ha az elhatárolási alapot használja, akkor négy alapvető módja van az adókedvezmény megszerzésének a kereskedési veszteségért. A vállalkozásnak minden esetben nyereségszerzés céljából kell működnie: a hobbiból származó veszteségek nem jogosultak veszteségmentességre. Van egy speciális veszteségmentesség is a veszteségért a kereskedés utolsó 12 hónapjában.

ha készpénzes alapot használ, akkor csak akkor kaphat adókedvezményt a kereskedési veszteségekért, ha azokat előre viszi, hogy ellensúlyozza a következő évek kereskedelmi nyereségét. Ha abbahagyja a kereskedést, és veszteségeket okoz az utolsó 12 hónapban, akkor van egy speciális veszteségmentesség is, amelyet használhat.

ha fontolgatja a kereskedési juttatás használatát, de kereskedési veszteségeket okozott, akkor előnyösebb lehet, ha nem használja a kereskedési juttatást, hanem adókedvezményt igényel a kereskedési veszteségeiért.

az alábbiakban azt is figyelembe vesszük, hogy az adójóváírásokat és az egyetemes hitelt (UC) hogyan befolyásolják az Ön vállalkozásának veszteségei.

mik a kereskedési veszteségek?

ha Ön önálló vállalkozó vagy üzleti partner, akkor veszteséget fog okozni vállalkozásában, amikor költségei és tőkekiutalásai meghaladják a számviteli időszak értékesítési bevételeit vagy forgalmát.

a veszteséget ugyanúgy dolgozza ki, mint az év nyereségét.

példa

Tom számviteli éve Március 31-én ér véget. Abban az évben, hogy 31 Március 2021 Tom volt a következő bevételek és kiadások:

• árbevétel vagy bevétel: 10 000
• kiadások: 15 000
• Tőkekiutalás: £2,000

Tom számviteli éve 2020/21-ben ér véget, tehát ez azt jelenti, hogy Tom vesztesége 7 000 (10,000-15,000-2,000) A 2020/21-es adóévre.

ha egynél több kereskedelme van, mindegyiket külön kell figyelembe venni a veszteségcsökkentés céljából, így választhat, hogy egy kereskedelemhez egy veszteségmentességet, egy másik veszteségmentességet pedig egy második kereskedelemhez használ. Az interakciók összetettek, bár, ezért érdemes további segítséget kérni ebben.

Mit tehetek a veszteségemmel?

csak emlékeztetni – amikor egy adóévre utalunk, akkor az április 5 – én véget ért évről beszélünk-tehát a 2020/21-es adóév az 5 április 2021-I vége.

számos módja van annak, hogy az adóévben keletkező veszteség felhasználható legyen az adóköteles jövedelem csökkentésére ugyanabban vagy egy másik adóévben, és így csökkentse az adott adóévhez kapcsolódó adószámlát.

1. A veszteséget ugyanabban az adóévben használhatja fel, mint a veszteséget és/vagy a veszteséget megelőző adóévben, az összes egyéb jövedelmével szemben, beleértve a megtakarításokból származó jövedelmet abban az adóévben, amelyben a veszteséget használja. Ez csökkenti azt az adót, amelyet egyébként a többi jövedelme után kellene fizetni. Ez is ismert, mint oldalirányú veszteség enyhítésére.

2. Egy új vállalkozás esetében, ha a veszteség a kereskedés első négy évének bármelyikében jelentkezik, beállíthatja azt a három adóév teljes jövedelmével szemben, közvetlenül a veszteségév előtt, kezdve a legkorábbi év jövedelmével. Ez csökkenti a jövedelem után fizetendő adót, és általában az adó visszafizetése keletkezik.

3. Átviheti a veszteséget, és a következő évben ugyanazon kereskedelem nyereségével szemben állíthatja be. Ez általában az alapértelmezett pozíció, ha a veszteséget más módon nem lehet felhasználni. Ez valószínűleg csökkenti azt az adót, amelyet egyébként egy jövőbeli adóévben esedékessé válna.

4. Ha vállalkozása befejeződik, és veszteséget okoz az elmúlt évben, akkor ezt beállíthatja az előző három adóév kereskedési nyereségével szemben, az első év utolsó évében. Ez csökkenti a jövedelem után fizetendő adót, és általában az adó visszafizetése keletkezik.

ezeket az alábbiakban részletesebben ismertetjük, de az egyes veszteségelszámolási követelések főbb jellemzőit, beleértve azt is, hogy melyik számviteli alapot kell használni, az e szakasz végén található táblázat foglalja össze.

ezenkívül új átmeneti mentességet vezettek be a 2020/21-es és a 2021/22-es adóévben keletkezett veszteségekre. Bizonyos körülmények között ez lehetővé teszi, hogy a veszteséget visszavigye az előző három adóévbe, és ellensúlyozza azt a korábbi adóévek kereskedelmi bevételeivel szemben. Ez csökkenti a jövedelem után fizetendő adót, és általában az adó visszafizetése keletkezik. További információ erről az új ideiglenes veszteségmentességről: GOV.UK.

a jövedelemadó-mentesség összegének felső határa van, amelyből az egyén részesülhet. Ez a korlát vagy korlát korlátozza az egyén által igényelhető veszteségmentesség összegét. Az egyén által igényelhető maximális mentesség általában a nagyobb, mint az éves jövedelmük 50 000 és 25% – a. Ha hetente kevesebb, mint 10 órát töltesz a vállalkozásodnál, akkor a veszteségcsökkentés tovább korlátozható 25 000-re. A 2020/21-es és 2021/22-es adóévekre a felső határt 2 000 000-re emelték.

beszámít az ugyanazon év és/vagy az előző év Egyéb jövedelmével vagy tőkenyereségével szemben

állíthatja, hogy az önfoglalkoztatásból származó veszteséget az ugyanazon adóévre és/vagy az előző adóévre vonatkozó egyéb jövedelmével szemben állítja be. Ezt az állítást általában az önértékelési adóbevallásán keresztül nyújtja be, ezért a követelés benyújtása előtt ki kell töltenie az adóbevallását. A veszteség igényléséhez ki kell töltenie az önfoglalkoztatási (rövid) adóbevallási oldalakat (2.oldal) vagy az önfoglalkoztatási (teljes) oldalakat (4. oldal).

bizonyos körülmények között önálló veszteségigényt lehet benyújtani, ha levelet ír a HM Revenue & Customs (HMRC) címre a vonatkozó információkkal, feltéve, hogy a megfelelő határidőn belül tartózkodik. Ezt a HMRC veszteségekről szóló hs227 helpsheet ismerteti.

óvatosnak kell lennie, mert nem választhatja meg, hogy a veszteség mekkora részét használja fel. Mindezt a többi jövedelmével szemben állítják be, amíg nem marad jövedelem. Ez azt jelenti, hogy előfordulhat, hogy nem használhat bizonyos megkönnyebbüléseket, például személyes juttatását.

példa: Kurt

Kurt 8000 Ft-os veszteséget szenvedett el önálló vállalkozása során a 2020/21-es adóévben. Ebben az évben ő is foglalkoztatott, és 30 000-et keresett, amelyre PAYE alatt adót fizetett. Azt állíthatja, hogy a veszteséget e jövedelemmel szemben állapítja meg, ami a PAYE-n keresztül fizetett adó egy részének visszatérítéséhez vezet.

példa: Monika

Monika a 2020/21-es adóévre vonatkozóan 5000 Ft-os veszteséget szenvedett el önálló vállalkozása során, ebben az évben Részmunkaidőben is dolgozott, 14 500 Ft-ot keresett, de más jövedelme nem volt. Azt állíthatja, hogy a veszteséget e jövedelemhez viszonyítva állapítja meg, de a 2020/21-es személyes juttatása 12 570 dollár, tehát jövedelmének e szint alá csökkentése nem jelent további megkönnyebbülést számára. A veszteségmentesség ilyen módon történő igénylése személyes juttatásának egy részét pazarolja. Dönthet úgy, hogy alternatív veszteségmentességet igényel.

példa: Chandler

Chandler 2000 Ft-os veszteséget szenvedett el az önfoglalkoztatásából a 2020/21-es adóévben. 2020/21-ben nem volt más jövedelme, de 2019/20-ban foglalkoztatott volt, 18 000 Ft-os jövedelemmel rendelkezett. Chandler azt állíthatja, hogy a 2000-es számú veszteséget beszámítja a 2019/20-as foglalkoztatási jövedelemmel szemben, ami a PAYE alapján fizetett adó egy részének visszatérítéséhez vezet.

2020/21-ben veszteséget okoztam az önfoglalkoztatásomban, de abban az évben tőkenyereségem is volt. Össze tudom állítani a veszteséget a tőkenyereségemmel?

Igen, megteheti, de ezt csak akkor teheti meg, ha a veszteséget a jövedelmével szemben állította be (lásd fent). A fennmaradó veszteséget a tőkenyereséggel szemben lehet beállítani, de nem korlátozhatja az ilyen módon használt veszteséget, így pazarolhatja az éves tőkenyereség-adómentességet.

használat veszteség a kereskedelem első éveiben (első négy)

a kereskedelem első négy adóévében felmerült veszteség visszavihető és beszámítható a kereskedő előző három adóévre vonatkozó általános jövedelmébe, a legkorábbi évek felhasználásával.

bevételeim és veszteségeim voltak az alábbiak szerint. Kaphatok adókedvezményt?

adóév	nyereség / (veszteség)	foglalkoztatási jövedelem
		£30,000
		£35,000
	£6,000	£9,000
	(£20,000)

adókedvezményt igényelhet az 20,000 2020/21-ben felmerült vesztesége miatt, mint a kereskedelem első éveinek vesztesége. A veszteséget három adóévre visszaviszik a 2017/18-as évre,és az adott év teljes bevételéhez viszonyítva 30 000. A veszteségkövetelés csökkenti az adóköteles jövedelmet 2017/18-ban 10 000-re, 30 000-ről, így az adott évre esedékes adót újraszámítják. Ez azt jelenti, hogy az adó ebben az évben túlfizetésre kerül, és ezt visszatérítik.

ugyanazon kereskedelem jövőbeli nyereségével szembeni átvitel

tavaly 10 000 dolláros veszteséget szenvedtem el, amely még nem kapott adókedvezményt. Úgy becsülöm, hogy ebben az évben nyereséget fogok elérni. Használhatom a veszteséget?

igen tudsz. A teljes veszteséget az idei adóköteles nyereségével szemben állapítják meg, a fennmaradó egyenleget a következő évre viszik át.

példa: Kasper

Kasper a készpénzalapot használja az üzleti nyilvántartások vezetéséhez, valamint a számlák és az önértékelési adóbevallások elkészítéséhez. A 2020/21-es adóév során új munkagépet vásárol, és 7000 Ft veszteséget okoz, de az előzetes megrendelések miatt tudja, hogy a 2021/22-es adóévben nyereséges lesz. Mivel Kasper nem akarja megváltoztatni számláinak készpénzalapon történő elkészítésének módját, és tudja, hogy a következő adóévben felhasználhatja a veszteségeket, úgy dönt, hogy a 7000 Ft veszteséget átviszi a 202122-es adóévre.

a 2021/22-es időszakban Kasper üzleti nyeresége 22 000 USD, a 7 000 USD átvitt veszteséget pedig 15 000 USD adóköteles nyereségre használja fel.

veszteségek a kereskedés utolsó 12 hónapjában

ezek a szabályok meglehetősen bonyolultak, ezért szándékosan olyan vállalkozást választottunk, amelynek március 31-e az év vége, mivel ez sokkal könnyebbé teszi a dolgokat. További információt a HMRC hs227 súgójában talál a veszteségekről.

éppen abbahagytam a kereskedést, mert veszteségeket okoztam. Kaphatok-e adókedvezményt?

eredményeim a következők voltak:

	nyereség / (veszteség)
év március 31-ig 2018	£5,000
év márciusig 2019	£25,000
év márciusig 2020	£10,000
időszak December 31-ig 2020	(£15,000)

a kereskedés utolsó 12 hónapja az 1 január 2020-tól 31 December 2020-ig terjedő időszak. Az erre az időszakra vonatkozó veszteséget 15 000-ben kell kiszámítani. Ez az elmúlt kilenc hónap vesztesége, plusz az előző három hónap vesztesége. Mivel ez a három előző hónap nyereséget ért el, a veszteség összegét úgy kell tekinteni, hogy ez a szám nulla. Ezt nevezzük terminális veszteségnek.

a terminális veszteség 15 000. Ez a veszteség 2020/21-ben keletkezett, és legfeljebb három évre visszavezethető, de először a legutóbbi évet használva.

ezért a veszteséget a következőképpen kell használni:

	£10,000 (az összes kereskedési nyereség ellen használják)
	£5,000 (egyensúly)

vannak-e határidők a kárigények benyújtására?

Igen, és szigorúan alkalmazzák. Az alábbiakban elmagyarázzuk, hogy mi a határidő az egyes veszteségigények típusaira.

a folyó vagy az előző három adóévben használt veszteség

a veszteséges adóév végét követő január 31-től egy éven belül kell igényelnie.

James veszteséget szenvedett a 2020/21-es adóévben. 31 január 2023-ig igényt kell benyújtania.

későbbi évekre átvitt veszteség

a veszteséges adóév végétől számított négy éven belül igényelnie kell.

Sally veszteséget szenvedett a 2020/21-es adóévben. Az 5 április 2025-ig igényt kell benyújtania.

új üzleti veszteségek (veszteségek a kereskedelem első négy évében)

a veszteséges adóév végét követő január 31-től egy éven belül igényelnie kell.

Carol veszteséget szenvedett a 2020/21-es adóévben. 31 január 2023-ig igényt kell benyújtania.

terminális veszteségek (veszteségek a kereskedés utolsó 12 hónapjában)

a vállalkozás befejezésének adóévétől számított négy éven belül kell igényelnie.

Pete veszteséges volt, és a 2020/21-es adóévben abbahagyta a kereskedést. Az 5 április 2025-ig igényt kell benyújtania.

a különböző kárenyhítési követelések főbb jellemzőinek összefoglalása

az alábbi táblázat az összes különböző kárigényt és az egyes kulcspontokat mutatja a könnyebb hivatkozás érdekében.

számviteli alap	különleges körülmények	a veszteségmentesség típusa	határidő	Top tippek
elhatárolások alapja		használja a folyó adóév veszteségét, és állítsa be az összes jövedelmével szemben, beleértve a megtakarításokból származó jövedelmet is.	igénylés a veszteséges adóév végét követő január 31-től számított egy éven belül.	legyen óvatos, ha ezt a veszteségmentességet használja, mert nem választhatja meg, hogy a veszteség mekkora részét használja fel. Mindezt a többi jövedelmével szemben állítják be, amíg nem marad jövedelem. Ez azt jelenti, hogy előfordulhat, hogy nem részesül más adókedvezményekben, például a személyes juttatásban.
elhatárolások alapja		vigye vissza a veszteséget az előző adóévre, és állítsa be az összes jövedelmével szemben, beleértve a megtakarításokból származó jövedelmet is.	igénylés a veszteséges adóév végét követő január 31-től számított egy éven belül.	ha több vesztesége van, mint a jelenlegi és a korábbi adóévekben elért jövedelme, akkor dönthet úgy, hogy mind a folyó évben, mind az előző adóévre visszaviszi a veszteségmentességet, azonban el kell döntenie, hogy melyik követelést kell először megtenni. Az a tény, hogy több mint egy adóévben igényli a mentességet, azt jelenti, hogy az évek legalább egyikében pazarolja a személyes juttatásokat.
elhatárolások alapja	új vállalkozások számára-ha a veszteség a kereskedés első négy évében jelentkezik.	állítsa be a veszteséget a veszteség évét közvetlenül megelőző három adóév teljes jövedelmével szemben,kezdve a legkorábbi év jövedelmével.	igénylés a veszteséges adóév végét követő január 31-től számított egy éven belül.	elveszítheti személyes juttatásának egy részét vagy egészét, mivel ez a veszteségmentesség ellentétes a teljes jövedelmével. Ha azt állítják, ez a mentesség több mint egy adóév elveszíti legalább az összes adóév személyes juttatás.
elhatárolások alapja		a veszteséget előre viheti ugyanazon kereskedelem nyereségével szemben a következő évben.	követelés a veszteséges adóév végétől számított négy éven belül.
elhatárolások alapja	a vállalkozás megszűnik a kereskedelem, és akkor, hogy a veszteség az elmúlt 12 hónapban.	beállíthatja ezt a veszteséget az előző három év kereskedési nyereségével szemben, az első év utolsó évében.	követelés az adóév végétől számított négy éven belül a vállalkozás megszüntette a kereskedelmet.	a terminál veszteségcsökkentési követelései nagyon összetettek lehetnek, mivel előfordulhat, hogy figyelembe kell vennie az átfedés enyhítését.
Készpénzalap		a veszteséget előre viheti ugyanazon kereskedelem nyereségével szemben a következő évben.	követelés a veszteséges adóév végétől számított négy éven belül.	a készpénzalap korlátozza a kereskedési veszteségek kihasználását. Lehetővé kell tenni az időbeli elhatárolások alapjára való áttérést, mivel a kereskedési veszteségek a készpénzalapból való kilépés kereskedelmi okának minősülnének.
Készpénzalap	az üzleti megszűnik a kereskedelem, és akkor, hogy a veszteség az elmúlt évben.	beállíthatja ezt a veszteséget az előző három év kereskedési nyereségével szemben, az első év utolsó évében.	követelés az adóév végétől számított négy éven belül a vállalkozás beszüntette a kereskedést	a terminál veszteségcsökkentési követelései nagyon összetettek lehetnek, mivel előfordulhat, hogy figyelembe kell vennie az átfedés enyhítését.

hogyan befolyásolják az adójóváírásokat és az egyetemes hiteleket a vállalkozásom veszteségei?

adójóváírás

számos helyzetben, ahogy kapsz adókedvezményt veszteségek csinál a te dolgod lesz nagyon különbözik az adójóváírás szabályok segítségével ugyanazokat a veszteségeket. Különösen négy olyan terület van, ahol ezt szem előtt kell tartani. A veszteségcsökkentésre vonatkozó szokásos jövedelemadó-szabályokra valódi adóként hivatkozunk, hogy megkülönböztessük őket az adójóváírás veszteségcsökkentésére vonatkozó szabályoktól.

Carry back of losses

a valós adó, akkor érdemes folytatni vissza a veszteségeket, így kap egy adó-visszafizetés tekintetében az előző adóévben.

emlékeztetni kell azonban arra, hogy az adójóváírások esetében nem lehet újra megnyitni az előző évre vonatkozó követeléseket, hogy figyelembe vegyék azokat a veszteségeket, amelyeket később visszavisznek a folyó évből. Az adójóváírások esetében nincs veszteségvisszatérítés.

veszteségek, hogy van a valós adózási célokra is beszámítható ellen az adójóváírás jövedelem. Ha bármilyen további jövedelmet kell figyelembe venni az adójóváírás céljából, ezt először úgy kell megtenni, hogy a veszteséget a veszteség évében fennálló jövedelemmel szemben állítja be. Ha Ön pár tagja, és házastársával, élettársával vagy valakivel, akivel együtt él, közös követeléssel rendelkezik, veszteségeit a veszteség adóévének közös (háztartási) jövedelmével szemben kell beszámítania. Bármely többlet átvihető és beszámítható ugyanazon kereskedelem jövedelmébe egy jövőbeli adóévre.

kereskedési veszteségek átvitele

mind a valós adó, mind az adójóváírás esetében a veszteségeket, amelyeket más módon nem számolnak el, átviszik és beszámítják ugyanazon kereskedelem jövőbeli nyereségébe. Az átvitt összeg azonban gyakran eltér a valós adó és az adójóváírás tekintetében.

ennek elsősorban két oka van:

• amennyiben a vállalkozást működtető személy egy pár része, az adójóváírás miatti veszteséget először a pár mindkét tagjának folyó adóévre vonatkozó egyéb jövedelmével szemben kell elszámolni, míg a reáladó esetében csak a vállalkozást folytató partner egyéb jövedelme használható fel (lásd alább a közös követelések alatt); és
• az a tény, hogy a reáladó esetében a folyó adóév egyéb bevételeivel szemben el nem számolt többletveszteség visszavezethető az előző év jövedelmével szemben, míg a adójóváírás – amint azt fentebb kifejtettük – a kereskedési veszteségek nem kerülnek vissza.

közös követelések

a fentiekben említettek szerint fontos szem előtt tartani, hogy az adójóváírás iránti közös igény esetén a kereskedési veszteségek beszámításának sorrendje először a pár folyó évi jövedelmével, majd az ugyanazon kereskedelem jövőbeli nyereségével szembeni átvitel útján történik. Az adójóváírás szabályai ugyanis azt mondják, hogy egy év alatt bekövetkező kereskedelmi veszteséget le kell vonni a pár egyéb jövedelmének teljes összegéből. Minden házaspárt úgy kezelnek, mint egy adójóváírási igénylési egységet.

az adójóváírás iránti közös igény esetén a házaspár együttes háztartásbeli jövedelmével szembeni beszámítás az elhatárolt veszteségek alacsonyabb értékét eredményezheti, mint a tényleges adó esetében.

ne feledje, hogy adózási szempontból – minden egyes személyt teljesen külön vizsgálnak, míg az adójóváírás esetében az igénylési egység, akár egyedülálló, akár közös, amelynek jövedelmét és körülményeit figyelembe kell venni. Ha kétségei vagy aggályai vannak a veszteségek felhasználásának legjobb módjával kapcsolatban, előfordulhat, hogy szakmai tanácsot kell kérnie.

a tc825 formanyomtatványon többet találhat arról, hogyan kell jelenteni az adójóváírások veszteségeit. Van egy hasznos, bár rövid szakasz a HMRC wtc2 szórólapjában a veszteségekről, amelyeket érdemes megnézni. Megtalálható a GOV.UK.

Universal credit

az Universal credit havi jövedelmet használ, és a veszteségek enyhítését egészen másképp kezelik.

ha a havi számlák azt mutatják, hogy a vállalkozás veszteséget termel, akkor úgy kell kezelni, hogy abban a hónapban nulla jövedelem van, és a minimális jövedelemszint (MIF) alá tartozhat.

2018 áprilisától új szabályokat vezettek be, amelyek lehetővé teszik a veszteségek bizonyos mértékű átvitelét az értékelési időszakok között. Tehát a korábbi veszteségek átvihetők, de a veszteség átvitele csak egy értékelési időszakban csökkentheti a jövedelmet a MIF szintjére.

további információkért tekintse meg a tanácsadók, a RevenueBenefits weboldalunkat.

^ kérjük, vegye figyelembe: az Egyesült Királyságban (2020.március) a koronavírus kitörésének hatásai miatt a MIF szabályait ideiglenesen felfüggesztették 6. április 2020-tól 31. július 2021-ig. Az 1 augusztus 2021 és az 31 július 2022 között fokozatosan újra bevezetésre kerül.