Période imposable

L’année fiscale australienne s’étend du 1er juillet au 30 juin. Toutefois, une société peut demander l’adoption d’une année de revenu de remplacement, par exemple du 1er janvier au 31 décembre.

Déclarations de revenus

Une société (y compris la société principale d’un groupe fiscal consolidé) dépose/produit une déclaration de revenus dans le cadre d’un système d’auto-évaluation qui permet à l’ATO de se fier aux informations figurant sur la déclaration. Lorsqu’une société a des doutes quant à son obligation fiscale concernant un élément spécifique, elle peut demander à l’ATO d’examiner la question et d’obtenir une décision privée contraignante.

En règle générale, la déclaration de revenus d’une société doit être déposée/produite auprès de l’ATO au plus tard le 15e jour du septième mois suivant la fin de l’année de revenu concernée ou à une date ultérieure autorisée par le commissaire aux impôts. Un délai supplémentaire peut s’appliquer lorsque la déclaration de revenus est déposée / produite par un agent fiscal enregistré.

Paiement de la taxe

Un système d’acomptes provisionnels s’applique aux sociétés autres que celles dont l’impôt annuel est inférieur à 8 000 AUD et qui ne sont pas inscrites à la TPS. La plupart des entreprises sont tenues de payer des acomptes provisionnels d’impôt pour leur année de revenu en cours sur une base mensuelle ou trimestrielle. Toutes les entreprises dont le chiffre d’affaires est supérieur ou égal à 20 millions d’AUD paient mensuellement des acomptes provisionnels.

Les acomptes provisionnels sont calculés en appliquant un taux d’acomptes provisionnels au montant du revenu ordinaire réel de la société (sans tenir compte des déductions) pour le trimestre précédent. Le taux des acomptes provisionnels est notifié au contribuable par l’OAT et déterminé par référence à l’impôt payable pour la cotisation la plus récente. L’ATO peut notifier un nouveau taux au cours de l’année sur lequel les acomptes provisionnels ultérieurs doivent être fondés. Les contribuables peuvent déterminer leur propre taux d’acomptes provisionnels, mais il peut y avoir une pénalité fiscale si le taux du contribuable est inférieur à 85% du taux qui aurait dû être choisi.

L’impôt imposable définitif est payable le premier jour du sixième mois suivant la fin de cette année de revenu ou à une date ultérieure que le commissaire aux impôts autorise par un avis publié.

Processus de vérification fiscale

Le système fiscal australien pour les entreprises est basé sur l’auto-évaluation; cependant, l’ATO entreprend une activité de conformité continue pour s’assurer que les sociétés respectent leurs obligations fiscales. L’OAT adopte le concept de fiducie justifiée de l’OCDE, dans lequel il recherchera des preuves objectives qui conduiraient une personne raisonnable à conclure qu’un contribuable donné a payé le montant d’impôt approprié et adaptera son approche d’assurance en fonction du profil d’entreprise unique d’un contribuable. Cela signifie généralement que le bureau adoptera une approche axée sur les risques pour les activités de conformité et de vérification, les efforts étant généralement axés sur les contribuables ayant une probabilité plus élevée de non-conformité et/ou des conséquences plus élevées (généralement en dollars) de non-conformité. Les activités de conformité prennent diverses formes, y compris des examens généraux des risques, des questionnaires, des examens de questions spécifiques et des audits.

Délai de prescription

En règle générale, le commissaire aux impôts peut modifier une cotisation dans les quatre ans suivant la date à laquelle une cotisation est remise à une société. Dans le cadre du système d’auto-évaluation, une cotisation est réputée avoir été remise à la société le jour où elle dépose sa déclaration de revenus. Le délai de quatre ans ne s’applique pas lorsque le commissaire est d’avis qu’il y a eu fraude ou évasion, ou pour donner effet à une décision sur un réexamen ou un appel, ou à la suite d’une objection formulée par la société, ou en attendant un réexamen ou un appel. Pour certaines petites entreprises et, pour les cotisations pour les années de revenu commençant le 1er juillet 2021 ou après cette date, pour les moyennes entreprises (c.-à-d. ceux dont le chiffre d’affaires global est compris entre 10 et 50 millions d’AUD), une période de modification de deux ans s’applique. Une période d’examen de sept ans s’applique à une cotisation pour donner effet à un ajustement des prix de transfert effectué pour une année de revenu commençant le 29 juin 2013 ou après cette date.

Sujets d’intérêt pour les autorités fiscales

L’ATO a un programme « Top 1000 » qui vise à obtenir des preuves supplémentaires pour obtenir une plus grande assurance que les 1 000 plus grandes entreprises publiques et multinationales déclarent le bon montant d’impôt sur le revenu et de TPS en Australie. Ce programme appuie et élargit les approches de conformité existantes de l’ATO. Dans le cadre du programme, les équipes d’ATO interagissent avec chaque contribuable en utilisant des approches de conformité personnalisées pour s’assurer qu’ils déclarent le bon montant d’impôt sur le revenu ou identifient les domaines de risque fiscal pour d’autres mesures.

L’ATO publie périodiquement ses domaines d’intérêt en matière de conformité qui attirent son attention. Voici les domaines d’intérêt actuels de l’ATO pour les grandes entreprises et les multinationales:

• Un accent particulier sur le transfert des bénéfices vers des juridictions à fiscalité réduite et la cessation des opérations australiennes, y compris un accent sur les transactions transfrontalières (en particulier, le financement par des parties liées).
• Événements structurants et commerciaux, tels que fusions et acquisitions, désinvestissement d’actifs majeurs et démissions, rachats d’actions, levées de capitaux et retours de capitaux, entrées et sorties de capital-investissement et premiers appels publics à l’épargne.
• Impôt sur les gains en capital, pertes (capital et revenus), consolidation fiscale, investissements dans les infrastructures et arrangements financiers.
• TPS et transactions immobilières, émissions transfrontalières et transactions de fournitures financières.
• Partager des données et des renseignements sur les risques et les opportunités, partager des capacités et des stratégies, et prendre des mesures de conformité conjointes avec d’autres juridictions.
• R &D incitation fiscale.