Periodo imponibile
L’anno fiscale australiano va dal 1 ° luglio al 30 giugno. Tuttavia, una società può chiedere di adottare un anno di reddito sostitutivo, ad esempio, dal 1 ° gennaio al 31 dicembre.
Dichiarazioni dei redditi
Una società (inclusa la società principale di un gruppo consolidato fiscale) presenta/archivia una dichiarazione dei redditi nell’ambito di un sistema di autovalutazione che consente all’ATO di fare affidamento sulle informazioni indicate sulla dichiarazione. Quando una società è in dubbio per quanto riguarda la sua responsabilità fiscale per quanto riguarda un elemento specifico, può chiedere all’ATO di prendere in considerazione la questione e ottenere una sentenza privata vincolante.
In generale, la dichiarazione dei redditi per una società deve essere presentata / depositata presso l’ATO entro il 15 ° giorno del settimo mese successivo alla fine dell’anno di reddito in questione o in una data successiva come consentito dal Commissario fiscale. Tempo supplementare può applicarsi quando la dichiarazione dei redditi è presentata / presentata da un agente fiscale registrato.
Pagamento dell’imposta
Un sistema di pagamento rateale si applica alle società diverse da quelle la cui imposta annuale è inferiore a AUD 8,000 che non sono registrati per GST. La maggior parte delle società sono obbligate a pagare rate di imposta per il loro anno di reddito corrente su base mensile o trimestrale. Tutte le società con un fatturato pari o superiore a 20 milioni di AUD pagano rate mensili.
Le rate sono calcolate applicando un tasso di rateizzazione all’importo del reddito ordinario effettivo della società (al netto delle detrazioni) per il trimestre precedente. L’aliquota rateale è notificata al contribuente dall’ATO e determinata con riferimento all’imposta dovuta per l’accertamento più recente. L’ATO può notificare un nuovo tasso durante l’anno su cui devono essere basate le rate successive. I contribuenti possono determinare il proprio tasso di rateizzazione, ma ci può essere un’imposta penale se il tasso del contribuente è inferiore all ‘ 85% del tasso che avrebbe dovuto essere selezionato.
L’imposta accertata definitiva è dovuta il primo giorno del sesto mese successivo alla fine di tale anno di reddito o alla data successiva consentita dal Commissario fiscale con un avviso pubblicato.
Tax audit process
Il sistema fiscale australiano per le aziende si basa sull’autovalutazione; tuttavia, l’ATO intraprende un’attività di conformità continua per garantire che le società rispettino i loro obblighi fiscali. L’ATO adotta il concetto di fiducia giustificata dall’OCSE, in cui cercherà prove oggettive che indurrebbero una persona ragionevole a concludere che un particolare contribuente ha pagato la giusta quantità di imposta e ad adattare il suo approccio di garanzia basato sul profilo aziendale unico di un contribuente. Ciò significa generalmente che l’ATO adotterà un approccio basato sul rischio per la conformità e le attività di audit, con sforzi generalmente focalizzati sui contribuenti con una maggiore probabilità di non conformità e/o conseguenze più elevate (generalmente in termini di dollari) di non conformità. Le attività di conformità assumono varie forme, tra cui revisioni generali dei rischi, questionari, revisioni di problemi specifici e audit.
Prescrizione
Generalmente, il commissario fiscale può modificare una valutazione entro quattro anni dal giorno in cui una valutazione è data a una società. Nell’ambito del sistema di autovalutazione, si ritiene che una valutazione sia stata fornita alla società il giorno in cui presenta la dichiarazione dei redditi. Il termine di quattro anni non si applica quando il Commissario ritiene che vi sia stata frode o evasione, o per dare esecuzione a una decisione su un riesame o un ricorso, o a seguito di un’obiezione presentata dalla società, o in attesa di un riesame o di un ricorso. Per alcune piccole imprese e, per le valutazioni relative agli anni di reddito che iniziano a decorrere dal 1o luglio 2021 o successivamente, per le medie imprese (ad es. quelli con fatturato aggregato compreso tra 10 milioni di AUD e 50 milioni di AUD), si applica un periodo di modifica di due anni. Un periodo di riesame di sette anni si applica a una valutazione per dare effetto a un adeguamento dei prezzi di trasferimento sollevato per un anno di reddito che inizia il 29 giugno 2013 o dopo tale data.
Argomenti di messa a fuoco per le autorità fiscali
L’ATO ha un programma ‘Top 1000’ che mira a ottenere ulteriori prove per ottenere una maggiore garanzia che il più grande 1.000 aziende pubbliche e multinazionali stanno segnalando la giusta quantità di imposta sul reddito e GST in Australia. Questo programma supporta ed espande gli approcci di conformità esistenti dell’ATO. Nell’ambito del programma, i team ATO si impegnano con ciascun contribuente utilizzando approcci di conformità personalizzati per assicurare che stiano segnalando la giusta quantità di imposte sul reddito o identificare le aree di rischio fiscale per ulteriori azioni.
L’ATO rilascia periodicamente le sue aree di messa a fuoco di conformità che stanno attirando la sua attenzione. Di seguito sono riportate le attuali aree di interesse da parte dell’ATO per le grandi e multinazionali:
- Una forte attenzione allo spostamento degli utili verso giurisdizioni fiscali più basse e alla cessazione delle operazioni australiane, compresa un’attenzione alle transazioni transfrontaliere (in particolare, il finanziamento con parti correlate).
- Strutturazione e eventi aziendali, quali fusioni e acquisizioni, dismissioni di importanti attività e scissioni, riacquisti di azioni, aumenti di capitale e rendimenti di capitale, entrate ed uscite di private equity e offerte pubbliche iniziali.
- Imposta sulle plusvalenze, perdite (capitale e ricavi), consolidamento fiscale, investimenti infrastrutturali e accordi finanziari.
- GST e transazioni immobiliari, questioni transfrontaliere e transazioni di approvvigionamento finanziario.
- Condivisione di dati e intelligence su rischi e opportunità, condivisione di capacità e strategie e azione congiunta di conformità con altre giurisdizioni.
- R & D incentivo fiscale.