L’Agence du revenu du Canada (ARC) peut choisir de vérifier un particulier ou une entreprise même s’il n’y a aucune raison apparente de le faire. En règle générale, l’ARC ne peut vérifier une personne que jusqu’à quatre ans après la production d’une déclaration de revenus, bien que, dans certains cas, comme des cas de fraude présumée ou de fausse déclaration, l’ARC puisse remonter plus loin et il n’y a pas de limite de temps pour la réévaluation. En général, il est recommandé que les gens conservent leurs dossiers pendant au moins six ou sept ans.

La plupart des vérifications sont effectuées pour déterminer si le contribuable a payé suffisamment d’impôt. Dans les cas extrêmes, si l’ARC soupçonne un contribuable de fraude ou de tentative délibérée d’échapper au paiement d’impôts, le Programme des enquêtes criminelles (PAA) de l’ARC peut mener une enquête criminelle.

Quand l’ARC vérifie-t-elle un contribuable?

S’il y a une incohérence dans votre déclaration, comme ne pas inclure le revenu qu’un employeur a déclaré, l’ARC peut simplement examiner et réévaluer votre déclaration de revenus. Lors d’un examen, les montants de revenu, les déductions et les crédits inscrits dans une déclaration sont tous examinés pour une année précise afin de s’assurer qu’ils sont déclarés correctement, et si l’ARC constate une erreur ou une divergence, elle peut demander des renseignements ou des documents à l’appui pour un montant précis.

Un audit est un examen approfondi de la déclaration de revenus d’un particulier, et généralement pour plus d’un an de déclarations. L’ARC peut choisir d’effectuer une vérification en fonction d’un certain nombre de facteurs, tels que:

• la fréquence ou la probabilité d’erreurs dans les déclarations de revenus
• indications de non-conformité au paiement des impôts dus
• renseignements non compatibles avec d’autres dossiers similaires ou d’autres vérifications ou enquêtes
• non-conformité par une source extérieure ou provenant d’une autre enquête gouvernementale

L’ARC peut également

• cibler un groupe d’entreprises ou de particuliers à auditer dans le cadre d’une initiative visant à augmenter les niveaux de conformité au sein du groupe
• auditer une personne liée financièrement à une personne déjà auditée, pour exemples de partenaires commerciaux

Pour de plus amples renseignements sur les vérifications, consultez la rubrique 200 Vérifications par l’ARC.

Quand l’ARC mène-t-elle des enquêtes criminelles?

L’ARC choisit habituellement d’ouvrir une enquête criminelle en fonction des renseignements qu’elle a reçus d’un certain nombre de sources, notamment:

• les renvois au sein de l’ARC, y compris lors de vérifications antérieures;
• des conseils de personnes fournis au programme des responsables des informateurs de l’ARC;
• des renseignements provenant de divers organismes d’application de la loi; et
• information provenant de sources publiques telles que les médias

Types de cas faisant l’objet d’une enquête

L’ARC est plus susceptible d’enquêter sur des cas impliquant les éléments suivants:

• cas importants d’évasion fiscale ayant des aspects internationaux
• promoteurs de stratagèmes fiscaux organisés et sophistiqués destinés à frauder le gouvernement
• enquêtes conjointes avec d’autres organismes d’application de la loi (p.ex. cas d’évasion fiscale impliquant le blanchiment d’argent et le financement d’activités terroristes)
• les grands cas d’évasion fiscale liée à l’impôt sur le revenu et/ou à la TPS/TVH

Les enquêtes consistent à recueillir et à analyser des éléments de preuve, à exécuter des mandats de perquisition et à mener des entrevues avec des contribuables et des témoins. Un rapport est ensuite préparé et envoyé au Service des poursuites pénales du Canada pour examiner la preuve et appuyer la décision de l’ARC de porter des accusations criminelles. Ces types de cas sont complexes et prennent généralement des années.

S’ils sont reconnus coupables d’évasion fiscale, les particuliers doivent payer les impôts dus, plus les intérêts, mais s’exposent également à diverses sanctions, notamment des amendes judiciaires et des peines d’emprisonnement.

Pour de plus amples renseignements sur les enquêtes de l’Agence du revenu du Canada, visitez l’Agence du revenu du Canada.

Pour des conseils juridiques et de l’aide en matière de planification fiscale, de litige fiscal de l’ARC ou d’autres questions fiscales, contactez Tax Chambers LLP

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