skattepligtig periode

det australske skatteår løber fra 1.juli til 30. juni. Et selskab kan dog ansøge om at vedtage et erstatningsår for indkomst, for eksempel 1.januar til 31. December.

selvangivelser

et selskab (inklusive hovedselskabet i en skattekonsolideret koncern) indgiver/indgiver en selvangivelse under et selvvurderingssystem, der gør det muligt for ATO at stole på de oplysninger, der er angivet på afkastet. Hvis et selskab er i tvivl om sin skattepligt vedrørende en bestemt vare, kan det anmode ATO om at overveje sagen og opnå en bindende privat afgørelse.

generelt skal selvangivelsen for et selskab indgives / indgives til ATO inden den 15.dag i den syvende måned efter udgangen af det relevante indkomstår eller en senere dato, som kommissæren for beskatning tillader. Yderligere tid kan gælde, når selvangivelsen indgives/indgives af en registreret skatteagent.

betaling af skat

et payg-afdragssystem gælder for andre virksomheder end dem, hvis årlige skat er mindre end AUD 8.000, der ikke er registreret for GST. De fleste virksomheder er forpligtet til at betale rater af skat for deres nuværende indkomstår månedligt eller kvartalsvis. Alle virksomheder med en omsætning på AUD 20 millioner eller mere betaler afdrag på månedsbasis.

rater beregnes ved at anvende en rater på størrelsen af virksomhedens faktiske ordinære indkomst (ignorerer fradrag) for det foregående kvartal. Ratesatsen meddeles skatteyderne af ATO og bestemmes under henvisning til den skat, der skal betales til den seneste vurdering. ATO kan meddele en ny sats i løbet af det år, hvor de efterfølgende rater skal baseres. Skatteydere kan bestemme deres egen rate sats, men der kan være straf skat, hvis skatteyderens sats er mindre end 85% af den sats, der skulle have været valgt.

endelig vurderet skat skal betales den første dag i den sjette måned efter udgangen af det indkomstår eller en senere dato, som Skattekommissæren tillader ved en offentliggjort meddelelse.

Skatterevisionsproces

det australske skattesystem for virksomheder er baseret på selvvurdering; ATO påtager sig imidlertid løbende overholdelsesaktivitet for at sikre, at virksomheder opfylder deres skatteforpligtelser. ATO vedtager OECD ‘ s berettigede tillidskoncept, hvor det vil søge objektive beviser, der vil føre til, at en rimelig person konkluderer, at en bestemt skatteyder har betalt det rigtige skattebeløb og vil skræddersy sin forsikringstilgang baseret på en skatteyders unikke forretningsprofil. Dette betyder generelt, at ATO vil tage en risikobaseret tilgang til compliance og revisionsaktiviteter, med indsatsen generelt fokuseret på skatteydere med større sandsynlighed for manglende overholdelse og/eller højere konsekvenser (generelt i dollar) af manglende overholdelse. Compliance-aktiviteter har forskellige former, herunder generelle risikovurderinger, spørgeskemaer, anmeldelser af specifikke problemer og revisioner.

forældelsesfrist

generelt kan Skattekommissæren ændre en vurdering inden for fire år efter den dag, hvor en vurdering gives til et selskab. I henhold til selvvurderingssystemet anses en vurdering for at være givet til virksomheden den dag, hvor den indgiver sin selvangivelse. Fristen på fire år gælder ikke, hvis kommissæren er af den opfattelse, at der har været svig eller unddragelse, eller at gennemføre en beslutning om en gennemgang eller appel, eller som et resultat af en indsigelse fra virksomheden, eller afventer en gennemgang eller appel. For visse små virksomheder og, for så vidt angår vurderinger af indkomstår, der begynder den 1. juli 2021 eller senere, mellemstore virksomheder (dvs. dem med en samlet omsætning på mellem AUD 10 millioner og AUD 50 millioner), gælder en toårig ændringsperiode. En syv-årig revurderingsperiode finder anvendelse på en vurdering med henblik på at gennemføre en justering af transfer pricing, der er foretaget for et indkomstår, der begynder den 29.juni 2013 eller derefter.

fokusemner for skattemyndigheder

ATO har et ‘Top 1000’ – program, der sigter mod at få yderligere beviser for at opnå større sikkerhed for, at de største 1.000 offentlige og multinationale virksomheder rapporterer det rigtige beløb for indkomstskat og GST i Australien. Dette program understøtter og udvider ATO ‘ s eksisterende overholdelsesmetoder. Under programmet, ATO-hold engagerer sig med hver skatteyder ved hjælp af skræddersyede overholdelsesmetoder for at sikre, at de rapporterer det rigtige beløb for indkomstskat eller identificerer områder med skatterisiko for yderligere handling.

ATO frigiver med jævne mellemrum sine overholdelsesfokusområder, der tiltrækker dens opmærksomhed. Følgende er aktuelle fokusområder fra ATO for store og multinationale virksomheder:

• et stærkt fokus på flytning af overskud til lavere skattejurisdiktioner og ophør af australske operationer, herunder fokus på grænseoverskridende transaktioner (især finansiering med nærtstående parter).
• strukturering og forretningsarrangementer, såsom fusioner og opkøb, frasalg af større aktiver og spaltninger, aktietilbagekøb, kapitalforhøjelser og afkast af kapital, kapitalindgange og-udgange og børsintroduktioner.
• kapitalgevinstskat, tab (kapital og indtægter), skattekonsolidering, infrastrukturinvesteringer og finansielle ordninger.
• GST-og ejendomstransaktioner, grænseoverskridende spørgsmål og finansielle forsyningstransaktioner.
• deling af data og efterretninger om risici og muligheder, deling af kapaciteter og strategier og fælles overholdelsesforanstaltninger med andre jurisdiktioner.
• R& d skatteincitament.