pokud používáte akruální základ, existují čtyři základní způsoby, jak získat daňovou úlevu za obchodní ztrátu. Ve všech případech musí podnik fungovat s cílem dosáhnout zisku: ztráty vyplývající z koníčka nebudou mít nárok na úlevu od ztráty. K dispozici je také zvláštní úleva od ztráty za ztrátu v posledních 12 měsících obchodování.

pokud používáte hotovostní základ, můžete získat daňovou úlevu za své obchodní ztráty pouze tím, že je přenesete na vyrovnání veškerých obchodních zisků v budoucích letech. Pokud přestanete obchodovat a uděláte ztráty v posledních 12 měsících, pak je zde také speciální úleva od ztráty, kterou můžete použít.

pokud uvažujete o použití obchodního povolenky, ale jste obchodní ztráty, pak to může být výhodnější nepoužívat obchodní povolenky a požadovat daňové úlevy pro vaše obchodní ztráty místo.

dále zvažujeme, jak jsou daňové úlevy a univerzální úvěr (UC) ovlivněny ztrátami ve vašem podnikání.

jaké jsou obchodní ztráty?

Jste-li osoba samostatně výdělečně činná nebo partner v podnikání, dosáhnete ztráty ve svém podnikání, kdykoli vaše výdaje a kapitálové příspěvky převyšují váš příjem z prodeje nebo obrat za vaše účetní období.

svou ztrátu vyřešíte stejným způsobem, jako byste vypracovali své zisky za rok.

příklad

účetní rok Tom končí 31. března. V roce do 31. března 2021 měl Tom následující příjmy a výdaje:

• obrat nebo příjem: £10,000
• výdaje: £15,000
• kapitálové příspěvky: £2,000

Tomův účetní rok končí v roce 2020/21 a to znamená, že Tom má ztrátu 7,000 £(10,000-15,000-2,000) pro zdaňovací rok 2020/21.

pokud máte více než jeden obchod, každý z nich je považován za zvlášť pro účely úlevy od ztráty, takže si můžete vybrat, zda použijete jednu úlevu od ztráty pro jeden obchod a jinou úlevu od ztráty pro druhý obchod. Interakce jsou složité, ačkoli, takže s tím možná budete chtít vyhledat další pomoc.

Co mohu dělat se svou ztrátou?

jen pro připomenutí – když odkazujeme na daňový rok, mluvíme o roce končícím 5. dubna-takže 2020/21 je daňový rok končící 5. Dubna 2021.

existuje řada způsobů, jak lze ztrátu vzniklou v daňovém roce použít ke snížení zdanitelných příjmů ve stejném nebo jiném daňovém roce, a tak snížit související daňový výměr pro daný daňový rok.

1. Můžete použít ztrátu ve stejném daňovém roce, kdy jste provedli ztrátu v a / nebo v daňovém roce předcházejícím tomu, ve kterém jste provedli ztrátu, započtením proti všem ostatním příjmům, včetně příjmů z úspor v daňovém roce, ve kterém používáte ztrátu. Tím se snižuje daň, která by jinak byla splatná z vašich ostatních příjmů. Toto je také známé jako boční úleva od ztráty.

2. U nového podniku, pokud ke ztrátě dojde v některém z prvních čtyř let obchodování, můžete ji nastavit proti celkovému příjmu tří daňových let bezprostředně před ztrátovým rokem, počínaje příjmem prvního roku. Tím se snižuje daň splatná z tohoto příjmu a obvykle se generuje vrácení daně.

3. Můžete přenést ztrátu a nastavit ji proti ziskům stejného obchodu v budoucím roce. Toto je obecně výchozí pozice, pokud ztrátu nelze použít jiným způsobem. To pravděpodobně sníží daň, která by jinak byla splatná v budoucím daňovém roce.

4. Je-li vaše podnikání skončí a uděláte ztrátu v posledním roce, můžete nastavit proti své obchodní zisky z předchozích tří daňových roků, poslední rok první. Tím se snižuje daň splatná z tohoto příjmu a obvykle se generuje vrácení daně.

každý z nich vysvětlujeme podrobněji níže, ale klíčové rysy každého nároku na úlevu od ztráty, včetně toho, jaký účetní základ musíte použít, jsou shrnuty v tabulce na konci této části.

kromě toho byla zavedena nová dočasná úleva pro ztráty vzniklé pouze v daňových letech 2020/21 a 2021/22. Za určitých okolností vám to umožní přenést ztrátu zpět na předchozí tři zdaňovací roky a vyrovnat ji proti výnosům z obchodování v dřívějších zdaňovacích letech. Tím se snižuje daň splatná z tohoto příjmu a obvykle se generuje vrácení daně. Další informace o této nové dočasné úlevě od ztrát viz GOV.UK.

existuje strop pro výši úlevy na dani z příjmu, ze které může jednotlivec těžit. Tento limit nebo Limit omezuje výši úlevy ze ztráty, kterou může jednotlivec požadovat. Maximální úleva jednotlivec může požadovat, je obvykle větší £50,000 a 25 procent jejich ročního příjmu. Pokud strávíte méně než 10 hodin týdně prací pro vaše podnikání, může být vaše úleva od ztráty omezena na £25,000. Pro daňové roky 2020/21 a 2021/22 byl strop zvýšen na 2 000 000 liber.

započteno proti ostatním příjmům nebo kapitálovým ziskům téhož roku a/nebo předchozího roku

můžete si nárokovat započtení ztráty ze samostatné výdělečné činnosti proti ostatním příjmům za stejný daňový rok a / nebo předchozí daňový rok. Tento nárok obvykle uplatňujete prostřednictvím daňového přiznání k sebehodnocení, takže budete muset vyplnit daňové přiznání, než budete moci uplatnit nárok. Budete muset vyplnit samostatné výdělečné (krátké) daňové přiznání stránky (strana 2), nebo samostatné výdělečné (plné) stránky (strana 4) nárokovat ztrátu.

samostatný nárok na ztrátu lze za určitých okolností podat písemným dopisem HM Revenue & Celní (HMRC) s příslušnými informacemi, které jste poskytli ve vhodných lhůtách. To je vysvětleno v nápovědě HMRC HS227 o ztrátách.

musíte být opatrní, protože si nemůžete vybrat, kolik ztráty chcete použít. To vše je nastaveno proti ostatním příjmům, dokud nezůstane žádný příjem. To znamená, že možná nebudete moci použít určité úlevy, jako je váš osobní příspěvek.

příklad: Kurt

Kurt udělal ztrátu na své samostatné výdělečné činnosti ve výši £8,000 pro zdaňovací rok 2020/21. Během tohoto roku byl také zaměstnán a vydělal 30 000 liber, z nichž zaplatil daň pod PAYE. Může tvrdit, že má ztrátu stanovenou proti tomuto příjmu, což vede k vrácení části daně, kterou zaplatil prostřednictvím PAYE.

příklad: Monika

Monika za zdaňovací období 2020/21 utrpěla ztrátu na samostatné výdělečné činnosti ve výši 5 000 liber v tomto roce měla také částečný úvazek a vydělala 14 500 liber, ale neměla žádný jiný příjem. Může tvrdit, že má ztrátu nastavenou proti tomuto příjmu, ale její osobní příspěvek pro 2020/21 je £ 12,570 ,takže snížení jejího příjmu pod tuto úroveň jí nedává žádnou další úlevu. Nárok na úlevy ze ztráty tímto způsobem promarní část jejího osobního příspěvku. Může se rozhodnout požádat o alternativní úlevu od ztráty.

příklad: Chandler

Chandler způsobil ztrátu ze své samostatné výdělečné činnosti ve výši 2 000 liber za daňový rok 2020/21. V letech 2020/21 neměl žádný jiný příjem, ale v letech 2019/20 byl zaměstnán a měl příjem 18 000 liber. Chandler může tvrdit, že započte ztrátu £ 2,000 proti příjmům ze zaměstnání v 2019/20, což vede k vrácení části daně zaplacené v rámci PAYE.

v roce 2020/21 jsem dosáhl ztráty v samostatné výdělečné činnosti, ale v tomto roce jsem měl také kapitálový zisk. Mohu nastavit ztrátu proti mému kapitálovému zisku?

Ano, můžete, ale můžete to udělat až poté, co nastavíte ztrátu proti svému příjmu (viz výše). Jakákoli zbývající ztráta může být nastavena proti vašemu kapitálovému zisku, ale nemůžete omezit ztrátu, kterou používáte tímto způsobem, takže můžete plýtvat ročním osvobozením od daně z kapitálových výnosů.

použijte ztrátu v prvních letech (prvních čtyřech) obchodu

ztráta vzniklá v prvních čtyřech zdaňovacích letech obchodu může být přenesena zpět a započtena proti obecným příjmům obchodníka za tři předchozí zdaňovací roky s použitím prvních let.

měl jsem příjmy a ztráty následovně. Mohu získat daňové úlevy?

daňový rok	zisk / (ztráta)	příjmy ze zaměstnání
		£30,000
		£35,000
	£6,000	£9,000
	(£20,000)

můžete požádat o daňovou úlevu za ztrátu 20 000 liber vzniklou v roce 2020/21 jako ztrátu v prvních letech obchodu. Ztráta je přenesena zpět tři daňové roky do 2017/18 a nastavena proti celkovému příjmu za daný rok ve výši £30,000. Nárok na ztrátu snižuje zdanitelný příjem v roce 2017/18 na £10,000 z £30,000, a tak se přepočítává daň splatná za daný rok. To znamená, že daň bude nyní přeplacena za daný rok a bude vrácena.

Pokračujte proti budoucím ziskům stejného obchodu

v loňském roce jsem dosáhl ztráty 10 000 liber, která dosud nebyla poskytnuta žádná daňová úleva. Odhaduji, že letos budu mít zisk. Mohu použít ztrátu?

Ano můžete. Celá ztráta je započtena na váš zdanitelný zisk za tento rok, přičemž zbývající zůstatek bude přenesen do následujícího roku.

příklad: Kasper

Kasper používá hotovostní základ pro vedení obchodních záznamů a přípravu svých účtů a daňového přiznání k sebehodnocení. Během daňového roku 2020/21 si koupí novou pracovní dodávku a způsobí ztrátu 7,000 xnumx GBP, ale kvůli předběžným objednávkám ví, že bude v daňovém roce 2021/22 ziskový. Protože Kasper nechce změnit způsob, jakým připravuje své účty pomocí hotovostního základu, a ví, že může použít ztráty v následujícím zdaňovacím období, rozhodne se převést ztráty 7,000 xnumx GBP do daňového roku 202122.

během 2021/22 Kasper obchodní zisky jsou £22,000 a on používá ztráty přenesené £7,000 mít zdanitelný zisk £15,000.

ztráty v posledních 12 měsících obchodování

tato pravidla jsou poměrně komplikovaná, takže jsme záměrně vybrali firmu s koncem 31. března, protože to usnadňuje věci. Můžete se dozvědět více informací v HELPSHEET HMRC HS227 o ztrátách.

právě jsem přestal obchodovat, protože jsem dělal ztráty. Můžu dostat nějakou daňovou úlevu?

mé výsledky byly následující:

	zisk/(ztráta)
rok do 31. března 2018	£5,000
rok do března 2019	£25,000
rok do března 2020	£10,000
období do 31. Prosince 2020	(£15,000)

Posledních 12 měsíců obchodování je období od 1. ledna 2020 do 31. Prosince 2020. Ztráta za toto období je vypočtena jako £15,000. Jedná se o ztrátu za poslední devítiměsíční období plus ztrátu za předchozí tři měsíce. Vzhledem k tomu, že tyto tři předchozí měsíce měly zisk, je částka ztráty považována za nulovou. Tomu se říká ztráta terminálu.

ztráta terminálu je £ 15,000 . Tato ztráta vznikla v roce 2020/21 a může být přenesena zpět až na tři roky, ale nejprve pomocí posledního roku.

ztráta se proto používá následovně:

	£10,000 (používá se proti všem obchodním ziskům)
	£5,000 (bilance)

existují nějaké lhůty pro uplatnění nároků na ztrátu?

Ano a jsou přísně aplikovány. Níže vysvětlíme, jaká je lhůta pro každý typ nároku na ztrátu.

ztráta použitá v běžných nebo předchozích třech zdaňovacích letech

musíte uplatnit nárok do jednoho roku od 31. ledna po skončení ztrátového daňového roku.

James udělal ztrátu za daňový rok 2020/21. Žádost bude muset podat do 31. ledna 2023.

ztráta přenesená do pozdějších let

musíte uplatnit nárok do čtyř let od konce ztrátového daňového roku.

Sally dosáhla ztráty za daňový rok 2020/21. Nárok bude muset podat do 5. Dubna 2025.

nové obchodní ztráty (ztráty v prvních čtyřech letech obchodu)

musíte uplatnit nárok do jednoho roku od 31. ledna po skončení ztrátového daňového roku.

Carol udělala ztrátu za daňový rok 2020/21. Nárok bude muset podat do 31. ledna 2023.

terminální ztráty (ztráty v posledních 12 měsících obchodování)

musíte uplatnit nárok do čtyř let od konce zdaňovacího období, ve kterém podnikání končí.

Pete udělal ztrátu a zastavil obchodování během daňového roku 2020/21. Žádost bude muset podat do 5. Dubna 2025.

shrnutí klíčových vlastností různých nároků na úlevu od ztráty

níže uvedená tabulka ukazuje všechny různé nároky na ztrátu a klíčové body týkající se každého z nich pro snadnou orientaci.

účetní základ	zvláštní okolnost	typ úlevy od ztráty	lhůta	Nejlepší tipy
akruální základ		použijte ztrátu v běžném daňovém roce a nastavte ji proti všem svým příjmům včetně příjmů z úspor.	nárok do jednoho roku od 31. ledna po skončení ztrátového zdaňovacího období.	při používání této úlevy od ztráty buďte opatrní, protože si nemůžete vybrat, kolik ztráty chcete použít. To vše je nastaveno proti ostatním příjmům, dokud nezůstane žádný příjem. To znamená, že nemusíte získat výhodu jiných daňových úlev, jako je váš osobní příspěvek.
akruální základ		přeneste ztrátu zpět do předchozího daňového roku a nastavte ji na všechny své příjmy včetně příjmů z úspor.	nárok do jednoho roku od 31. ledna po skončení ztrátového zdaňovacího období.	pokud máte více ztrát než váš příjem v současném a předchozím zdaňovacím období, můžete se rozhodnout uplatnit úlevy ze ztráty v běžném roce a vrátit se do předchozího zdaňovacího roku, musíte se však rozhodnout, který nárok má být proveden jako první. Skutečnost, že požadujete úlevu ve více než jednom daňovém roce, znamená, že plýtváte osobními příspěvky alespoň v jednom z těchto let.
akruální základ	pro nové podniky – pokud ke ztrátě dojde v některém z prvních čtyř let obchodování.	nastavte ztrátu proti celkovému příjmu za tři zdaňovací roky bezprostředně před ztrátovým rokem, počínaje příjmem nejranějšího roku jako první.	nárok do jednoho roku od 31. ledna po skončení ztrátového zdaňovacího období.	můžete přijít o některé nebo všechny vaše osobní příspěvek jako tato ztráta úleva jde proti váš celkový příjem. Pokud si nárokujete tuto úlevu za více než jeden daňový rok, ztratíte alespoň všechny osobní příspěvky na jeden daňový rok.
akruální základ		ztrátu můžete přenést proti ziskům stejného obchodu v budoucím roce.	nárok do čtyř let od konce ztrátového daňového roku.
akruální základ	vaše firma přestane obchodovat a za posledních 12 měsíců uděláte ztrátu.	tuto ztrátu můžete nastavit proti obchodním ziskům za předchozí tři roky, poslední rok jako první.	reklamace do čtyř let od konce zdaňovacího období podnikání ukončilo obchodování.	Terminal ztráty úlevy nároky mohou být velmi složité, jak budete muset vzít v úvahu překrytí úlevu.
peněžní základ		ztrátu můžete přenést proti ziskům stejného obchodu v budoucím roce.	nárok do čtyř let od konce ztrátového daňového roku.	peněžní základ omezuje způsob využití obchodních ztrát. Mělo by být možné změnit akruální základ, protože obchodní ztráty by byly klasifikovány jako obchodní důvod k opuštění hotovostního základu.
peněžní základ	vaše podnikání přestává obchodovat a za poslední rok uděláte ztrátu.	tuto ztrátu můžete nastavit proti obchodním ziskům za předchozí tři roky, poslední rok jako první.	reklamace do čtyř let od konce zdaňovacího období podnikání ukončilo obchodování	Terminal ztráty úlevy nároky mohou být velmi složité, jak budete muset vzít v úvahu překrytí úlevu.

jak jsou daňové úlevy a univerzální úvěr ovlivněny ztrátami v mém podnikání?

daňové úlevy

v řadě situací se způsob, jakým získáte daňovou úlevu za ztráty, které provedete ve svém podnikání, bude velmi lišit od pravidel daňového úlev pro použití stejných ztrát. Zejména existují čtyři oblasti, kde je třeba mít na paměti. Běžná pravidla daně z příjmu pro úlevy ze ztráty označujeme jako „skutečnou daň“, abychom je odlišili od pravidel pro úlevy ze ztráty na dani.

Carry back of loss

u skutečné daně můžete chtít vrátit své ztráty, abyste mohli získat vrácení daně za předchozí zdaňovací rok.

musíte si však uvědomit, že u daňových úlev není možné znovu otevřít pohledávky za předchozí rok, aby se zohlednily jakékoli ztráty, které následně přenesete zpět z běžného roku. U daňových úlev nedochází k přenesení ztrát.

ztráty, které máte pro skutečné daňové účely, mohou být stále započteny do vašich příjmů z daňových úlev. Máte-li jakékoli další příjmy, které je třeba vzít v úvahu pro účely daňového úvěru, bude to nejprve provedeno stanovením ztráty proti příjmu, který máte v roce ztráty. Pokud jste členem páru a máte společný nárok se svým manželem, občanským partnerem nebo někým, s kým žijete, musíte započítat své ztráty do společného příjmu (domácnosti) za zdaňovací rok ztráty. Jakýkoli přebytek může být převeden a započten proti příjmům stejného obchodu pro budoucí zdaňovací rok.

převod obchodních ztrát

u skutečných daňových úlev i daňových úlev jsou ztráty, které nejsou započteny jiným způsobem, přeneseny a započteny proti budoucím ziskům stejného obchodu. Převedená částka se však bude často lišit u reálné daně a u daňových úlev.

je to především ze dvou důvodů:

• pokud je osoba, která podniká, součástí páru, musí být ztráty za daňové úlevy nejprve započteny proti ostatním příjmům obou členů páru za aktuální zdaňovací období, zatímco pro skutečnou daň lze použít pouze ostatní příjmy partnera, který podniká (viz níže pod společnými pohledávkami); a
• skutečnost, že v případě skutečné daně může být jakákoli přebytková ztráta, která není započtena proti ostatním příjmům v běžném zdaňovacím období, přenesena zpět do příjmů z předchozího roku, zatímco u daňových úlev – jak jsme vysvětlili výše – existuje žádné zpětné ztráty z obchodování.

společné pohledávky

jak bylo uvedeno výše, je důležité mít na paměti, že pokud existuje společný nárok na daňové úlevy, pořadí započtení obchodních ztrát je nejprve proti běžnému roku příjmů páru a poté prostřednictvím převodu proti budoucím ziskům stejného obchodu. Je to proto, že pravidla daňového úvěru říkají, že jakákoli obchodní ztráta za rok musí být odečtena od celkového počtu ostatních příjmů páru. Každý pár je považován za jednu nárokující jednotku pro daňové úlevy.

započtení proti kombinovanému příjmu domácnosti páru v případě společného nároku na daňové úlevy může mít za následek nižší hodnotu ztrát z převodu, než je ekvivalentní hodnota pro skutečnou daň.

nezapomeňte, že z daňového hlediska – každý jednotlivec je posuzován zcela samostatně, zatímco u daňových úlev je to nároková jednotka, ať už jednotlivá nebo společná, jejíž příjem a okolnosti musí být zohledněny. Máte-li jakékoli pochybnosti nebo obavy o nejlepší způsob, jak využít své ztráty, možná budete muset získat odbornou radu.

více o tom, jak vykazovat ztráty za daňové úlevy, najdete na formuláři TC825. V letáku HMRC WTC2 je také užitečná, i když krátká část o ztrátách, na které se možná budete chtít podívat. Najdete ji na GOV.UK.

Universal credit

Universal credit používá měsíční příjem a úleva za ztráty je zacházeno zcela odlišně.

pokud vaše měsíční účty ukazují, že vaše podnikání způsobuje ztrátu, bude s vámi zacházeno jako s příjmem £Nil v daném měsíci a může podléhat minimálnímu příjmu (MIF).

od dubna 2018 byla zavedena nová pravidla, která umožňují určitý převod ztrát mezi hodnotícími obdobími. Takže předchozí ztráty mohou být přeneseny dopředu, ale přenos ztráty může snížit příjem pouze v posuzovacím období až na úroveň MIF.

viz naše webové stránky pro poradce, RevenueBenefits, pro více informací.

Please Please upozornění: kvůli dopadům propuknutí koronaviru ve Velké Británii (Březen 2020) byla pravidla MIF dočasně pozastavena na období od 6. Dubna 2020 do 31. července 2021. Postupně se bude znovu zavádět mezi 1. srpnem 2021 a 31. červencem 2022.