Si vous deviez deviner, qu’est-ce que vous pensez que les individus suivants ont en commun?

• Le co-fondateur milliardaire de Facebook, Eduardo Saverin;
• le seul membre américain des Monty Python, Terry Gilliam;
• Premier ministre du Royaume-Uni, Boris Johnson;
• Directeur du Falcon Maltais et du Trésor de la Sierra Madre, John Huston;
• Fondateur de Carnival Cruise Lines et l’ancien propriétaire du Miami Heat de la NBA, Ted Arison;
• Tina Turner, lauréate d’un Grammy Award et intronisée au Temple de la renommée du Rock and Roll; et
• sans doute le meilleur esprit d’échecs de tous les temps, Bobby Fischer.

La réponse est que tous les sept ont renoncé à leur citoyenneté américaine.

Et ces personnes ne sont pas seules.

Un nombre record de citoyens américains vivant à travers le monde ont récemment ou sont en train de renoncer. En fait, 2020 a établi un record pour les personnes renonçant à leur citoyenneté américaine, avec un total de 6 705. Pourquoi les États-Unis, avec une liste d’attente de sept à dix ans pour acquérir la citoyenneté, auraient-ils autant de citoyens dirigés vers la sortie? L’une des raisons les plus courantes est ce mot de trois lettres que personne n’aime entendre: taxe.

Les États-Unis sont le seul grand pays au monde à imposer le revenu de ses citoyens et détenteurs du statut de résident permanent, quel que soit l’endroit où ils vivent. Avec la date limite de dépôt des déclarations fiscales aux États-Unis qui semble toujours proche, les citoyens américains vivant au Canada, au Royaume-Uni, en Australie et dans le monde entier font face chaque année au fardeau et au coût du respect de leurs obligations de déclaration et de déclaration IRS. Les cauchemars récurrents des années 1040, des FBARs et d’autres déclarations d’informations provoquent une pression artérielle et un stress accrus pour les citoyens américains qui n’appellent pas l’Amérique chez eux. En plus des obligations de déclaration et de déclaration, les citoyens américains vivant à l’étranger doivent également faire face aux conséquences du régime d’imposition des successions et des donations aux États-Unis pendant leur vie et à leur décès.

Pour rendre les choses encore plus stressantes, la Loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (« FATCA ») est entrée en vigueur le 1er juillet 2014. La FATCA a été adoptée pour attraper les contribuables américains non conformes avec des fonds situés à l’étranger. Bien que quelques années se soient écoulées, cette loi continue de causer des nuits blanches à de nombreux expatriés citoyens américains. Beaucoup attendent toujours un avis de l’IRS leur demandant pourquoi ils n’ont pas produit de déclarations de revenus américaines ou déclaré tous leurs actifs non américains.

La réponse aux problèmes d’imposition de la citoyenneté américaine pour les expatriés

Mais attendez, mes collègues expatriés américains vivant à l’étranger – ne perdez pas encore espoir. Il y a une lueur d’espoir dans cette histoire sombre et sombre, et cela se présente sous la forme d’un renoncement à votre citoyenneté américaine. Vous voudrez peut-être tenir vos applaudissements jusqu’à la fin, cependant. Parce que quand les choses semblent trop belles pour être vraies, elles le sont généralement. Renoncer à votre citoyenneté américaine est truffé d’pièges potentiels en cours de route. Bien que renoncer puisse travailler pour un milliardaire cofondateur de Facebook, tout citoyen américain envisageant cette action doit décider si elle lui convient vraiment et demander des conseils professionnels en cours de route.

La question à un million de dollars que les citoyens américains vivant à l’étranger doivent se poser est de savoir si leur « jus » de citoyenneté américaine en vaut la peine. »En d’autres termes, « ai-je besoin de ma citoyenneté américaine et, si oui, quels sont ses avantages? »Les clients sont souvent épuisés émotionnellement et financièrement après être devenus conformes aux obligations fiscales des États-Unis grâce à un programme de divulgation volontaire, en restant conformes aux obligations fiscales des États-Unis et en planifiant continuellement des questions fiscales transfrontalières. Non seulement les coûts de dépôt et de déclaration peuvent sembler ridicules et intrusifs, mais le régime de sanctions en cas de non-conformité peut être catastrophique s’il n’est pas traité correctement. Ajoutez ces facteurs à l’arrivée de FATCA au sein de la partie de la conformité transfrontalière en 2014, et de plus en plus de citoyens américains vivant à l’étranger cherchent une issue. Qui pourrait les blâmer?

Il est important de se rappeler que renoncer à votre citoyenneté américaine est permanent et qu’il y a plusieurs mines antipersonnel américaines et fiscales en cours de route. Il n’y a pas de mulligans une fois qu’un Certificat de perte de nationalité (« COLN ») est délivré. La seule façon de retrouver votre citoyenneté américaine est le long et difficile processus de naturalisation en vertu de la loi américaine actuelle sur l’immigration. Si vous parvenez à éviter ces mines terrestres, renoncer à votre citoyenneté américaine vous déchargera de vos obligations annuelles de déclaration et de déclaration, ainsi que de votre exposition à l’impôt sur les successions et les dons dans le monde entier. Malgré cela, renoncer n’est pas pour tout le monde.

Comprendre les avantages de votre citoyenneté américaine

Un citoyen américain vivant à l’étranger qui envisage de renoncer à sa citoyenneté américaine devrait d’abord se poser une question fondamentale et logique: « Qu’est-ce que je renonce en renonçant à ma citoyenneté américaine? »Ou, plus égoïstement, « Que fait ma citoyenneté américaine pour moi? »Si les avantages de votre citoyenneté américaine l’emportent sur la conformité et les coûts fiscaux potentiels qui l’accompagnent, alors renoncer peut ne pas être le mieux pour vous.

Pour des raisons philosophiques et patriotiques mises à part, il existe plusieurs avantages généraux accordés à chaque citoyen américain, peu importe où il se trouve dans le monde. Voici quelques-uns des principaux avantages de conserver la citoyenneté américaine qui devraient être pris en compte par quiconque envisage de renoncer:

1. Protection des citoyens américains à l’étranger: La protection à l’étranger peut être un problème pour les citoyens américains qui se trouvent dans des régions politiquement instables du monde. En général, pour les citoyens américains vivant au Canada, ce n’est pas un facteur déterminant lorsqu’on envisage de conserver la citoyenneté américaine. En dehors d’une catastrophe naturelle ou d’une épidémie de santé au Canada, les citoyens américains auront rarement besoin des forces armées américaines pour les protéger dans une situation délicate à l’étranger. Bien que s’ils le font, il est réconfortant de savoir que les États-Unis, avec leurs 11 porte-avions actifs et leurs six SEAL Team, sont de garde.
2. Services consulaires offerts aux citoyens américains à l’étranger: Les services consulaires sont disponibles pour les citoyens américains vivant à l’étranger et comprennent une assistance dans les situations de détention par des gouvernements étrangers, pour les questions de passeport et pour les affaires juridiques transfrontalières.
3. Le droit de vote aux élections américaines: De nombreuses personnes détenant la citoyenneté américaine souhaitent vivement exercer leur droit de vote. Avec la citoyenneté américaine vient un privilège accordé par la Constitution de participer aux élections américaines. Renoncer à la citoyenneté élimine ce privilège.
4. Accès au marché du travail américain: Cela peut être le facteur le plus important à prendre en compte lors de la renonciation à la citoyenneté américaine, en particulier pour les personnes plus jeunes. Les citoyens américains peuvent légalement vivre et travailler n’importe où aux États-Unis. Renoncer à la citoyenneté ferme le marché du travail américain sans passer par les canaux d’immigration appropriés pour obtenir des visas et des permis de travail.
5. Voyage aux États-Unis.: Les citoyens américains peuvent voyager à l’intérieur et à l’extérieur des États-Unis à leur guise. Plus de détails sur les restrictions de voyage potentielles après le renoncement sont discutés ci-dessous.

Ces avantages de conserver la citoyenneté américaine doivent être pris en compte lors de la décision de renoncer à la citoyenneté américaine.

Pesant les avantages et les conséquences potentielles de la renonciation

Ayant couvert certains des principaux avantages de la citoyenneté américaine, il est logique de couvrir certains des principaux avantages de renoncer à votre citoyenneté américaine, ainsi que les conséquences qui accompagnent cette décision.

Quatre avantages de renoncer à votre citoyenneté américaine

1. Obligations de déclaration et de déclaration d’impôt: Une fois que vous avez renoncé à votre citoyenneté américaine, vous recevrez un COLN en vigueur à la date à laquelle vous vous êtes présenté à l’Ambassade ou au consulat général des États-Unis, avez prêté serment de renonciation et avez mené l’entretien de sortie. Une déclaration de revenus américaine produite en temps opportun est toujours due pour l’année au cours de laquelle vous avez renoncé, bien qu’il s’agisse d’une déclaration d’année partielle qui s’étend du 1er janvier à la date à laquelle le serment de renonciation a été prêté. Une fois que vous avez reçu un COLN, vous n’aurez généralement plus d’obligations de déclaration et de dépôt des États-Unis après le jour de votre renonciation.
2. Élimination de l’exposition aux futures modifications de la législation fiscale américaine: Malgré les plaidoyers de groupes d’expatriés américains, le Congrès a refusé de créer un système fiscal basé sur la résidence pour les particuliers dans ses réformes fiscales de décembre 2017. En fait, bien que la Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi ait représenté la refonte la plus complète du code fiscal américain en plus de trois décennies, pour de nombreux expatriés américains, la situation s’est aggravée. Le Congrès a imposé une « taxe de transition » unique sur le contrôle des propriétaires américains de sociétés non américaines, taxant les « bénéfices et bénéfices » de ces sociétés à 15, 5% ou 8%. Le Congrès a également créé le concept actuel de « revenu immatériel mondial à faible imposition » (« GILTI »), un type de revenu qui est à la fois immédiatement inclus dans le revenu de certains actionnaires américains qui contrôlent des sociétés non américaines et défini au sens large. L’impôt transitoire et le régime GILTI peuvent s’avérer très coûteux pour certains actionnaires américains de sociétés non américaines. Les détails de ces taxes dépassent le champ d’application du présent article. Néanmoins, les changements soulignent la possibilité continue de changements défavorables et soudains de la législation fiscale américaine ainsi que la tendance des législateurs américains (des deux principaux partis politiques) à ne pas vouloir accorder d’allégement fiscal aux citoyens américains à l’étranger.
3. Exposition réduite ou éliminée à l’impôt sur les successions et les donations aux États-Unis: Les citoyens américains et certains résidents sont soumis à l’impôt sur les successions sur leurs revenus mondiaux et bénéficient de l’intégralité du crédit unifié disponible. En supposant qu’une personne qui renonce avec succès à sa citoyenneté américaine n’est pas considérée comme un résident aux fins de l’impôt sur les successions et les donations aux États-Unis, elle ne sera pas soumise à l’impôt sur les successions aux États-Unis sur ses actifs mondiaux au décès, mais uniquement sur toute propriété de situs aux États-Unis.
4. Mettre fin au risque de double imposition sur les Transactions canadiennes courantes: Bien que la plupart des citoyens américains résidant au Canada ne soient pas redevables d’impôt américain parce qu’ils peuvent demander un crédit pour les impôts canadiens payés, cela n’est pas vrai dans tous les cas. Il existe certaines différences entre le droit fiscal canadien et le droit fiscal américain qui peuvent entraîner une double imposition pour un citoyen américain même après avoir tenu compte du système de crédit pour impôt étranger des États-Unis et de l’allégement offert en vertu de la Convention fiscale canado-américaine. Notamment, par exemple, le Canada n’impose pas les gains en capital sur la vente d’une résidence principale, alors que les États-Unis n’autorisent qu’une exclusion de 250 000 USD US sur ce gain. De même, le Canada autorise une exonération cumulative des gains en capital indexée sur l’inflation (848 252 CAD CA pour les biens admissibles en 2018), alors que les États-Unis ne le font pas. D’autres situations courantes dans lesquelles un citoyen américain résidant au Canada peut être redevable d’impôt américain parce qu’il a payé un impôt canadien réduit ou nul comprennent le gel successoral, la réception d’options d’achat d’actions, les gains de jeux de hasard ou de loterie, les cotisations à un REER non collectif, la réception de dividendes en capital et certaines contributions de bienfaisance.

Trois conséquences potentielles de la renonciation à votre citoyenneté américaine

1. Voyage aux États-Unis: Après avoir renoncé avec succès à la citoyenneté américaine, voyager aux États-Unis ou à travers les États-Unis peut devenir difficile. Les personnes qui souffrent de certaines maladies transmissibles ou qui ont commis des crimes de turpitude morale dans le passé peuvent se voir refuser l’entrée aux États-Unis si elles n’obtiennent pas d’autorisation avant de voyager. Si elle est signalée pour ces raisons, la personne qui a renoncé peut se voir refuser l’embarquement dans un avion en route vers les États-Unis ou être physiquement détenue (et même arrêtée) si la personne tente de franchir une frontière terrestre américaine.
2. Apatridie: Les personnes qui ont l’intention de renoncer à la citoyenneté américaine doivent savoir que, à moins de posséder déjà une autre nationalité, elles peuvent être rendues apatrides et, par conséquent, ne bénéficier de la protection d’aucun gouvernement. Cela peut créer d’énormes problèmes de déplacement, d’emploi et de logement.
3. Name and Shame Game: Chaque trimestre, les noms des personnes qui perdent la citoyenneté américaine sont publiés dans le Federal Register. Cela inclut les personnes qui renoncent à la citoyenneté américaine. Le nombre de personnes abandonnant leur citoyenneté américaine a régulièrement augmenté entre 2009 et 2017, passant de 732 à 5132. Après une petite baisse en 2018 et 2019, ce nombre a atteint un record de 6705 en 2020.

Un écueil trop courant: la taxe de sortie américaine

Si vous décidez de renoncer à votre citoyenneté américaine, vous devez prendre les précautions appropriées pour éviter l’imposition de la taxe de sortie américaine.

La section 877A de l’Internal Revenue Code a été promulguée en 2008 en vertu de la Heroes Earnings Assistance and Relief Act. Il a établi un régime d’exit tax plus strict applicable aux  » expatriés couverts. »L’article 877A classe un expatrié comme un « expatrié couvert » lorsque l’individu satisfait à une partie d’un test en trois parties (discuté ci-dessous) et renonce à sa citoyenneté américaine ou perd sa résidence aux États-Unis après le 17 juin 2008. Un expatrié couvert soumis à l’exit tax en vertu du § 877A sera soumis à un régime d’exit tax « mark-to-market », qui considère l’expatrié couvert comme ayant vendu la totalité de ses biens à sa juste valeur marchande la veille de la « date d’expatriation ». »La « date d’expatriation » est le moment où le contribuable renonce à sa citoyenneté ou cesse d’être un résident permanent légal des États-Unis. Le régime de taxe de sortie mark to market s’applique aux gains nets latents supérieurs à 713 000 USD US. Les règles d’évaluation à la valeur du marché s’appliquent à tous les éléments de rémunération différée, aux comptes à imposition différée déterminés et aux participations dans des fiducies non constituantes. Le critère en trois parties du statut classera une personne comme un « expatrié couvert » si l’une des déclarations suivantes est vraie:

1. le particulier avait une valeur nette de 2 millions de dollars AMÉRICAINS ou plus au moment de la renonciation (Test de la valeur nette); ou
2. le particulier avait une obligation d’impôt sur le revenu net annuelle moyenne de plus de 165 000 dollars américains au cours des cinq années se terminant avant la date de l’expatriation (Test de la responsabilité fiscale); ou
3. le particulier n’a pas certifié sur le formulaire 8854 qu’il s’était conformé avec toutes les obligations fiscales fédérales américaines pour les cinq années précédant la date d’expatriation (Test de conformité).

Il existe deux exceptions principales au régime d’exit tax pour les expatriés qui cherchent à renoncer. La première exception est largement limitée aux doubles citoyens nés et vivant dans le pays de leur autre nationalité. La seconde est encore plus étroite et se limite aux citoyens qui n’ont pas vécu aux États-Unis pendant plus de dix ans avant l’âge de dix-huit ans et demi. Comme les mineurs ne sont généralement pas autorisés à renoncer à leur citoyenneté américaine, cette exception ne permet en fait qu’un délai de six mois à ces personnes pour éviter l’imposition du régime d’exit tax du § 877A.

Voici les deux exceptions au régime d’exit tax du § 877A:

1. Un particulier est exonéré du régime d’exit tax s’il :
   1. produit le formulaire 8854;
   2. est devenu un double citoyen à la naissance et a continué d’être un citoyen et un résident fiscal de l’autre pays (c.-à-d. le Canada) au moment de la renonciation à la citoyenneté; et
   3. était un résident des États-Unis pendant au plus dix des quinze années d’imposition se terminant par l’année d’imposition au cours de laquelle la renonciation à la citoyenneté a eu lieu.
2. Un particulier est exonéré du régime d’exit tax s’il :
   1. dépose le formulaire 8854;
   2. renonce à sa citoyenneté américaine avant l’âge de 18 ans et demi; et
   3. résidait aux États-Unis depuis au plus dix ans avant l’âge de 18 ans et demi.

Dans l’application pratique de ces deux exceptions, un particulier renonçant qui est admissible à l’un ou l’autre ne sera pas soumis au Critère de la Valeur nette ou au Critère de l’obligation fiscale. Qu’elle soit admissible ou non aux exceptions, toute personne qui renonce sera toujours soumise au Test de conformité. Le formulaire 8854 est produit avec la déclaration de la dernière année d’un particulier ayant fait l’objet d’une renonciation. Sur le formulaire 8854, la personne renonçant doit affirmer, sous peine de parjure, qu’elle respecte les obligations fiscales et de déclaration des États-Unis pour la période de cinq ans précédant l’expatriation. Ainsi, prendre les mesures appropriées pour éviter le régime d’exit tax du § 877A exige que la personne qui renonce soit conforme à la fiscalité américaine en toutes circonstances.

Une note importante concernant la renonciation pour un enfant mineur

Une autre question courante concernant la renonciation à la citoyenneté américaine est de savoir si un enfant mineur peut renoncer à sa citoyenneté américaine ou si le parent ou le tuteur d’un enfant mineur peut renoncer à sa citoyenneté américaine pour lui. Pour renoncer à sa citoyenneté américaine, l’individu qui renonce « doit volontairement et avec l’intention de renoncer à la citoyenneté américaine:

1. comparaître en personne devant un agent consulaire ou diplomatique américain;
2. dans un pays étranger; et
3. signer un serment de renonciation. »

Le département d’État américain examine ensuite la renonciation et, après son approbation, un COLN sera émis. La position du Département d’État américain est que la citoyenneté est un statut personnel pour le citoyen américain. Par conséquent, un parent ne peut pas renoncer à la citoyenneté de son enfant mineur. De même, les parents et tuteurs légaux ne peuvent généralement pas renoncer à la citoyenneté des personnes mentalement incapables. Les mineurs qui cherchent à renoncer à leur propre citoyenneté américaine doivent démontrer à un agent consulaire qu’ils agissent volontairement et comprennent pleinement les implications et les conséquences de la renonciation. Le mineur qui renonce devra convaincre l’officier qu’il n’est pas soumis à la contrainte ou à une influence indue et qu’il souhaite volontairement renoncer.

Problèmes d’immigration potentiels après la renonciation et comment les éviter

En supposant que les mesures de conformité fiscale appropriées ont été ou seront prises pour éviter l’imposition de la taxe de sortie en vertu du § 877A, le processus réel de renonciation à la citoyenneté américaine crée également des problèmes d’immigration dont il faut se méfier. Le Congrès a modifié la Loi américaine sur l’immigration et la nationalité avec des dispositions pour refuser la rentrée aux États-Unis si le Procureur général des États-Unis détermine qu’un ancien citoyen a renoncé à la citoyenneté américaine pour éviter l’impôt américain. Cette disposition est devenue connue sous le nom d ‘ »amendement Reed » en raison de son introduction par le représentant américain de l’époque, Jack Reed, du Rhode Island. Bien qu’il semble que cette loi soit rarement appliquée, rien ne garantit qu’elle continuera de l’être à l’avenir. En vertu de cette disposition, une personne qui a renoncé à des fins d’évasion fiscale aux États-Unis se verra refuser l’accès aux États-Unis et sera considérée comme  » inadmissible » à des fins d’immigration.

L’amendement Reed vise à empêcher un expatrié motivé par l’impôt de retourner aux États-Unis. Le représentant Reed, en proposant l’amendement, a déclaré:

Instrumentalement, j’espère qu’à l’avenir, si ces avocats fiscalistes très astucieux et intelligents conseillant leurs clients sur la façon d’éviter leurs impôts suggèrent l’expatriation, ils devraient également indiquer très clairement que les conséquences sont que vous ne pouvez pas retourner à volonté aux États-Unis.

Ce qu’il est important de retenir, c’est que la charge de prouver qu’il y avait un but d’évasion fiscale en renonçant incombe au gouvernement américain. Par conséquent, ce qui est dit lors de l’entretien de sortie est d’une importance cruciale. Parmi les autres catégories de personnes figurant sur cette même « liste inadmissible  » figurent des terroristes connus, des membres du parti nazi et des ravisseurs d’enfants internationaux.

À quoi s’attendre lors de l’entretien de sortie et comment se préparer

Éviter cette détermination et cette classification est vital pour ceux qui souhaitent encore visiter et voyager aux États-Unis après avoir renoncé. Le processus de renonciation à la citoyenneté américaine est une procédure multicouche de dépôts d’immigration et de soumissions de conformité fiscale qui se termine crescendo avec un entretien administré dans une ambassade ou un consulat général des États-Unis. Au cours de cet entretien, l’individu renonçant va:

1. être invité à confirmer son désir de renoncer;
2. recevoir une déclaration de compréhension concernant les conséquences et les ramifications de la renonciation ou de la renonciation à la citoyenneté américaine;
3. affirmer ou jurer que cette décision est volontaire sans influence extérieure;
4. être instruit quant à l’irrévocabilité de la renonciation à la citoyenneté américaine;
5. être invité à lire le serment ou l’affirmation de renonciation à la nationalité des États-Unis; et
6. être interrogé individuellement sur le but et l’intention de la décision de renoncer.

Il est extrêmement important de répondre à ces questions honnêtement et dans le meilleur intérêt de chacun. Les réponses à des questions particulières peuvent avoir de lourdes conséquences tant pour l’individu qui renonce que pour sa famille. En conséquence, de nombreuses personnes poursuivant le processus de renonciation demandent à ce qu’un avocat formé aux États-Unis et agréé les accompagne pour l’entretien. S’il est correctement admis et approuvé par l’Ambassade ou le consulat en question, un conseiller juridique américain peut accompagner la personne qui renonce à l’audience. La présence d’un conseiller juridique compétent et qualifié peut apporter beaucoup de réconfort à ce qui peut être un événement intense et émotionnel.

Réflexions finales

En fin de compte, renoncer à votre citoyenneté américaine est une décision qui s’accompagne de plusieurs variables que vous devez soigneusement considérer. Avec l’immigration américaine et les pièges fiscaux éparpillés tout au long du processus, il est impératif de comprendre les répercussions du renoncement et de procéder avec précaution pour un départ en douceur du club américain et de ses frais d’adhésion.

Pour toute question ou demande de renseignements, veuillez contacter Alexander Marino par e-mail à [email protected] ou par téléphone au 403-693-5114.

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