pokud jste museli hádat, co si myslíte, že mají následující jednotlivci společného?

• miliardář spoluzakladatel Facebook, Eduardo Saverin;
• jediný americký člen Monty Python, Terry Gilliam;
• předseda vlády Spojeného království, Boris Johnson;
• ředitel maltského Sokola a poklad Sierra Madre, John Huston;
• zakladatel Carnival Cruise Lines a bývalý majitel NBA Miami Heat, Ted Arison;
• vítěz Grammy Award a rock and Roll Hall of Fame inductee, Tina Turner; a
• pravděpodobně nejlepší šachová mysl, jakou kdy žila, Bobby Fischer.

odpověď zní, že všech sedm se vzdalo svého amerického občanství.

a tito jedinci nejsou sami.

rekordní počty amerických občanů žijících po celém světě se v poslední době nebo jsou v procesu vzdání se. Ve skutečnosti, 2020 vytvořil rekord pro jednotlivce, kteří se vzdali svého amerického občanství, s celkem 6,705. Proč by Spojené státy, se sedm až deset let čekací listinou na získání občanství, měly tolik občanů směřujících k východu? Jedním z nejčastějších důvodů je, že třípísmenné slovo nikdo nechce slyšet: daň.

Spojené státy jsou jedinou hlavní zemí na celém světě, která zdaní příjmy svých občanů a držitelů statusu trvalého pobytu bez ohledu na to, kde žijí. S uzávěrkou podání daně v USA zdánlivě vždy hned za rohem, občané USA žijící v Kanadě, Spojené království, Austrálie a po celém světě každoročně čelí břemenu a nákladům na splnění svých povinností IRS při podávání a podávání zpráv. Opakující se noční můry 1040. let, FBARs a další návraty informací způsobují zvýšený krevní tlak a stres občanům USA, kteří Ameriku nevolají domů. Kromě povinnosti podávat a podávat zprávy, občané USA žijící v zahraničí se musí také vypořádat s důsledky amerického režimu daně z majetku a darů během života a smrti.

aby to bylo ještě více stresující, zákon o dodržování daní ze zahraničních účtů („FATCA“) vstoupil v platnost 1.července 2014. FATCA byla uzákoněna, aby chytila nevyhovující americké daňové poplatníky s prostředky umístěnými v zahraničí. Ačkoli uplynulo několik let, tento zákon nadále způsobuje bezesné noci pro mnoho amerických občanských expatů. Mnozí stále čekají v očekávání oznámení od IRS s dotazem, proč nebyly podání daňových přiznání v USA nebo vykazování všech svých non-Americká aktiva.

odpověď na americké občanství zdanění strasti pro expati

ale počkejte, moji kolegové USA expati žijící v zahraničí-neztrácejte naději ještě docela. V tomto příběhu o zkáze a chmurnosti je stříbrná podšívka, a přichází ve formě zřeknutí se vašeho amerického občanství. Možná budete chtít držet svůj potlesk až do konce, nicméně. Protože když se věci zdají příliš dobré na to, aby to byla pravda, obvykle jsou. Vzdání se amerického občanství je na cestě plné potenciálních nástrah. Zatímco zřeknutí se může fungovat pro spoluzakladatele Facebook miliardáře, každý jednotlivý občan USA, který zvažuje tuto akci, se musí rozhodnout, zda je pro ně skutečně správné, a vyhledat odbornou radu.

milionová otázka, kterou si občané USA žijící v zahraničí musí položit, je, zda jejich americké občanství „šťáva“ stojí za to zmáčknout.“Jinými slovy:“ potřebuji své americké občanství ,a pokud ano, jaké jsou jeho výhody?“Klienti jsou často emocionálně a finančně vyčerpaní poté, co se stali v souladu s daňovými předpisy v USA prostřednictvím dobrovolného programu zveřejňování, zůstali v souladu s daňovými předpisy v USA a neustále plánovali přeshraniční daňové otázky. Nejen, že náklady na podání a podávání zpráv se mohou zdát absurdně drahé a rušivé, ale sankční režim za nedodržení může být katastrofální, pokud nebude řádně řešen. Přidejte tyto faktory k příchodu FATCY do přeshraniční strany dodržování předpisů v roce 2014 a stále více občanů USA žijících v zahraničí hledá cestu ven. Kdo by jim to mohl vyčítat?

je důležité si uvědomit, že zřeknutí se amerického občanství je trvalé a na cestě je několik amerických imigračních a amerických daňových min. Po vydání osvědčení o ztrátě státní příslušnosti („COLN“) nejsou žádní mulligáni. Jediný způsob, jak získat americké občanství, je dlouhý a obtížný proces naturalizace podle současného amerického imigračního zákona. Pokud se vám podaří vyhnout se těmto nášlapným minám, vzdání se amerického občanství vás zbaví vašich ročních povinností při podávání a podávání zpráv, jakož i celosvětové expozice daně z nemovitostí a darů. Přesto se zřeknutí není pro každého.

pochopte výhody vašeho amerického občanství

občan USA žijící v zahraničí, který uvažuje o vzdání se svého amerického občanství, by měl nejprve položit základní a logickou otázku: „čeho se vzdávám tím, že se vzdám svého amerického občanství?“Nebo, více sobecky,“ co pro mě dělá moje americké občanství?“Pokud výhody vašeho amerického občanství převažují nad dodržováním předpisů a potenciálními daňovými náklady, které s ním souvisejí, nemusí být pro vás zřeknutí se nejlepší.

filozofické a vlastenecké důvody stranou, existuje několik obecných výhod poskytovaných každému občanovi USA, bez ohledu na to, kde se nacházejí ve světě. Níže jsou uvedeny některé z hlavních výhod zachování amerického občanství, které by měl zvážit každý, kdo uvažuje o zřeknutí se:

1. ochrana amerických občanů v zahraničí: Ochrana v zahraničí může být problémem pro občany USA, kteří se nacházejí v politicky nestabilních částech světa. Obecně platí, že pro občany USA žijící v Kanadě to není rozhodující faktor při zvažování zachování amerického občanství. Mimo přírodní katastrofu nebo zdravotní epidemii v Kanadě budou američtí občané zřídka potřebovat americké ozbrojené síly, aby je udrželi v bezpečí v lepkavé situaci v zahraničí. I když pokud ano, je útěcha vědět, že Spojené státy, se svými 11 aktivními letadlovými loděmi a SEAL Team Six, jsou v pohotovosti.
2. konzulární služby nabízené občanům USA v zahraničí: konzulární služby jsou k dispozici občanům USA žijícím v zahraničí a zahrnují pomoc v situacích zadržení zahraničními vládami, s otázkami pasu a přeshraničními právními záležitostmi.
3. volební právo ve volbách v USA: Mnoho jednotlivců, kteří jsou držiteli amerického občanství, má silný pocit, že uplatňují své volební právo. S americkým občanstvím přichází ústavně přiznané privilegium účastnit se amerických voleb. Zřeknutí se občanství tuto výsadu eliminuje.
4. přístup na americký trh práce: to může být nejdůležitějším faktorem, který je třeba vzít v úvahu při vzdání se amerického občanství, zejména u mladších jedinců. Američtí občané jsou legálně schopni žít a pracovat kdekoli ve Spojených státech. Vzdání se občanství uzavírá americký trh práce, aniž by procházelo správnými imigračními kanály k získání víz a pracovních povolení.
5. cestovat do Spojených států.: Američtí občané mohou cestovat do A ze Spojených států ve svém volném čase. Další podrobnosti o možných cestovních omezeních po vzdání se jsou popsány níže.

tyto výhody zachování amerického občanství by měly být vzaty v úvahu při rozhodování, zda je pro vás zřeknutí se práva.

Vážení výhod a možných důsledků odříkání

po pokrytí některých hlavních výhod amerického občanství je logické pokrýt některé z hlavních výhod vzdání se amerického občanství, jakož i důsledky, které toto rozhodnutí doprovázejí.

čtyři výhody zřeknutí se amerického občanství

1. daňové evidence a oznamovací povinnosti: Jakmile se vzdáte svého amerického občanství, bude vám vydáno COLN účinné v den, kdy jste se objevili na americkém velvyslanectví nebo Generálním konzulátu, složil přísahu zřeknutí se a provedl výstupní rozhovor. Včasné podání daňového přiznání v USA je stále splatné za rok, ve kterém jste se vzdali, i když se jedná o částečný roční výnos, který odráží od ledna 1 ke dni, kdy byla složena přísaha odříkání. Poté, co vám bylo vydáno COLN, obecně již nebudete mít povinnost podávat zprávy a podávat povinnosti po dni vašeho odříkání.
2. eliminováno vystavení budoucím změnám daňového práva v USA: navzdory prosbám amerických expatových skupin kongres ve svých daňových reformách v prosinci 2017 odmítl vytvořit daňový systém založený na pobytu pro jednotlivce. Ve skutečnosti, ačkoli zákon o daňových škrtech a pracovních místech představoval nejkomplexnější přepracování amerického daňového řádu za více než tři desetiletí, pro mnoho amerických expatů, situace se zhoršila. Kongres uvalil jednorázovou “ přechodnou daň „na kontrolu amerických vlastníků neamerických korporací a zdanil“ výdělky a zisky “ těchto společností ve výši 15,5 procenta nebo 8 procent. Kongres také vytvořil pokračující koncept „globálního nehmotného příjmu s nízkými daněmi“ („GILTI“), což je druh příjmu, který je okamžitě zahrnut do příjmu některých amerických akcionářů, kteří ovládají korporace mimo USA a jsou široce definováni. Přechodná daň i GILTIHO režim se mohou ukázat jako velmi drahé pro některé americké akcionáře neamerických korporací. Údaje o těchto daních jsou nad rámec tohoto článku. Změny však podtrhují přetrvávající možnost nepříznivých a náhlých změn v americkém daňovém právu, stejně jako trend amerických zákonodárců (z obou hlavních politických stran), kteří nejsou ochotni poskytovat daňové úlevy občanům USA v zahraničí.
3. snížená nebo eliminovaná expozice daně z nemovitostí a darů v USA: občané USA a někteří obyvatelé podléhají dani z nemovitostí ze svých celosvětových příjmů a je jim poskytnut plný jednotný kredit. Za předpokladu, že jednotlivec, který se úspěšně vzdá svého amerického občanství, se nepovažuje za rezidenta pro účely daně z majetku a darů v USA, nebude podléhat americké dani z nemovitosti ze svých celosvětových aktiv při smrti, ale pouze na jakémkoli majetku v USA.
4. konec rizika dvojího zdanění u běžných kanadských transakcí: zatímco většina občanů USA s bydlištěm v Kanadě neskončí kvůli americké dani, protože mohou požadovat úvěr za zaplacené kanadské daně, ve všech případech to neplatí. Existují určité rozdíly mezi kanadským a americkým daňovým právem, které mohou mít za následek dvojí daň pro občana USA i po započtení amerického systému zahraničních daňových úlev a úlev, který je k dispozici podle Smlouvy o dani z Kanady a Spojených států. Zejména například Kanada nezdanuje kapitálové zisky z prodeje hlavního bydliště, zatímco Spojené státy povolují pouze vyloučení z tohoto zisku ve výši 250 000 USD . Stejně tak Kanada umožňuje výjimku z celoživotních kapitálových zisků indexovaných inflací(848 252 USD za kvalifikovaný majetek v 2018), zatímco Spojené státy ne. Mezi další běžné situace, kdy může občan USA s rezidentem v Kanadě dlužit daň z USA, protože zaplatil sníženou nebo žádnou kanadskou daň, patří zmrazení majetku, příjem akciových opcí, výhry z hazardních her nebo loterie, příspěvky na neskupinový RRSP, příjem kapitálových dividend, a určité charitativní příspěvky.

tři možné důsledky vzdání se amerického občanství

1. cestování do Spojených států: po úspěšném vzdání se amerického občanství může být cestování do nebo přes Spojené státy obtížné. Jednotlivcům, kteří trpí určitými přenosnými nemocemi nebo kteří se v minulosti dopustili trestných činů morální křivdy, může být odepřen vstup do Spojených států, pokud před cestou nezískají povolení. Pokud je z těchto důvodů označen, může být odepřenému jednotlivci odepřen nástup do letadla na cestě do Spojených států nebo fyzicky zadržen (a dokonce zatčen), pokud se jednotlivec pokusí překročit pozemní hranici USA.
2. státnost: Osoby, které mají v úmyslu vzdát se amerického občanství, by si měly být vědomy toho, že pokud již nemají jinou státní příslušnost, mohou být bez státní příslušnosti, a tím pádem postrádají ochranu jakékoli vlády. To může způsobit obrovské problémy týkající se cestování, zaměstnání a bydlení.
3. název a hanba Hra: každé čtvrtletí, jména osob, které ztratí americké občanství jsou zveřejněny ve federálním rejstříku. To zahrnuje jednotlivce, kteří se vzdají amerického občanství. Počet osob, které se vzdaly svého amerického občanství, se mezi lety 2009 a 2017 neustále zvyšoval, počínaje 732 a nakonec dosáhl 5132. Po malém poklesu v letech 2018 a 2019 toto číslo dosáhlo rekordního maxima 6705 v roce 2020.

příliš časté úskalí: daň z výstupu z USA

pokud se rozhodnete vzdát se svého amerického občanství, musíte přijmout náležitá opatření, abyste se vyhnuli uložení daně z výstupu z USA.

sekce 877A Internal Revenue Code byla přijata v roce 2008 podle zákona o pomoci a pomoci při výdělcích hrdinů. Zavedla přísnější režim výstupní daně použitelný na „krytého krajana“.“Oddíl 877A klasifikuje krajana jako „krytého krajana“, když se jednotlivec setká s jakoukoli částí třídílného testu (popsaného níže) a vzdá se svého amerického občanství nebo ztratí Americký pobyt po 17. červnu 2008. Krytý krajan podléhající výstupní dani podle § 877A bude čelit režimu výstupní daně „mark-to-market“, který považuje krytého krajana za prodaného veškerého svého majetku za jeho reálnou tržní hodnotu den před „datem expatriace“.““Datum expatriace“ je, když se daňový poplatník vzdá občanství nebo přestane být zákonným trvalým rezidentem USA. Režim daně z opuštění trhu se vztahuje na nerealizované čisté zisky nad $ 713,000 USD. Pravidla mark-to-market se odchylují v aplikaci na jakékoli odložené položky kompenzace, specifikované účty odložené daně, a podíly na fondech, které nejsou poskytovatelem. Třídílný test statutu klasifikuje jednotlivce jako „krytého krajana“, pokud je některá z následujících tvrzení pravdivá:

1. jednotlivec měl v době odříkání čisté jmění 2 miliony USD nebo více (test čistého jmění); nebo
2. jednotlivec měl průměrnou roční daňovou povinnost z čistého příjmu vyšší než 165 000 USD za pět let končících před datem expatriace (test daňové odpovědnosti); nebo
3. jednotlivec na formuláři 8854 nepotvrdil, že splnil všechny federální daňové povinnosti USA po dobu pěti let předcházejících datu odtržení (test daňové povinnosti); expatriace (test shody).

existují dvě hlavní výjimky z režimu výstupní daně pro krajany, kteří se chtějí vzdát. První výjimka je do značné míry omezena na dvojí občany narozené a žijící v zemi své jiné národnosti. Druhý je ještě užší a je omezen na občany, kteří nežili ve Spojených státech více než deset let před dosažením věku osmnácti a půl let. Vzhledem k tomu, že nezletilí se obecně nemohou vzdát svého amerického občanství, tato výjimka účinně umožňuje těmto osobám pouze šestiměsíční okno, aby se vyhnuli uložení režimu daně z výstupu § 877A.

níže jsou uvedeny dvě výjimky z režimu výstupní daně § 877A:

1. jednotlivec je osvobozen od režimu výstupní daně, pokud:
   1. soubory tvoří 8854;
   2. se stal dvojím občanem při narození a nadále byl občanem a daňovým rezidentem druhé země (tj. Kanada) v době vzdání se občanství; a
   3. byl rezidentem Spojených států po dobu nejvýše deseti z patnácti daňových let končících zdaňovacím rokem, během kterého došlo k vzdání se občanství.
2. jednotlivec je osvobozen od režimu výstupní daně, pokud on nebo ona:
   1. files Form 8854;
   2. vzdá své americké občanství před dosažením věku 18 a půl; a
   3. byl rezidentem Spojených států po dobu nejvýše deseti let před dosažením věku 18 a půl.

při praktickém uplatňování těchto dvou výjimek, vzdávající se osoba, která má nárok na buď, nebude podrobena testu čistého jmění nebo testu daňové povinnosti. Ať už se jedná o výjimky nebo ne, každý jednotlivec, který se vzdává, bude vždy podroben zkoušce shody. Formulář 8854 je podán s posledním ročním návratem zřeknuté osoby. Na formuláři 8854 musí osoba, která se vzdává, pod pokutami za křivou přísahu potvrdit, že je v souladu s daňovými a evidenčními povinnostmi USA po dobu pěti let před expatriací. Přijetí správných kroků, aby se zabránilo daňovému režimu výstupu podle § 877A, tedy vyžaduje, aby se vzdávající se osoba za všech okolností řídila daňovými předpisy USA.

důležitá poznámka týkající se zřeknutí se nezletilého dítěte

další častou otázkou týkající se zřeknutí se občanství USA je, zda se nezletilé dítě může vzdát svého občanství USA nebo zda se pro ně může rodič nebo opatrovník nezletilého dítěte vzdát svého občanství USA. Vzdát se amerického občanství ,vzdávající se jednotlivec “ se musí dobrovolně a se záměrem vzdát se amerického občanství:

1. osobně se objeví před konzulárním nebo diplomatickým úředníkem USA;
2. v cizí zemi; a
3. podepsat přísahu zřeknutí se.“

americké ministerstvo zahraničí poté zřeknutí přezkoumá a po jeho schválení bude vydáno COLN. Pozice amerického ministerstva zahraničí je, že občanství je stav, který je osobní pro jednotlivého občana USA. Rodič se proto nesmí vzdát občanství svého nezletilého dítěte. Podobně se rodiče a zákonní zástupci obecně nemohou vzdát občanství duševně neschopných jedinců. Nezletilí, kteří se chtějí vzdát svého vlastního občanství USA, musí konzulárnímu úředníkovi prokázat, že jednají dobrovolně, a plně pochopit důsledky a důsledky odříkání. Vzdávající se nezletilý bude muset přesvědčit důstojníka, že nepodléhá nátlaku nebo nepřiměřenému vlivu a dobrovolně se chce vzdát.

potenciální problémy imigrace po odříkání a jak se jim vyhnout

za předpokladu, že byly nebo budou podniknuty správné kroky v souladu s daní, aby se zabránilo uložení výstupní daně podle § 877A, skutečný proces vzdání se amerického občanství také vytváří Imigrační otázky, které je třeba mít na pozoru. Kongres pozměnil americký zákon o přistěhovalectví a státní příslušnosti ustanoveními o odepření opětovného vstupu do Spojených států, pokud americký generální prokurátor rozhodne,že se bývalý Občan vzdal amerického občanství, aby se vyhnul americké dani. Toto ustanovení se stalo známým jako „Reedův Dodatek“ kvůli jeho zavedení tehdejším americkým zástupcem Jackem Reedem z Rhode Islandu. I když se zdá, že tento zákon je zřídka prosazován, neexistuje žádná záruka, že bude i nadále v budoucnu. Podle tohoto ustanovení bude jednotlivci, u kterého se zjistí, že se vzdal pro účely vyhýbání se daňovým povinnostem v USA, odepřen přístup do Spojených států a bude považován za „nepřípustný“ pro účely imigrace.

Reed novela má zabránit daňově motivovanému emigrantovi v návratu do Spojených států. Zástupce Reed při navrhování pozměňovacího návrhu uvedl:

instrumentálně bych doufal, že v budoucnu, pokud ti velmi úhlední a chytří daňoví právníci, kteří radí svým klientům, jak se vyhnout jejich daním, navrhnou expatriaci, měli by také velmi jasně uvést, že důsledky jsou nemůžete se vrátit podle libosti do Spojených států.

je důležité si uvědomit, že břemeno prokázat, že došlo k daňovému vyhýbání se účelu zřeknutí se, leží na americké vládě. V důsledku toho je kriticky důležité to, co je řečeno na výstupním rozhovoru. Mezi další kategorie osob na stejném „nepřípustném seznamu“ patří známí teroristé, členové nacistické strany a mezinárodní únosci dětí.

co očekávat během výstupního rozhovoru a jak se připravit

vyhnout se tomuto odhodlání a klasifikaci je zásadní pro ty,kteří stále touží navštívit a cestovat po Spojených státech poté, co se vzdali. Proces vzdání se amerického občanství je vícevrstvý postup imigračních podání a podání daňových předpisů, které přicházejí do crescenda s rozhovorem podávaným na americkém velvyslanectví nebo Generálním konzulátu. Během tohoto rozhovoru, vzdávající se jednotlivec bude:

1. být požádán, aby potvrdil svou touhu vzdát se;
2. dostat prohlášení o porozumění ohledně důsledků a důsledků zřeknutí se nebo vzdání se občanství USA;
3. potvrdit nebo přísahat, že toto rozhodnutí je dobrovolné bez vnějšího vlivu;
4. být poučen o neodvolatelnosti vzdání se amerického občanství;
5. být požádán, aby si přečetl přísahu nebo potvrzení zřeknutí se státní příslušnosti Spojených států; a
6. být individuálně zpochybňován ohledně účelu a záměru rozhodnutí zřeknout se.

zodpovězení těchto otázek čestně a v nejlepším zájmu je kriticky důležité. Odpovědi na konkrétní otázky mohou mít dalekosáhlé důsledky jak pro vzdávající se jednotlivce, tak pro jejich rodinu. Jako výsledek, mnoho jednotlivců, kteří sledují proces odříkání, požaduje, aby je k pohovoru doprovázel americký a licencovaný právník. Je-li řádně přijat a schválen konkrétním velvyslanectvím nebo konzulátem, Americký Právní zástupce může doprovázet vzdávající se osobu na jednání. Přítomnost kompetentního a kvalifikovaného právního poradce může poskytnout velkou útěchu tomu, co může být intenzivní, emocionální událost.

Závěrečné myšlenky

nakonec je zřeknutí se občanství USA rozhodnutím, které přichází s několika proměnnými, které musíte pečlivě zvážit. S americkými imigračními a daňovými nástrahami rozptýlenými po celý proces, pochopení důsledků zřeknutí se a pečlivého postupu je nezbytné pro hladký odchod z amerického klubu a jeho členských poplatků.

v případě dotazů nebo dotazů kontaktujte prosím Alexander Marino e-mailem na adrese [email protected] nebo telefonicky na 403-693-5114.

pokud máte zájem o více informací o vzdání se amerického občanství, nových daňových reformách USA nebo vzdání se jako občan USA nebo držitel zelené karty žijící v zahraničí, zúčastněte se jednoho z našich bezplatných seminářů. Podívejte se na naši stránku Nadcházející webináře získat data a časy na nadcházející webináře.