Si vous utilisez la base des charges à payer, il existe quatre façons de base d’obtenir un allégement fiscal pour une perte de négociation. Dans tous les cas, l’entreprise doit opérer en vue de réaliser des bénéfices: les pertes résultant d’un passe-temps ne pourront pas bénéficier de l’indemnisation des pertes. Il existe également un allégement de perte spécial pour une perte au cours des 12 derniers mois de négociation.

Si vous utilisez la base de trésorerie, vous ne pouvez obtenir un allégement fiscal pour vos pertes de négociation qu’en les reportant à l’avenir pour compenser les bénéfices de négociation des années futures. Si vous cessez de négocier et que vous faites des pertes au cours des 12 derniers mois, vous pouvez également utiliser un allégement de perte spécial.

Si vous envisagez d’utiliser l’allocation de négociation mais que vous avez subi des pertes de négociation, il peut être plus avantageux de ne pas utiliser l’allocation de négociation et de demander un allégement fiscal pour vos pertes de négociation.

Nous examinons également ci-dessous comment les crédits d’impôt et le crédit universel (CU) sont affectés par les pertes de votre entreprise.

Que sont les pertes de trading?

Si vous êtes travailleur autonome ou associé d’une entreprise, vous ferez une perte dans votre entreprise, lorsque vos dépenses et provisions en capital sont supérieures à vos revenus de vente ou chiffre d’affaires de votre période comptable.

Vous calculez votre perte de la même manière que vous calculeriez vos bénéfices pour l’année.

Exemple

L’exercice comptable de Tom se termine le 31 mars. Au cours de l’exercice au 31 mars 2021, Tom avait les produits et charges suivants:

• Chiffre d’affaires ou revenu: £ 10,000
• Dépenses: £ 15,000
• Allocations de capital: £2,000

L’exercice comptable de Tom se termine en 2020/21 et cela signifie donc que Tom a une perte de £ 7,000 (10,000-15,000-2,000 ) pour l’année d’imposition 2020/21.

Si vous avez plus d’une transaction, chacune d’elles est considérée séparément aux fins de la compensation des pertes, de sorte que vous pouvez choisir d’utiliser une compensation pour une transaction et une compensation différente pour une deuxième transaction. Les interactions sont complexes, cependant, vous voudrez peut-être demander de l’aide supplémentaire pour cela.

Que puis-je faire avec ma perte?

Juste pour vous rappeler – lorsque nous nous référons à une année d’imposition, nous parlons de l’année terminée le 5 avril – donc 2020/21 est l’année d’imposition terminée le 5 avril 2021.

Il existe un certain nombre de façons dont une perte survenue au cours d’une année d’imposition peut être utilisée pour réduire le revenu imposable de la même année ou d’une année d’imposition différente et ainsi réduire la facture fiscale associée pour cette année d’imposition.

1. Vous pouvez utiliser la perte au cours de la même année d’imposition que celle au cours de l’année d’imposition précédant celle au cours de laquelle vous avez subi la perte, en la compensant de tous vos autres revenus, y compris les revenus d’épargne de l’année d’imposition au cours de laquelle vous utilisez la perte. Cela réduit l’impôt qui serait autrement payable sur vos autres revenus. Ceci est également connu sous le nom de soulagement des pertes latérales.

2. Pour une nouvelle entreprise, si la perte survient au cours de l’une des quatre premières années de négociation, vous pouvez la comparer à votre revenu total des trois années d’imposition précédant immédiatement l’année de la perte, en commençant par le revenu de l’année la plus précoce. Cela réduit l’impôt dû sur ce revenu et un remboursement d’impôt est généralement généré.

3. Vous pouvez reporter une perte et la comparer aux bénéfices de la même transaction au cours d’une année ultérieure. C’est généralement la position par défaut si la perte ne peut pas être utilisée d’une autre manière. Cela est susceptible de réduire l’impôt qui serait autrement dû au cours d’une année d’imposition future.

4. Si votre entreprise se termine et que vous faites une perte au cours de votre dernière année, vous pouvez la comparer à vos bénéfices commerciaux des trois années d’imposition précédentes, la dernière année en premier. Cela réduit l’impôt dû sur ce revenu et un remboursement d’impôt est généralement généré.

Nous expliquons chacun de ces éléments plus en détail ci-dessous, mais les principales caractéristiques de chaque réclamation pour perte, y compris la base comptable que vous devez utiliser, sont résumées dans le tableau à la fin de cette section.

De plus, un nouvel allègement temporaire a été introduit pour les pertes survenant au cours des années d’imposition 2020/21 et 2021/22 uniquement. Dans certaines circonstances, cela vous permet de reporter la perte aux trois années d’imposition précédentes et de la compenser par le revenu de négociation des années d’imposition antérieures. Cela réduit l’impôt dû sur ce revenu et un remboursement d’impôt est généralement généré. Pour plus d’informations sur ce nouvel allègement temporaire des pertes, voir GOV.UK .

Il existe un plafond sur le montant de l’allégement de l’impôt sur le revenu dont un particulier peut bénéficier. Cette limite ou ce plafond limite le montant de l’indemnité de perte qu’une personne peut réclamer. L’allègement maximal qu’une personne peut demander est généralement le plus élevé entre £ 50,000 et 25% de son revenu annuel. Si vous passez moins de 10 heures par semaine à travailler pour votre entreprise, votre indemnisation des pertes peut être limitée à 25 000 £. Pour les années d’imposition 2020/21 et 2021/22, le plafond a été porté à 2 000 000 £.

Déduit des autres revenus ou gains en capital de la même année et/ou de l’année précédente

Vous pouvez demander de déduire la perte de votre travail indépendant de vos autres revenus pour la même année d’imposition et/ou l’année d’imposition précédente. Vous faites habituellement cette demande par le biais de votre déclaration de revenus d’auto-évaluation, vous devrez donc remplir votre déclaration de revenus avant de pouvoir faire la demande. Vous devrez remplir les pages de déclaration de revenus du travail indépendant (pages courtes) (page 2) ou les pages du travail indépendant (pages complètes) (page 4) pour réclamer la perte.

Une réclamation pour perte autonome peut être faite dans certaines circonstances en écrivant une lettre à HM Revenue & Customs (HMRC) avec les informations pertinentes à condition que vous soyez dans les délais appropriés. Ceci est expliqué dans la feuille d’aide HMRC HS227 sur les pertes.

Vous devez être prudent car vous ne pouvez pas choisir la quantité de perte à utiliser. Tout cela est comparé à vos autres revenus jusqu’à ce qu’il ne reste plus de revenu. Cela signifie que vous ne pourrez peut-être pas utiliser certains allégements tels que votre allocation personnelle.

Exemple: Kurt

Kurt a fait une perte sur son travail indépendant de £ 8,000 pour l’année d’imposition 2020/21. Au cours de cette année-là, il fut également employé et gagna £ 30 000, sur lesquels il avait payé des impôts sous PAYE. Il peut réclamer que la perte soit compensée par ce revenu, ce qui entraîne un remboursement d’une partie de l’impôt qu’il a payé via PAYE.

Exemple: Monika

Monika a subi une perte sur son travail indépendant de 5 000 £ pour l’année d’imposition 2020/21 Au cours de cette année, elle avait également un emploi à temps partiel et gagnait 14 500 £, mais n’avait aucun autre revenu. Elle peut prétendre que la perte est imputable à ce revenu, mais son allocation personnelle pour 2020/21 est de 12 570 £, donc réduire son revenu en dessous de ce niveau ne lui procure aucun autre soulagement. Demander l’indemnisation des pertes de cette manière gaspillera une partie de son allocation personnelle. Elle peut choisir de demander un autre dédommagement pour perte.

Exemple: Chandler

Chandler a fait une perte sur son travail indépendant de £ 2,000 pour l’année d’imposition 2020/21. Il n’avait aucun autre revenu en 2020/21 mais en 2019/20, il avait un emploi et avait un revenu PAYÉ de £ 18,000. Chandler peut prétendre compenser la perte de £ 2,000 par rapport au revenu d’emploi en 2019/20, entraînant un remboursement d’une partie de l’impôt payé en vertu de PAYE.

J’ai fait une perte dans mon travail indépendant en 2020/21, mais j’ai également réalisé un gain en capital cette année-là. Puis-je déduire la perte de mon gain en capital?

Oui, vous le pouvez, mais vous ne pouvez le faire qu’après avoir établi la perte par rapport à votre revenu (voir ci-dessus). Toute perte restante peut être imputée sur votre gain en capital, mais vous ne pouvez pas limiter la perte que vous utilisez de cette façon, de sorte que vous risquez de perdre votre exonération d’impôt annuelle sur les gains en capital.

Utiliser une perte au cours des premières années (quatre premières) d’une opération

Une perte subie au cours des quatre premières années d’imposition d’une opération peut être reportée et imputée sur le revenu général du commerçant pour les trois années d’imposition précédentes, en utilisant les premières années d’imposition.

J’ai eu des revenus et des pertes comme suit. Puis-je bénéficier d’un allégement fiscal?

Année D’Imposition	Bénéfice / (perte))	Revenu D’Emploi
		£30,000
		£35,000
	£6,000	£9,000
	(£20,000)

Vous pouvez demander un allégement fiscal pour la perte de £ 20,000 subie en 2020/21 en tant que perte dans les premières années du commerce. La perte est reportée de trois années d’imposition à 2017/18 et comparée à votre revenu total pour cette année de 30 000 £. La réclamation pour perte réduit le revenu imposable en 2017/18 à £ 10,000 de £ 30,000, et donc l’impôt dû pour cette année est recalculé. Cela signifie que la taxe sera désormais payée en trop pour cette année et que celle-ci sera remboursée.

Report sur les bénéfices futurs du même métier

J’ai fait une perte de 10 000 £ l’année dernière qui n’a encore bénéficié d’aucun allégement fiscal. J’estime que je vais faire des bénéfices cette année. Puis-je utiliser la perte?

Oui, vous pouvez. La perte totale est déduite de vos bénéfices imposables pour cette année, tout solde restant étant reporté à l’année suivante.

Exemple : Kasper

Kasper utilise la méthode de la comptabilité de caisse pour tenir des dossiers commerciaux et préparer ses comptes et sa déclaration de revenus d’auto-évaluation. Au cours de l’année d’imposition 2020/21, il achète une nouvelle camionnette de travail et fait une perte de £ 7,000, mais en raison des commandes anticipées, il sait qu’il sera rentable au cours de l’année d’imposition 2021/22. Comme Kasper ne veut pas changer la façon dont il prépare ses comptes en utilisant la comptabilité de caisse et sait qu’il peut utiliser les pertes de l’année fiscale suivante, il décide de reporter les pertes de £ 7,000 à l’année fiscale 202122.

Au cours de 2021/22, les bénéfices commerciaux de Kasper sont de 22 000 £ et il utilise les pertes reportées de 7 000 £ pour avoir des bénéfices imposables de 15 000 £.

Pertes au cours des 12 derniers mois de négociation

Ces règles sont assez compliquées, nous avons donc délibérément choisi une entreprise avec une fin d’année le 31 mars car cela facilite beaucoup les choses. Vous trouverez plus d’informations dans la fiche d’aide HS227 de HMRC sur les pertes.

Je viens d’arrêter de trader parce que je faisais des pertes. Puis-je bénéficier d’un allègement fiscal?

Mes résultats étaient les suivants:

	Bénéfice / (perte))
Année au 31 mars 2018	£5,000
Année à Mars 2019	£25,000
Année à Mars 2020	£10,000
Période jusqu’au 31 décembre 2020	(£15,000)

Les 12 derniers mois de négociation sont la période du 1er janvier 2020 au 31 décembre 2020. La perte pour cette période est calculée à £ 15,000. Il s’agit de la perte pour la période de neuf mois écoulée plus toute perte pour les trois mois précédents. Comme ces trois mois précédents avaient un bénéfice, le montant de la perte est considéré comme nul. C’est ce qu’on appelle la perte terminale.

La perte finale est de 15 000 £. Cette perte est survenue en 2020/21 et peut être reportée jusqu’à trois ans, mais en utilisant d’abord la dernière année.

La perte est donc utilisée comme suit:

	£10,000 ( utilisé contre tous les bénéfices commerciaux)
	£5,000 ( équilibre)

Y a-t-il des délais pour faire des réclamations pour pertes?

Oui et ils sont strictement appliqués. Nous expliquons ci-dessous quel est le délai pour chaque type de réclamation pour perte.

Perte utilisée au cours des trois années d’imposition en cours ou précédentes

Vous devez réclamer dans l’année à compter du 31 janvier suivant la fin de l’année d’imposition déficitaire.

James a fait une perte pour l’année d’imposition 2020/21. Il devra présenter une réclamation d’ici le 31 janvier 2023.

Perte reportée aux années suivantes

Vous devez demander dans les quatre ans suivant la fin de l’année d’imposition déficitaire.

Sally a fait une perte pour l’année d’imposition 2020/2021. Elle devra présenter une réclamation d’ici le 5 avril 2025.

Pertes d’entreprise nouvelles (pertes au cours des quatre premières années d’une opération)

Vous devez réclamer dans l’année à compter du 31 janvier suivant la fin de l’année d’imposition déficitaire.

Carol a subi une perte pour l’année d’imposition 2020/2021. Elle devra présenter une réclamation d’ici le 31 janvier 2023.

Pertes finales (pertes au cours des 12 derniers mois de négociation)

Vous devez réclamer dans les quatre ans suivant la fin de l’année d’imposition au cours de laquelle l’entreprise se termine.

Pete a fait une perte et a cessé de négocier au cours de l’année d’imposition 2020/21. Il devra présenter une réclamation d’ici le 5 avril 2025.

Résumé des principales caractéristiques des différentes demandes d’indemnisation pour pertes

Le tableau ci-dessous présente toutes les différentes demandes d’indemnisation pour pertes et les principaux points relatifs à chacune pour faciliter la référence.

Base comptable	Circonstance Spéciale	Type de réparation des pertes	Délai	Meilleurs conseils
Base des charges à payer		Utilisez la perte de l’année d’imposition en cours et comparez-la à l’ensemble de vos revenus, y compris les revenus d’épargne.	Réclamation dans un délai d’un an à compter du 31 janvier suivant la fin de l’année d’imposition déficitaire.	Soyez prudent lorsque vous utilisez cet allégement de perte, car vous ne pouvez pas choisir la quantité de perte à utiliser. Tout cela est comparé à vos autres revenus jusqu’à ce qu’il ne reste plus de revenu. Cela signifie que vous ne pouvez pas bénéficier d’autres allégements fiscaux tels que votre allocation personnelle.
Base des charges à payer		Reportez la perte à l’année d’imposition précédente et comparez-la à l’ensemble de vos revenus, y compris les revenus d’épargne.	Réclamation dans un délai d’un an à compter du 31 janvier suivant la fin de l’année d’imposition déficitaire.	Si vous avez plus de pertes que votre revenu au cours de l’année d’imposition en cours et de l’année précédente, vous pouvez décider de demander un allégement de perte au cours de l’année en cours et de reporter à l’année d’imposition précédente, mais vous devez décider quelle demande doit être faite en premier. Le fait que vous demandez l’allégement au cours de plus d’une année d’imposition signifie que vous gaspillez des allocations personnelles au cours d’au moins une de ces années.
Base des charges à payer	Pour les nouvelles entreprises – si la perte survient au cours de l’une des quatre premières années de négociation.	Établissez la perte par rapport à votre revenu total des trois années d’imposition précédant immédiatement l’année de la perte, en commençant par le revenu de l’année la plus précoce.	Réclamation dans un délai d’un an à compter du 31 janvier suivant la fin de l’année d’imposition déficitaire.	Vous risquez de perdre une partie ou la totalité de votre allocation personnelle car cet allègement de perte va à l’encontre de votre revenu total. Si vous demandez cet allégement sur plus d’une année d’imposition, vous perdrez au moins la totalité de l’allocation personnelle d’une année d’imposition.
Base des charges à payer		Vous pouvez reporter la perte sur les bénéfices de la même transaction au cours d’une année ultérieure.	Demande dans les quatre ans suivant la fin de l’année d’imposition déficitaire.
Base des charges à payer	Votre entreprise cesse de commercer et vous faites une perte au cours de vos 12 derniers mois.	Vous pouvez définir cette perte par rapport à vos bénéfices commerciaux des trois années précédentes, la dernière année en premier.	Dans les quatre ans suivant la fin de l’année d’imposition, l’entreprise a cessé ses activités.	Les demandes d’indemnisation pour pertes terminales peuvent être très complexes, car vous devrez peut-être prendre en compte l’allégement des chevauchements.
Base de caisse		Vous pouvez reporter la perte sur les bénéfices de la même transaction au cours d’une année ultérieure.	Demande dans les quatre ans suivant la fin de l’année d’imposition déficitaire.	La base de trésorerie limite la façon dont vous pouvez utiliser les pertes de trading. Il devrait être possible de passer à la base des charges à payer, car les pertes de négociation seraient considérées comme une raison commerciale de quitter la base de trésorerie.
Base de caisse	Votre entreprise cesse de commercer et vous faites une perte au cours de votre dernière année.	Vous pouvez définir cette perte par rapport à vos bénéfices commerciaux des trois années précédentes, la dernière année en premier.	Demande dans les quatre ans suivant la fin de l’année d’imposition, l’entreprise a cessé ses activités	Les demandes d’indemnisation pour pertes terminales peuvent être très complexes, car vous devrez peut-être prendre en compte l’allégement des chevauchements.

Comment les crédits d’impôt et le crédit universel sont-ils affectés par les pertes de mon entreprise?

Crédits d’impôt

Dans un certain nombre de situations, la façon dont vous obtenez un allégement fiscal pour les pertes que vous faites dans votre entreprise sera très différente des règles du crédit d’impôt pour l’utilisation des mêmes pertes. En particulier, il y a quatre domaines où vous devez garder cela à l’esprit. Nous appelons  » impôt réel  » les règles normales d’impôt sur le revenu pour l’allégement des pertes pour les distinguer des règles pour l’allégement des pertes au titre des crédits d’impôt.

Report des pertes

Pour l’impôt réel, vous pouvez reporter vos pertes afin d’obtenir un remboursement d’impôt pour l’année d’imposition précédente.

Cependant, vous devrez vous rappeler que pour les crédits d’impôt, il n’est pas possible de rouvrir les demandes pour l’année précédente afin de tenir compte des pertes que vous reportez ultérieurement de l’année en cours. Il n’y a pas de report de pertes pour les crédits d’impôt.

Les pertes que vous avez aux fins de l’impôt réel peuvent toujours être déduites de vos revenus de crédits d’impôt. Si vous avez un revenu supplémentaire à prendre en compte aux fins du crédit d’impôt, cela se fera d’abord en établissant la perte par rapport au revenu que vous avez dans l’année de la perte. Si vous êtes membre d’un couple et que vous avez une réclamation conjointe avec votre conjoint, votre partenaire civil ou une personne avec qui vous vivez, vous devez déduire vos pertes de votre revenu commun (du ménage) pour l’année d’imposition de la perte. Tout excédent peut être reporté et déduit du revenu de la même opération pour une année d’imposition ultérieure.

Report des pertes de négociation

Pour l’impôt réel et les crédits d’impôt, les pertes qui ne sont pas compensées d’une autre manière sont reportées et comparées aux bénéfices futurs de la même transaction. Cependant, le montant reporté différera souvent pour l’impôt réel et pour les crédits d’impôt.

Ceci est principalement pour deux raisons:

• Lorsque la personne qui dirige l’entreprise fait partie d’un couple, les pertes au titre des crédits d’impôt doivent d’abord être déduites des autres revenus des deux membres du couple pour l’année d’imposition en cours, alors que pour l’impôt réel, seuls les autres revenus de l’associé exploitant l’entreprise peuvent être utilisés (voir ci–dessous sous réclamations conjointes); et
• le fait qu’en matière d’impôt réel, toute perte excédentaire non déductible des autres revenus de l’année d’imposition en cours peut être reportée sur les revenus de l’année précédente, alors que pour crédits d’impôt – comme nous l’avons expliqué ci-dessus – il n’y a pas de report des pertes de négociation.

Créances conjointes

Comme mentionné ci-dessus, il est important de garder à l’esprit qu’en cas de demande conjointe de crédits d’impôt, l’ordre de compensation des pertes de négociation est d’abord sur les revenus de l’année en cours du couple, puis par report sur les bénéfices futurs de la même transaction. En effet, les règles du crédit d’impôt stipulent que toute perte commerciale au cours d’une année doit être soustraite du total des autres revenus du couple. Chaque couple est traité comme une unité demandant des crédits d’impôt.

La compensation du revenu combiné du ménage du couple dans le cas d’une demande conjointe de crédits d’impôt peut entraîner un chiffre de pertes pour report ultérieur inférieur au chiffre équivalent pour l’impôt réel.

Rappelez-vous que d’un point de vue fiscal, chaque individu est considéré complètement séparément alors que pour les crédits d’impôt, c’est l’unité demanderesse, qu’elle soit célibataire ou conjointe, dont le revenu et la situation doivent être pris en compte. Si vous avez des doutes ou des préoccupations quant à la meilleure façon d’utiliser vos pertes, vous devrez peut-être obtenir des conseils professionnels.

Vous pouvez en savoir plus sur la façon de déclarer les pertes pour les crédits d’impôt sur le formulaire TC825. Il y a aussi une section utile mais courte dans la brochure HMRC WTC2 sur les pertes que vous voudrez peut-être également examiner. Vous pouvez le trouver sur GOV.UK .

Crédit universel

Le crédit universel utilise le revenu mensuel et l’allègement des pertes est traité de manière très différente.

Si vos comptes mensuels montrent que votre entreprise subit une perte, vous serez traité comme ayant un revenu nul au cours de ce mois et pourrez être assujetti au plancher de revenu minimum (FMI).

À partir d’avril 2018, de nouvelles règles ont été introduites qui permettent un certain report des pertes entre les périodes d’évaluation. Ainsi, les pertes antérieures peuvent être reportées, mais le report de la perte ne peut jamais réduire le revenu au cours d’une période d’évaluation jusqu’au niveau du FIM.

Consultez notre site web pour les conseillers, Revenus, avantages, pour plus d’informations.

️️ Veuillez noter: en raison des impacts de l’épidémie de coronavirus au Royaume-Uni (mars 2020), les règles du MIF ont été temporairement suspendues pour une période allant du 6 avril 2020 au 31 juillet 2021. Il sera réintroduit progressivement entre le 1er août 2021 et le 31 juillet 2022.