Definition

Der Begriff Pensionsaufwand bezieht sich auf die Kosten im Zusammenhang mit Pensionsplänen, die in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens ausgewiesen werden. Die mit beitragsorientierten Plänen verbundenen Aufwendungen entsprechen dem Beitrag, den das Unternehmen in der laufenden Periode geleistet hat. Der Pensionsaufwand im Zusammenhang mit leistungsorientierten Plänen umfasst Service- und Zinskosten, die Rendite des Planvermögens sowie die Abschreibung früherer Servicekosten und versicherungsmathematischer Gewinne oder Verluste.

Berechnung

Netto–Pensionsaufwand = Zinskosten + Servicekosten – Erwartete Rendite des Planvermögens + Amortisation früherer Servicekosten + oder – Amortisation versicherungsmathematischer Gewinne oder Verluste

Erklärung

Unternehmen stellen ihren Mitarbeitern einen Pensionsplan als Teil eines größeren Angebots an Arbeitslosenleistungen zur Verfügung. Pensionspläne werden von Unternehmen so strukturiert, dass sie eine regelmäßige und zuverlässige Einkommensquelle bieten, wenn der Arbeitnehmer das normale Rentenalter des Plans erreicht.

Der FASB Statement of Financial Accounting Standards Nr. 87 verpflichtet die Unternehmen, die Pensionsverpflichtungen sowie die Leistung und die Finanzlage ihrer Pläne am Ende jedes Abrechnungszeitraums zu messen und offenzulegen. Die mit beitragsorientierten Plänen verbundenen Pensionsaufwendungen entsprechen einfach dem Beitrag, den das Unternehmen in der laufenden Abrechnungsperiode zum Plan geleistet hat.

Die Berechnungen zur Bestimmung der Verpflichtung eines Unternehmens im Rahmen eines leistungsorientierten Plans sind komplex und erfordern die Fähigkeit eines Versicherungsmathematikers. Im Allgemeinen würden die Ausgaben für den Pensionsplan Folgendes umfassen:

• Zinsaufwendungen (Zinsaufwendungen): Die jährlichen Zinsen, die auf den Anfangssaldo der geplanten Leistungsverpflichtung angefallen sind. Da die projizierte Leistungsverpflichtung (Projected Benefit Obligation, PBO) der Barwert der von den Mitarbeitern verdienten Altersvorsorge ist, entstehen dem Unternehmen jährliche Kosten in Höhe des Abzinsungssatzes, der zur Bestimmung des PBO verwendet wird, multipliziert mit dem Startsaldo des PBO.
• Servicekosten (Betriebskosten): Der Barwert der prognostizierten Altersleistungen, die die Teilnehmer des Plans in der aktuellen Periode verdient haben.
• Erwartete Rendite des Planvermögens (ohne Aufwendungen): Die Dividenden, Zinsen und Kapitalgewinne, die durch Vermögenswerte im Pensionsplan eines Unternehmens erzielt werden.
• Amortisation früherer Dienstkosten (Pensionsaufwand): Die systematische Erfassung eines Pensionsaufwands in zukünftigen Perioden, der sich aus einer rückwirkenden Änderung der Leistungsformel des Plans ergibt.
• Abschreibung versicherungsmathematischer Gewinne oder Verluste (erhöht oder verringert den Aufwand): Die Erhöhung oder Verringerung der Schätzung der projizierten Leistungsverpflichtung eines Unternehmens aufgrund der regelmäßigen Neubewertung der bei der Berechnung des Vorteils verwendeten Annahmen.

Verwandte Begriffe

Pensionsplan, leistungsorientierter Plan, beitragsorientierter Plan, Pensionsverpflichtung, kumulierte Leistungsverpflichtung, Freizügigkeitsleistungspflicht, projizierte Leistungsverpflichtung, Servicekosten, Pensionszinskosten, Abschreibungen auf frühere Servicekosten, versicherungsmathematische Gewinne und Verluste