hvis du bruger periodiseringsgrundlaget, er der fire grundlæggende måder at opnå skattelettelse for et handelstab. I alle tilfælde skal virksomheden operere med henblik på at opnå overskud: tab som følge af en hobby vil ikke kvalificere sig til tabslettelse. Der er også en særlig tabslettelse for et tab i de sidste 12 måneders handel.

hvis du bruger kontantbasis, kan du kun få skattelettelser for dine handelstab ved at bære dem frem for at modregne eventuelle handelsoverskud i de kommende år. Hvis du ophører med at handle og foretage tab i de sidste 12 måneder, er der også en særlig tabslindring, du kan bruge.

hvis du overvejer at bruge handelsgodtgørelsen, men har foretaget handelstab, kan det være mere fordelagtigt ikke at bruge handelsgodtgørelsen og kræve skattelettelse for dine handelstab i stedet.

vi overvejer også nedenfor, hvordan skattefradrag og universal credit (UC) påvirkes af tab i din virksomhed.

hvad er handelstab?

hvis du er selvstændig eller partner i en virksomhed, vil du tabe i din virksomhed, når dine udgifter og kapitalgodtgørelser er mere end din salgsindkomst eller omsætning for din regnskabsperiode.

du arbejder ud dit tab på samme måde som du ville arbejde ud dit overskud for året.

eksempel

Toms regnskabsår slutter den 31.marts. I året til 31. marts 2021 havde Tom følgende indtægter og udgifter:

• omsætning eller indkomst: kr. 10.000
• udgifter: kr. 15.000
• kapitaltillæg: £2,000

Toms regnskabsår slutter i 2020/21, og det betyder derfor, at Tom har et tab på 7.000 kr. (10,000-15,000-2,000) for skatteåret 2020/21.

hvis du har mere end en handel, betragtes hver enkelt separat for tabslettelse, så du kan vælge at bruge en tabslettelse for en handel og en anden tabslettelse for en anden handel. Interaktionerne er komplekse, selvom, så du ønsker måske at søge yderligere hjælp til dette.

Hvad kan jeg gøre med mit tab?

bare for at minde dig om – når vi henviser til et skatteår, taler vi om året, der sluttede den 5.April – så 2020/21 er skatteåret, der sluttede den 5. April 2021.

der er en række måder, hvorpå et tab, der opstår i et skatteår, kan bruges til at reducere den skattepligtige indkomst i enten det samme eller et andet skatteår og således reducere den tilknyttede skatteregning for det skatteår.

1. Du kan bruge tabet i det samme skatteår, som du har foretaget tabet i og/eller i skatteåret forud for det, hvor du har foretaget tabet, ved at modregne det mod alle dine andre indtægter inklusive indtægter fra opsparing i det skatteår, hvor du bruger tabet. Dette reducerer den skat, der ellers skulle betales af din anden indkomst. Dette er også kendt som sidelæns tab relief.

2. For en ny virksomhed, hvis tabet opstår i et af de første fire år med handel, kan du indstille det mod din samlede indkomst i de tre skatteår umiddelbart før tabsåret, startende med indkomsten i det tidligste år først. Dette reducerer den skat, der skyldes denne indkomst, og der genereres normalt en tilbagebetaling af skat.

3. Du kan overføre et tab og sætte det mod overskud af den samme handel i et kommende år. Dette er generelt standardpositionen, hvis tabet ikke kan bruges på nogen anden måde. Dette vil sandsynligvis reducere den skat, der ellers skulle betales i et fremtidigt skatteår.

4. Hvis din virksomhed er færdig, og du taber i dit sidste år, kan du indstille dette mod dit handelsoverskud i de foregående tre skatteår, sidste år først. Dette reducerer den skat, der skyldes denne indkomst, og der genereres normalt en tilbagebetaling af skat.

vi forklarer hver af disse mere detaljeret nedenfor, men nøglefunktionerne i hvert tabslettelseskrav, herunder hvilket regnskabsgrundlag du skal bruge, er opsummeret i tabellen i slutningen af dette afsnit.

derudover er der indført en ny midlertidig lettelse for tab, der kun opstår i skatteårene 2020/21 og 2021/22. Under nogle omstændigheder giver dette Dig mulighed for at bære tabet tilbage til de foregående tre skatteår og modregne det mod handelsindtægter i de tidligere skatteår. Dette reducerer den skat, der skyldes denne indkomst, og der genereres normalt en tilbagebetaling af skat. For mere information om denne nye midlertidige tabslindring se GOV.UK.

der er et loft over størrelsen af indkomstskattelettelser, som en person kan drage fordel af. Denne grænse eller loft begrænser mængden af tabslettelse, som en person kan kræve. Den maksimale lettelse, som en person kan kræve, er normalt den største af kr.50.000 og 25 procent af deres årlige indkomst. Hvis du bruger mindre end 10 timer om ugen på at arbejde for din virksomhed, kan din tabslettelse begrænses yderligere til 25.000 kr. For skatteårene 2020/21 og 2021/22 er loftet forhøjet til 2.000.000 kr.

modregne andre indtægter eller kapitalgevinster i samme år og/eller det foregående år

du kan gøre krav på at modregne tabet fra din selvstændige virksomhed i forhold til din anden indkomst for det samme skatteår og/eller det foregående skatteår. Du gør normalt dette krav gennem din selvvurdering selvangivelse, så du bliver nødt til at udfylde din selvangivelse, før du kan gøre kravet. Du skal udfylde de selvstændige (korte) selvangivelsessider (side 2) eller de selvstændige (fulde) sider (side 4) for at kræve tabet.

et enkeltstående tabskrav kan under visse omstændigheder fremsættes ved at skrive et brev til HM Revenue & Customs (HMRC) med de relevante oplysninger, forudsat at du er inden for de passende frister. Dette forklares i HMRC helpsheet HS227 om tab.

du skal være forsigtig, fordi du ikke kan vælge, hvor meget af tabet du skal bruge. Det hele er sat mod din anden indkomst, indtil der ikke er nogen indkomst tilbage. Dette betyder, at du muligvis ikke kan bruge visse lettelser, såsom din personlige godtgørelse.

eksempel: Kurt

Kurt tabte på sin selvstændige virksomhed på 8.000 kr.for skatteåret 2020/21. I løbet af det år var han også ansat og tjente 30.000 kr., som han havde betalt skat af under PAYE. Han kan hævde at have tabet mod denne indkomst, hvilket fører til tilbagebetaling af noget af den skat, han betalte via PAYE.

eksempel: Monika

Monika tabte sin selvstændige virksomhed på 5.000 kr.for skatteåret 2020/21 i løbet af det år havde hun også deltidsbeskæftigelse og tjente 14.500 kr., men havde ingen anden indkomst. Hun kan hævde at have tabet mod denne indkomst, men hendes personlige godtgørelse for 2020/21 er 12.570, så at reducere hendes indkomst under dette niveau giver ingen yderligere lettelse for hende. At kræve tabslettelse på denne måde vil spilde noget af hendes personlige godtgørelse. Hun kan vælge at kræve en alternativ tabslettelse.

eksempel: Chandler

Chandler gjorde et tab på sin selvstændige virksomhed af 2.000 for skatteåret 2020/21. Han havde ingen anden indkomst i 2020/21, men i 2019/20 havde han været ansat og havde lønindkomst på 18.000. Chandler kan hævde at modregne tabet af 2.000 kr.mod arbejdsindkomsten i 2019/20, hvilket fører til tilbagebetaling af noget af den skat, der er betalt under PAYE.

jeg tabte min selvstændige virksomhed i 2020/21, men havde også en kapitalgevinst det år. Kan jeg indstille tabet mod min kapitalgevinst?

ja, det kan du, men det kan du kun gøre, når du har indstillet tabet mod din indkomst (se ovenfor). Eventuelle resterende tab kan indstilles mod din kapitalgevinst, men du kan ikke begrænse det tab, du bruger på denne måde, så du kan spilde din årlige skattefritagelse for kapitalgevinster.

brug et tab i de første år (første fire) af en handel

et tab, der er afholdt i de første fire skatteår af en handel, kan føres tilbage og modregnes i den erhvervsdrivendes generelle Indkomst for de tre foregående skatteår ved hjælp af de tidligste år først.

jeg har haft indtægter og tab som følger. Kan jeg få skattelettelser?

skatteår	fortjeneste / (tab)	beskæftigelse indkomst
		£30,000
		£35,000
	£6,000	£9,000
	(£20,000)

du kan kræve skattelettelse for tabet af 20.000 kr.i 2020/21 som et tab i de første handelsår. Tabet føres tre skatteår tilbage til 2017/18 og modregnes i din samlede indkomst for det år på 30.000 kr. Tabskravet reducerer den skattepligtige indkomst i 2017/18 til 10.000 kr.fra 30.000 kr., og derfor beregnes den skyldige skat for det pågældende år igen. Det betyder, at skat nu vil blive overbetalt for det år, og dette vil blive refunderet.

fremførsel mod fremtidige overskud af samme handel

jeg lavede et tab på 10.000 kr.sidste år, som endnu ikke har fået nogen skattelettelse. Jeg vurderer, at jeg vil tjene penge i år. Kan jeg bruge tabet?

ja du kan. Hele tabet er sat mod din skattepligtige overskud for dette år, med eventuelle resterende saldo fremføres til det følgende år.

eksempel: Kasper

Kasper bruger kontantgrundlaget til at føre forretningsoptegnelser og udarbejde sine regnskaber og selvangivelse. I løbet af skatteåret 2020/21 køber han en ny varevogn og mister 7.000 kr., men på grund af forhåndsordrer ved han, at han vil være rentabel i skatteåret 2021/22. Da Kasper ikke ønsker at ændre den måde, hvorpå han udarbejder sine konti ved hjælp af kontantbasis og ved, at han kan bruge tabene i det følgende skatteår, beslutter han at overføre tabene på 7.000 kr.til skatteåret 202122.

i løbet af 2021/22 er Kaspers virksomhedsoverskud 22.000 kr., og han bruger de fremførte tab på 7.000 kr. til at få skattepligtigt overskud på 15.000 kr.

tab i de sidste 12 måneder af handel

disse regler er ret komplicerede, så vi har bevidst valgt en virksomhed med en 31 marts års slutning, da dette gør tingene meget lettere. Du kan finde ud af mere information i HMRCs Helpsheet HS227 om tab.

jeg har lige stoppet handel, fordi jeg gjorde tab. Kan jeg få skattelettelser?

mine resultater var som følger:

	fortjeneste / (tab)
år til 31 marts 2018	£5,000
år til marts 2019	£25,000
år til marts 2020	£10,000
perioden indtil 31. December 2020	(£15,000)

de sidste 12 måneders handel er perioden fra 1. januar 2020 til 31.December 2020. Tabet for denne periode beregnes som 15.000 kr. Dette er tabet for den sidste ni måneders periode plus ethvert tab for de foregående tre måneder. Da de tre foregående måneder havde en fortjeneste, anses tabets størrelse for at være lig med nul. Dette kaldes terminaltab.

det terminale tab er 15.000 kr. Dette tab er opstået i 2020/21 og kan bæres tilbage i op til tre år, men bruger det seneste år først.

tabet anvendes derfor som følger:

	£10,000 (brugt mod alle handelsgevinster)
	£5,000 (balance)

er der nogen tidsfrister for at gøre tabskrav?

Ja, og de er strengt anvendt. Vi forklarer nedenfor, hvad fristen er for hver type tabskrav.

tab anvendt i nuværende eller tidligere tre skatteår

du skal kræve inden for et år fra den 31.januar efter afslutningen af det tabsgivende skatteår.

James tabte for skatteåret 2020/21. Han bliver nødt til at fremsætte et krav inden den 31.Januar 2023.

tab fremført til senere år

du skal kræve inden for fire år fra udgangen af det tabsgivende skatteår.

Sally tabte for skatteåret 2020/21. Hun bliver nødt til at fremsætte et krav inden den 5.April 2025.

nye forretningstab (tab i de første fire år af en handel)

du skal kræve inden for et år fra 31.januar efter afslutningen af det tabsgivende skatteår.

Carol tabte for skatteåret 2020/21. Hun bliver nødt til at fremsætte et krav inden den 31.Januar 2023.

Terminaltab (tab i de sidste 12 måneders handel)

du skal kræve inden for fire år fra udgangen af det skatteår, hvor virksomheden afsluttes.

Pete tabte og stoppede handel i skatteåret 2020/21. Han bliver nødt til at fremsætte et krav inden den 5.April 2025.

oversigt over nøglefunktionerne i de forskellige tabslettelseskrav

nedenstående tabel viser alle de forskellige tabskrav og de vigtigste punkter, der vedrører hver for at lette referencen.

regnskabsmæssigt grundlag	særlige omstændigheder	Type af tab relief	frist	Top tips
periodiseringsgrundlag		brug tabet i det aktuelle skatteår, og indstil det mod al din indkomst inklusive indkomst fra opsparing.	krav inden for et år fra den 31. januar efter afslutningen af det tabsgivende skatteår.	vær forsigtig, når du bruger denne tabslindring, fordi du ikke kan vælge, hvor meget af tabet du skal bruge. Det hele er sat mod din anden indkomst, indtil der ikke er nogen indkomst tilbage. Dette betyder, at du muligvis ikke får fordel af andre skattelettelser, såsom din personlige godtgørelse.
periodiseringsgrundlag		bær tabet tilbage til det foregående skatteår, og indstil det mod al din indkomst inklusive indkomst fra opsparing.	krav inden for et år fra den 31. januar efter afslutningen af det tabsgivende skatteår.	hvis du har flere tab end din indkomst i de nuværende og tidligere skatteår, kan du beslutte at kræve tabslettelse i både det indeværende år og bære tilbage til det foregående skatteår, men du skal beslutte, hvilket krav der skal fremsættes først. Det faktum, at du hævder lettelsen i mere end et skatteår, betyder, at du spilder personlige godtgørelser i mindst et af disse år.
periodiseringsgrundlag	for nye virksomheder – hvis tabet opstår i et af de første fire år af handel.	Indstil tabet mod din samlede indkomst i de tre skatteår umiddelbart før tabsåret, startende med indkomsten i det tidligste år først.	krav inden for et år fra den 31. januar efter afslutningen af det tabsgivende skatteår.	du kan miste nogle eller hele din personlige godtgørelse, da denne tabslettelse går imod din samlede indkomst. Hvis du hævder denne lettelse over mere end et skatteår, mister du mindst hele et skatteårs personlige godtgørelse.
periodiseringsgrundlag		du kan bære tabet frem mod overskud af den samme handel i et kommende år.	krav inden for fire år fra udgangen af det tabsgivende skatteår.
periodiseringsgrundlag	din virksomhed ophører med at handle, og du taber i dine sidste 12 måneder.	du kan indstille dette tab mod dit handelsoverskud i de foregående tre år, sidste år først.	krav inden for fire år fra udgangen af skatteåret ophørte virksomheden med at handle.	erstatningskrav til Terminaltab kan være meget komplekse, da du muligvis skal tage højde for overlapningsaflastning.
kontant basis		du kan bære tabet frem mod overskud af den samme handel i et kommende år.	krav inden for fire år fra udgangen af det tabsgivende skatteår.	kontantgrundlaget begrænser, hvordan du kan udnytte handelstab. Det bør være muligt at skifte til periodiseringsgrundlaget, da handelstab ville blive klassificeret som en kommerciel grund til at forlade kontantgrundlaget.
kontant basis	din virksomhed ophører med at handle, og du taber i dit sidste år.	du kan indstille dette tab mod dit handelsoverskud i de foregående tre år, sidste år først.	krav inden for fire år fra udgangen af skatteåret ophørte virksomheden med at handle	erstatningskrav til Terminaltab kan være meget komplekse, da du muligvis skal tage højde for overlapningsaflastning.

hvordan påvirkes skattefradrag og universel kredit af tab i min virksomhed?

skattefradrag

i en række situationer vil den måde, du får skattelettelse for tab, du foretager i din virksomhed, være meget forskellig fra skattefradragsreglerne for at bruge de samme tab. Der er især fire områder, hvor du skal huske dette. Vi henviser til de normale indkomstskatteregler for tabslettelse som ‘reel skat’ for at skelne dem fra reglerne for skattefradrag tabslettelse.

bær tilbage af tab

for reel skat, kan du bære tilbage dine tab, så du kan få en tilbagebetaling af skat i forhold til det foregående skatteår.

du skal dog huske, at det for skattefradrag ikke er muligt at genåbne krav for det foregående år for at tage hensyn til eventuelle tab, du efterfølgende bærer tilbage fra indeværende år. Der er ingen tilbageførsel af tab for skattefradrag.

tab, som du har til reelle skatteformål, kan stadig modregnes i din skattekreditindkomst. Hvis du har yderligere indtægter, der skal tages i betragtning til skattefradragsformål, dette gøres først ved at indstille tabet mod den indkomst, du har i tabsåret. Hvis du er medlem af et par og har et fælles krav med din ægtefælle, civile partner eller en person, som du bor sammen med, skal du modregne dine tab mod din fælles (husstand) Indkomst for skatteåret for tabet. Ethvert overskud kan fremføres og modregnes i indkomst af samme handel for et fremtidigt skatteår.

fremførsel af handelstab

for både reelle skatte-og skattefradrag fremføres tab, der ikke modregnes på nogen anden måde, og modregnes i fremtidige overskud i samme handel. Det fremførte beløb vil dog ofte variere for reel skat og for skattefradrag.

dette er primært af to grunde:

• hvor den person, der driver virksomheden, er en del af et par, skal Tab for skattefradrag først modregnes i anden indkomst for begge medlemmer af parret for det aktuelle skatteår, mens for reel skat kun den anden indkomst for den partner, der udøver virksomheden, kan bruges (se nedenfor under fælles krav); og
• det faktum, at for reel skat kan ethvert overskudstab, der ikke modregnes i anden indkomst i det aktuelle skatteår, overføres til indkomst fra det foregående år, mens det for den reelle skat er skattefradrag – som vi forklarede ovenfor – er der ingen tilbageførsel af handelstab.

fælles fordringer

som nævnt ovenfor er det vigtigt at huske på, at hvor der er et fælles krav om skattefradrag, er rækkefølgen af modregning af handelstab først mod indeværende års indkomst for parret og derefter som fremførsel mod fremtidige overskud i samme handel. Dette skyldes, at skattefradragsreglerne siger, at ethvert handelstab i et år skal trækkes fra summen af parrets anden indkomst. Hvert par behandles som en hævder enhed for skattefradrag.

modregningen af parrets samlede husstandsindkomst i tilfælde af et fælles krav om skattefradrag kan resultere i et lavere tal for tab for fremførsel end det tilsvarende tal for reel skat.

Husk, at fra et skattemæssigt synspunkt – hver enkelt person ses helt separat, mens det for skattefradrag er den krævende enhed, hvad enten det er enkelt eller fælles, hvis indkomst og omstændigheder skal tages i betragtning. Hvis du er i tvivl eller bekymringer om den bedste måde at bruge dine tab på, skal du muligvis få professionel rådgivning.

du kan finde mere om, hvordan du rapporterer tab for skattefradrag på formular TC825. Der er også et nyttigt, omend kort afsnit i HMRC-brochuren VTC2 om tab, du måske også vil se på. Du kan finde den på GOV.UK.

Universal credit

Universal credit bruger månedlig indkomst, og lettelse for tab behandles ganske anderledes.

hvis dine månedlige konti viser, at din virksomhed har et tab, vil du blive behandlet som at have en nulindkomst i den måned og kan være underlagt minimumsindkomstgulvet (MIF).

fra April 2018 blev der indført nye regler, der tillader nogle fremførsel af tab mellem vurderingsperioder. Så tidligere tab kan fremføres, men fremførslen af tabet kan kun reducere indkomsten i en vurderingsperiode ned til niveauet for MIF.

se vores hjemmeside for rådgivere, RevenueBenefits, for mere information.

kirp Bemærk: På grund af virkningerne af coronavirusudbruddet i Storbritannien (marts 2020) blev MIF-reglerne midlertidigt suspenderet i en periode fra 6.april 2020 til 31. Juli 2021. Den vil gradvist blive genindført mellem den 1.August 2021 og den 31. Juli 2022.