jos käytät suoriteperustetta, on neljä perustapaa saada verohelpotus kaupankäyntitappiosta. Kaikissa tapauksissa yrityksen on toimittava voittoa tavoitellen: harrastuksesta aiheutuneet tappiot eivät oikeuta tappiohelpotuksiin. On myös erityinen tappio helpotus tappion viimeisen 12 kuukauden kaupankäynnin.

jos käytät käteisvaroja, voit saada verohelpotuksia kaupankäyntitappioihisi vain siirtämällä niitä eteenpäin mahdollisten tulevien vuosien kaupankäyntivoittojen kompensoimiseksi. Jos lopetat kaupankäynnin ja tehdä tappioita viimeisen 12 kuukautta sitten on myös erityinen tappio helpotusta voit käyttää.

jos harkitset kaupankäyntivähennyksen käyttöä, mutta olet tehnyt kaupankäyntitappioita, voi olla hyödyllisempää olla käyttämättä kaupankäyntivähennystä ja vaatia verohelpotusta kaupankäyntitappioillesi sen sijaan.

alla tarkastellaan myös, miten verohyvitykset ja universal credit (UC) vaikuttavat liiketoimintasi tappioihin.

Mitä ovat kaupankäyntitappiot?

jos olet itsenäinen ammatinharjoittaja tai liikekumppani, teet yrityksessäsi tappiota aina, kun kulusi ja pääomakorvauksesi ovat suuremmat kuin myyntitulosi tai liikevaihtosi tilikaudeltasi.

selvität tappiosi samalla tavalla kuin hoitaisit vuoden voittosi.

esimerkki

Tomin tilikausi päättyy 31 päivänä maaliskuuta. Vuonna 2021 31. Maaliskuuta 2021 Tomilla oli seuraavat tulot ja kulut:

• liikevaihto tai tulot: £10,000
• kulut: £15,000
• Pääomakorvaukset: £2,000

Tomin tilivuosi päättyy 2020/21, joten tämä tarkoittaa, että Tomilla on 7 000 punnan tappio (10,000-15,000-2,000) verovuodelle 2020/21.

jos sinulla on useampi kuin yksi kauppa, jokainen kauppa katsotaan erikseen tappioiden vähentämistä varten, jotta voit valita yhden tappioiden vähentämisen yhteen kauppaan ja erilaisen tappioiden vähentämisen toiseen kauppaan. Vuorovaikutukset ovat kuitenkin monimutkaisia, joten saatat haluta hakea lisää apua tähän.

mitä voin tehdä menetykselleni?

muistutan vain – kun puhumme verovuodesta, puhumme 5. huhtikuuta päättyneestä vuodesta – joten 2020/21 on 5. huhtikuuta 2021 päättynyt verovuosi.

on olemassa useita tapoja, joilla verovuonna syntynyttä tappiota voidaan käyttää verotettavan tulon vähentämiseen joko samana tai eri verovuonna ja siten siihen liittyvän veromenetyksen pienentämiseen kyseisenä verovuonna.

1. Voit käyttää tappiota samana verovuonna kuin olet tehnyt tappion sitä edeltävänä verovuonna ja/tai sitä edeltävänä verovuonna kuittaamalla sen kaikista muista tuloistasi, mukaan lukien sen verovuoden säästötuloista, jona käytät tappiota. Tämä vähentää veroa, joka muuten maksettaisiin muista tuloistasi. Tämä tunnetaan myös nimellä sideways loss relief.

2. Uuden liiketoiminnan, jos tappio tapahtuu jonkin neljän ensimmäisen vuoden kaupankäynnin voit asettaa sen vastaan kokonaistulot kolmen verovuoden välittömästi ennen tappiovuotta, alkaen tulot aikaisintaan vuoden ensimmäinen. Tämä vähentää näistä tuloista maksettavaa veroa, ja veronpalautus syntyy yleensä.

3. Voit siirtää tappiota eteenpäin ja asettaa sen saman kaupan voittoja vastaan tulevana vuonna. Tämä on yleensä oletusasema, jos tappiota ei voida käyttää muulla tavoin. Tämä todennäköisesti pienentää tulevana verovuonna muutoin maksettavaa veroa.

4. Jos yrityksesi päättyy ja teet tappiota Oman viime vuonna, voit asettaa tämän vastaan kaupankäynnin voittoja edellisen kolmen verovuoden, uusin vuosi ensin. Tämä vähentää näistä tuloista maksettavaa veroa, ja veronpalautus syntyy yleensä.

selitämme jokaisen näistä yksityiskohtaisemmin jäljempänä, mutta kunkin tappiokorvausvaatimuksen keskeiset piirteet, mukaan lukien se, mitä kirjanpitoperustetta sinun on käytettävä, on esitetty tiivistetysti tämän jakson lopussa olevassa taulukossa.

lisäksi on otettu käyttöön uusi tilapäinen huojennus ainoastaan verovuosina 2020/21 ja 2021/22 syntyneille tappioille. Joissakin olosuhteissa tämän avulla voit siirtää tappion takaisin kolmelle edelliselle verovuodelle ja korvata sen aikaisempien verovuosien kaupankäyntituloista. Tämä vähentää näistä tuloista maksettavaa veroa, ja veronpalautus syntyy yleensä. Lisätietoja tästä uudesta väliaikaisesta tappioiden huojennuksesta KS. GOV.UK.

tuloverohelpotusten määrälle, josta henkilö voi hyötyä, on yläraja. Tämä raja tai yläraja rajoittaa sitä tappiohelpotuksen määrää, jota yksilö voi vaatia. Suurin helpotus yksilö voi vaatia on yleensä suurempi £50,000 ja 25 prosenttia vuosituloista. Jos vietät vähemmän kuin 10 tuntia viikossa työskentelee yrityksesi sitten tappio helpotusta voidaan rajoittaa edelleen £25,000. Verovuosille 2020/21 ja 2021/22 yläraja on nostettu 2 000 000 puntaan.

kuittaus saman vuoden ja/tai edellisen vuoden muista tulo-tai myyntivoitoista

voit vaatia, että itsenäisestä ammatinharjoittamisesta aiheutunut tappio sovitetaan saman verovuoden ja/tai edellisen verovuoden muihin tuloihin. Teet tämän vaatimuksen yleensä Itsearviointisi veroilmoituksen kautta, joten sinun on täytettävä veroilmoituksesi ennen kuin voit tehdä vaatimuksen. Vakuutetun on täytettävä itsenäisen ammatinharjoittajan (lyhyt) veroilmoitussivut (sivu 2) tai itsenäisen ammatinharjoittajan (täydellinen) sivut (sivu 4) korvausvaatimusta varten.

itsenäinen vahingonkorvausvaatimus voidaan joissakin tapauksissa tehdä kirjoittamalla kirje HM Revenue & Customs (HMRC)-yhtiölle, jossa on tarvittavat tiedot, Jos olet määräajassa. Tämä selitetään HMRC: n ohjekirjeessä HS227 on losses.

on oltava tarkkana, koska ei voi valita, kuinka paljon hävikkiä käyttää. Kaikki se on asetettu suhteessa muihin tuloihin, kunnes ei ole tuloja jäljellä. Tämä tarkoittaa, että et ehkä voi käyttää tiettyjä helpotuksia, kuten henkilökohtaista viikkorahaa.

esimerkki: Kurt

Kurt teki verovuodelta 2020/21 8 000 punnan tappion itsensä työllistämisestä. Samana vuonna hän oli myös töissä ja ansaitsi 30 000 puntaa, josta hän oli maksanut veroa Payen alaisuudessa. Hän voi vaatia, että tappio on sidottu näihin tuloihin, jolloin osa hänen Payen kautta maksamastaan verosta palautetaan.

esimerkki: Monika

Monika teki verovuodelta 2020/21 5 000 punnan tappion itsenäiselle ammatinharjoittajalleen tuona vuonna hän oli myös osa-aikatyössä ja ansaitsi 14 500 puntaa, mutta hänellä ei ollut muita tuloja. Hän voi väittää, että tappio on asetettu näitä tuloja vastaan, mutta hänen henkilökohtainen korvauksensa 2020/21 on £12,570, joten hänen tulojensa vähentäminen alle tuon tason ei anna hänelle enää helpotusta. Tappiohelpotuksen vaatiminen tällä tavoin haaskaa osan hänen henkilökohtaisesta viikkorahastaan. Hän voi halutessaan hakea vaihtoehtoista tappiohelpotusta.

esimerkki: Chandler

Chandler teki verovuodelta 2020/21 2 000 punnan tappion itsensä työllistämisestä. Hänellä ei ollut muita tuloja kaudella 2020/21, mutta kaudella 2019/20 hän oli ollut työsuhteessa ja hänellä oli 18 000 punnan PAYE-tulot. Chandler voi väittää kuittaavansa 2 000 punnan menetyksen työtuloista kaudella 2019/20, mikä johtaa joidenkin PAYE-järjestelmässä maksettujen verojen palautukseen.

tein yrittäjänä tappiota kaudella 2020/21, mutta sain myös myyntivoittoa samana vuonna. Voinko verrata tappiota myyntivoittooni?

kyllä voit, mutta voit tehdä sen vasta, kun olet sovittanut menetyksen tuloihisi (KS.yllä). Jäljelle jäävä tappio voidaan asettaa myyntivoittoasi vastaan, mutta et voi rajoittaa käyttämääsi tappiota tällä tavalla, joten voit tuhlata vuotuisen myyntivoittoverovapautuksesi.

käytä kaupan alkuvuosina (neljä ensimmäistä) syntynyttä tappiota

kaupan neljän ensimmäisen verovuoden aikana syntynyttä tappiota voidaan siirtää takaisin ja sitä voidaan verrata elinkeinonharjoittajan kolmen edellisen verovuoden yleiseen tuloon käyttäen ensin varhaisimpia vuosia.

minulla on ollut tuloja ja menetyksiä seuraavasti. Voinko saada verohelpotuksia?

verovuosi	Voitto / Tappio)	työtulo
		£30,000
		£35,000
	£6,000	£9,000
	(£20,000)

voit vaatia verohelpotuksia 20,000£: n tappiosta, joka aiheutui 2020/21: ssä kaupan alkuvuosien tappiona. Tappio siirretään takaisin kolme verovuotta 2017/18 ja asetetaan vastaan kokonaistulosi kyseisenä vuonna £30,000. Tappiovaatimus vähentää verotettavaa tuloa 2017/18 £10,000 alkaen £30,000, ja niin kyseisen vuoden vero lasketaan uudelleen. Tämä tarkoittaa sitä, että kyseiseltä vuodelta maksetaan nyt liikaa veroja ja tämä palautetaan.

Siirtymä saman kaupan tulevia voittoja vastaan

tein viime vuonna 10 000 punnan tappion, johon ei ole vielä annettu verohelpotuksia. Arvioin tekeväni voittoa tänä vuonna. Voinko käyttää hävikkiä?

kyllä voit. Koko tappio on asetettu vastaan verotettavaa voittoa tänä vuonna, ja kaikki jäljellä olevat siirretään seuraavalle vuodelle.

esimerkki: Kasper

Kasper käyttää kassaperustetta yritystietojen pitämiseen ja kirjanpitonsa laatimiseen sekä itsearviointiin perustuvaan veroilmoitukseen. Verovuoden 2020/21 aikana hän ostaa uuden työauton ja tekee 7 000 punnan tappion, mutta ennakkotilausten vuoksi hän tietää olevansa voitollinen verovuonna 2021/22. Koska Kasper ei halua muuttaa tapaa, jolla hän valmistelee tilinsä kassaperusteisesti ja tietää voivansa käyttää tappiot seuraavana verovuonna, hän päättää siirtää 7 000 punnan tappiot verovuodelle 202122.

kaudella 2021/22 Kasperin liikevoitot ovat 22 000 puntaa ja hän käyttää siirtämänsä 7 000 punnan tappiot 15 000 punnan verotettaviin voittoihin.

tappiot viimeisten 12 kuukauden aikana

nämä säännöt ovat melko monimutkaisia, joten olemme tietoisesti valinneet liiketoiminnan 31.Maaliskuuta vuoden lopussa, koska tämä helpottaa paljon. Lisätietoja häviöistä löytyy HMRC: n Ohjelehdestä HS227.

lopetin juuri kaupankäynnin, koska tein tappiota. Saanko verohelpotuksia?

tulokseni olivat seuraavat:

	Voitto / Tappio)
vuosi 31. Maaliskuuta asti 2018	£5,000
vuosi maaliskuuhun 2019	£25,000
vuosi maaliskuuhun 2020	£10,000
31 päivään joulukuuta ulottuva ajanjakso 2020	(£15,000)

viimeinen 12 kuukauden kaupankäyntiaika on 1 päivän tammikuuta 2020 ja 31 päivän joulukuuta 2020 välinen ajanjakso. Tuon kauden tappioksi lasketaan 15 000 puntaa. Tämä on tappio viimeiseltä yhdeksän kuukauden jaksolta, johon on lisätty mahdolliset tappiot kolmelta edelliseltä kuukaudelta. Koska nämä kolme edellistä kuukautta olivat voittoa, määrä tappion otetaan £nolla. Tätä kutsutaan terminaalihäviöksi.

terminaalitappio on 15 000 puntaa. Tappio on syntynyt kaudella 2020/21 ja se voidaan siirtää takaisin enintään kolmeksi vuodeksi, mutta käyttäen ensin viimeisintä vuotta.

tappiota käytetään siis seuraavasti:

	£10,000 (käytetään kaikkia kaupankäynnin voittoja vastaan)
	£5,000 (tasapaino)

onko vahingonkorvausvaatimusten tekemiselle asetettu määräaikoja?

Kyllä ja niitä sovelletaan tiukasti. Selitämme alla, mikä on kunkin tappiovaatimustyypin määräaika.

kuluvana tai sitä edeltävänä kolmena verovuotena käytetty tappio

on haettava vuoden kuluessa 31.tammikuuta tappiollisen verovuoden päättymisestä.

James teki tappiota verovuodelle 2020/21. Hänen on tehtävä korvausvaatimus 31.tammikuuta 2023 mennessä.

myöhemmille vuosille siirretty tappio

sinun on vaadittava neljän vuoden kuluessa tappiollisen verovuoden päättymisestä.

Sally teki tappiota verovuodelle 2020/21. Hänen on tehtävä korvausvaatimus 5.huhtikuuta 2025 mennessä.

uuden liiketoiminnan tappiot (tappiot kaupan neljän ensimmäisen vuoden aikana)

korvausvaatimus on tehtävä vuoden kuluessa 31.tammikuuta tappiollisen verovuoden päättymisestä.

Carol teki tappiota verovuodelle 2020/21. Hänen on tehtävä korvausvaatimus 31.tammikuuta 2023 mennessä.

Terminaalitappiot (tappiot 12 viimeisen kaupankäyntikuukauden aikana)

korvausvaatimus on tehtävä neljän vuoden kuluessa sen verovuoden päättymisestä, jona liiketoiminta päättyy.

Pete teki tappiota ja lopetti kaupankäynnin verovuoden 2020/21 aikana. Hänen on tehtävä korvausvaatimus 5.huhtikuuta 2025 mennessä.

yhteenveto eri vahinkovakuutusvaateiden pääpiirteistä

alla olevasta taulukosta käyvät ilmi kaikki erilaiset vahinkovakuutusvaateet ja kutakin koskevat pääkohdat, jotta niiden vertailu olisi helppoa.

Kirjanpitopohja	erityistilanne	tappiovajeen Tyyppi	määräaika	Huippuvinkit
suoriteperuste		käytä kuluvan verovuoden tappiota ja aseta se kaikkia tulojasi vastaan, mukaan lukien säästötulot.	vaatimus vuoden kuluessa 31 päivästä tammikuuta tappiollisen verovuoden päättymisen jälkeen.	ole varovainen, kun käytät tätä tappio helpotusta, koska et voi valita, kuinka paljon tappio käyttää. Kaikki se on asetettu suhteessa muihin tuloihin, kunnes ei ole tuloja jäljellä. Tämä tarkoittaa sitä, että et saa etuutta muista verohelpotuksista, kuten henkilökohtaisesta avustuksesta.
suoriteperuste		siirrä tappio takaisin edelliselle verovuodelle ja aseta se suhteessa kaikkiin tuloihisi, mukaan lukien säästötulot.	vaatimus vuoden kuluessa 31 päivästä tammikuuta tappiollisen verovuoden päättymisen jälkeen.	jos sinulla on enemmän tappioita kuin tulosi kuluvilta ja edellisiltä verovuosilta, voit päättää hakea tappiohelpotusta sekä kuluvana vuonna että siirtää takaisin edelliselle verovuodelle, mutta sinun on päätettävä, mikä vaatimus on tehtävä ensin. Se, että haet huojennusta useampana verovuotena, tarkoittaa, että tuhlaat henkilökohtaisia korvauksia ainakin yhtenä näistä vuosista.
suoriteperuste	uusille yrityksille – jos tappio tapahtuu jonkin neljän ensimmäisen vuoden kaupankäynnin.	Aseta tappio suhteessa kolmen verovuoden kokonaistuloihin välittömästi ennen tappiovuotta, alkaen aikaisimman vuoden tuloista ensin.	vaatimus vuoden kuluessa 31 päivästä tammikuuta tappiollisen verovuoden päättymisen jälkeen.	voit menettää osan tai kaikki henkilökohtaiset viikkorahasi, koska tämä menetys helpotus on vastoin kokonaistulojasi. Jos haet tätä huojennusta useamman kuin yhden verovuoden aikana, menetät ainakin kaikki yhden verovuoden henkilökohtaiset korvaukset.
suoriteperuste		voit kantaa tappiota eteenpäin saman kaupan voittoja vastaan tulevana vuonna.	vaatimus neljän vuoden kuluessa tappiollisen verovuoden päättymisestä.
suoriteperuste	yrityksesi lakkaa kaupan ja teet tappiota viimeisen 12 kuukauden aikana.	voit asettaa tämän tappion vastaan kaupankäynnin voitot edellisen kolmen vuoden, viimeistään vuonna ensin.	vaatimus neljän vuoden kuluessa verovuoden päättymisestä yritys lopetti toimintansa.	Terminal loss relief vaateet voivat olla hyvin monimutkaisia, koska saatat joutua ottamaan huomioon päällekkäisyyksiä helpotus.
kassaperusteinen		voit kantaa tappiota eteenpäin saman kaupan voittoja vastaan tulevana vuonna.	vaatimus neljän vuoden kuluessa tappiollisen verovuoden päättymisestä.	käteisperusta rajoittaa sitä, miten voit hyödyntää kaupankäynnin tappioita. Suoriteperusteeseen olisi voitava siirtyä, koska kaupankäyntitappiot luokiteltaisiin kaupalliseksi syyksi luopua käteisperusteesta.
kassaperusteinen	yrityksesi lakkaa käydä kauppaa ja teet tappiota viimeisen vuoden aikana.	voit asettaa tämän tappion vastaan kaupankäynnin voitot edellisen kolmen vuoden, viimeistään vuonna ensin.	vaatimus neljän vuoden kuluessa verovuoden päättymisestä liiketoiminnan lopettaminen	Terminal loss relief vaateet voivat olla hyvin monimutkaisia, koska saatat joutua ottamaan huomioon päällekkäisyyksiä helpotus.

miten verohyvitykset ja universal credit vaikuttavat liiketoimintani tappioihin?

verohelpotukset

useissa tilanteissa tapa, jolla voit saada verohelpotuksen yrityksessäsi tekemistäsi tappioista, on hyvin erilainen kuin samojen tappioiden käyttöä koskevat verohelpotussäännöt. Erityisesti on neljä aluetta, joilla sinun on pidettävä tämä mielessä. Viittaamme tavanomaisiin tuloverosääntöihin ”todellisena Verona” erottaaksemme ne verohelpotuksia koskevista säännöistä.

tappioiden Takaisinsiirto

reaaliverojen osalta voit halutessasi siirtää tappiosi takaisin, jotta voit saada veronpalautuksen edelliseltä verovuodelta.

sinun on kuitenkin muistettava, että verohyvitysten osalta ei ole mahdollista avata uudelleen edellisen vuoden saatavia, jotta voidaan ottaa huomioon mahdolliset tappiot, jotka voit myöhemmin siirtää takaisin kuluvalta vuodelta. Verohyvityksistä ei voida siirtää tappiota takaisin.

tappiot, jotka sinulla on todellista verotusta varten, voidaan silti kuitata verohyvitysten tuotoista. Jos sinulla on lisätuloja, jotka otetaan huomioon verohyvitystä varten, tämä tehdään ensin asettamalla tappio suhteessa tuloihin, jotka sinulla on tappiovuonna. Jos olet avioparin jäsen ja sinulla on yhteisvaatimus puolisosi, siviilikumppanisi tai jonkun kanssa, jonka kanssa asut, sinun on kuitattava menetyksesi yhteistuloilla siltä verovuodelta, jona menetys on tapahtunut. Mahdollinen ylijäämä voidaan siirtää seuraavalle verovuodelle saman kaupan tulojen perusteella.

kaupankäyntitappioiden siirtäminen

sekä reaaliverojen että verohelpotusten osalta tappiot, joita ei kuitata millään muulla tavalla, siirretään saman kaupan tulevista voitoista. Siirretyt summat eroavat kuitenkin usein reaaliverojen ja verohyvitysten osalta.

tämä johtuu pääasiassa kahdesta syystä:

• jos yritystä pyörittävä henkilö kuuluu pariskuntaan, verohyvityksistä aiheutuneet tappiot on ensin kuitattava molempien osakkaiden muista tuloista kuluvalta verovuodelta, kun taas reaaliverossa voidaan käyttää vain liiketoimintaa harjoittavan osakkaan muita tuloja (KS.jäljempänä yhteisvastuu); ja
• se, että reaaliverossa mahdollinen ylijäämätappio, jota ei kuitata kuluvan verovuoden muista tuloista, voidaan siirtää edellisen vuoden tuloihin, kun taas verohyvitykset – kuten edellä selitimme – kaupankäyntitappioita ei siirretä takaisin.

yhteisvastuu

kuten edellä mainittiin, on tärkeää muistaa, että jos verohyvityksiä haetaan yhteisvastuullisesti, kaupankäyntitappioiden kuittausjärjestys on ensin pariskunnan kuluvan vuoden tuloja vastaan ja sitten siirrettävänä saman kaupan tulevia voittoja vastaan. Tämä johtuu siitä, että verohyvityksen säännöissä sanotaan, että kaikki kaupankäyntitappiot vuodessa on vähennettävä pariskunnan muiden tulojen kokonaismäärästä. Jokaista pariskuntaa kohdellaan yhtenä verohyvityksiä hakevana yksikkönä.

pariskunnan yhteenlaskettujen kotitalouksien tulojen kuittaaminen verohyvityksiä koskevan yhteisvaatimuksen tapauksessa voi johtaa siihen, että siirtotappiot ovat pienemmät kuin reaaliveron vastaava luku.

muista, että verotuksen näkökulmasta – jokaista yksilöä tarkastellaan täysin erikseen, kun taas verohelpotusten osalta on otettava huomioon verohelpotusten saajayksikkö, joko yksin tai yhdessä, jonka tulot ja olosuhteet on otettava huomioon. Jos sinulla on epäilyksiä tai huolenaiheita paras tapa käyttää tappiot saatat joutua saada joitakin ammatillisia neuvoja.

voit ilmoittaa verohyvitysten menetykset lomakkeella TC825. HMRC: n esitteessä WTC2 on myös hyödyllinen vaikkakin lyhyt osio tappioista, joita kannattaa tarkastella myös. Löydät sen GOV.UK.

Universal credit

Universal credit käyttää kuukausituloja ja tappioiden huojennuksia käsitellään aivan eri tavalla.

jos kuukausitilisi osoittavat, että yrityksesi tekee tappiota, sinua kohdellaan siten, että sinulla ei ole £n tuloja kyseisenä kuukautena, ja sinuun voidaan soveltaa VÄHIMMÄISTULOLATTIA (MIF).

huhtikuusta 2018 alkaen otettiin käyttöön uudet säännöt, jotka mahdollistavat tappioiden siirtämisen arviointijaksojen välillä. Aiempia tappioita voidaan siis siirtää eteenpäin, mutta tappioiden siirtämisellä voidaan vähentää arviointijakson tuotot vain monenvälisten toimitusten tasolle.

katso lisätietoja neuvojien kotisivuilta, RevenueBenefits.

️ ️ huomaa: koronavirusepidemian vaikutusten vuoksi Yhdistyneessä kuningaskunnassa (Maaliskuu 2020) MIF: n säännöt keskeytettiin väliaikaisesti 6.huhtikuuta 2020 alkavaksi ja 31. heinäkuuta 2021 päättyväksi ajaksi. Se otetaan asteittain uudelleen käyttöön 1.elokuuta 2021 ja 31. heinäkuuta 2022 välisenä aikana.