Se dovessi indovinare, cosa pensi che abbiano in comune i seguenti individui?

• Il miliardario co-fondatore di Facebook, Eduardo Saverin;
• l’unico membro Americano del film Monty Python, Terry Gilliam;
• il Primo Ministro del Regno Unito, Boris Johnson;
• Direttore di The Maltese Falcon e Il Tesoro della Sierra Madre, John Huston;
• Fondatore di Carnival Cruise Lines ed ex proprietario della NBA Miami Heat, Ted Arison;
• Vincitore del Grammy Award e Rock and Roll Hall of Fame inductee, Tina Turner; e
• probabilmente la migliore mente di scacchi mai dal vivo, Bobby Fischer.

La risposta è che tutti e sette hanno rinunciato alla loro cittadinanza statunitense.

E questi individui non sono soli.

Numeri record di cittadini statunitensi che vivono in tutto il mondo hanno recentemente o sono in procinto di rinunciare. In effetti, 2020 ha stabilito un record per gli individui che rinunciano alla loro cittadinanza statunitense, con un totale di 6,705. Perché gli Stati Uniti, con una lista d’attesa da sette a dieci anni per acquisire la cittadinanza, hanno così tanti cittadini diretti verso l’uscita? Uno dei motivi più comuni è che la parola di tre lettere a nessuno piace sentire: tassa.

Gli Stati Uniti sono l’unico grande paese a livello globale che tassano il reddito dei suoi cittadini e dei titolari di status di residente permanente indipendentemente da dove vivono. Con la scadenza del deposito fiscale degli Stati Uniti apparentemente sempre dietro l’angolo, i cittadini statunitensi che vivono in Canada, nel Regno Unito, in Australia e in tutto il mondo affrontano annualmente l’onere e il costo di soddisfare i loro obblighi di archiviazione e segnalazione IRS. Gli incubi ricorrenti di 1040s, FBARs e altri ritorni di informazioni causano un aumento della pressione sanguigna e dello stress ai cittadini statunitensi che non chiamano l’America a casa. Oltre agli obblighi di deposito e segnalazione, i cittadini statunitensi che vivono all’estero devono anche affrontare le conseguenze del regime fiscale immobiliare e regalo degli Stati Uniti durante la vita e alla morte.

Per rendere le cose ancora più stressante, il Foreign Account Tax Compliance Act (“FATCA”) è entrato in vigore il 1 ° luglio 2014. FATCA è stata emanata per catturare i contribuenti statunitensi non conformi con fondi situati all’estero. Anche se sono passati alcuni anni, questo atto continua a causare notti insonni per molti cittadini statunitensi espatriati. Molti ancora aspettare in previsione di un avviso da parte dell’IRS chiedendo perché non sono stati il deposito di dichiarazioni dei redditi degli Stati Uniti o di segnalazione di tutti i loro beni non statunitensi.

La risposta ai problemi di tassazione della cittadinanza statunitense per gli espatriati

Ma aspetta, i miei compagni di espatriati statunitensi che vivono all’estero – non perdere ancora la speranza. C’è un rivestimento d’argento in questa storia doom and gloom, e si presenta sotto forma di rinunciare alla cittadinanza degli Stati Uniti. Si consiglia di tenere il vostro applauso fino alla fine, però. Perché quando le cose sembrano troppo belle per essere vere, di solito lo sono. Rinunciare alla cittadinanza degli Stati Uniti è pieno di potenziali insidie lungo la strada. Mentre rinunciare può funzionare per un miliardario co-fondatore di Facebook, ogni singolo cittadino degli Stati Uniti che considera questa azione deve decidere se è veramente giusto per loro e chiedere una consulenza professionale lungo la strada.

La domanda da un milione di dollari I cittadini statunitensi che vivono all’estero devono porsi è se la loro cittadinanza statunitense “succo” è “vale la pena spremere.”In altre parole,” ho bisogno della mia cittadinanza degli Stati Uniti e, se sì, quali sono i suoi benefici?”I clienti sono spesso emotivamente e finanziariamente prosciugati dopo essere diventati conformi alle imposte statunitensi attraverso un programma di divulgazione volontaria, rimanendo conformi alle imposte statunitensi e pianificando continuamente questioni fiscali transfrontaliere. Non solo i costi di archiviazione e di rendicontazione possono sembrare ridicolmente costosi e intrusivi, ma il regime sanzionatorio per la non conformità può essere catastrofico se non affrontato correttamente. Aggiungi questi fattori all’arrivo di FATCA al cross-border compliance party nel 2014 e sempre più cittadini statunitensi che vivono all’estero sono alla ricerca di una via d’uscita. Chi potrebbe biasimarli?

E ‘ importante ricordare che rinunciare alla cittadinanza degli Stati Uniti è permanente, e ci sono diversi immigrazione degli Stati Uniti e le mine fiscali degli Stati Uniti lungo la strada. Non ci sono mulligan una volta rilasciato un certificato di perdita della nazionalità (“COLN”). L’unico modo per riconquistare la cittadinanza degli Stati Uniti è attraverso il lungo e difficile processo di naturalizzazione ai sensi dell’attuale legge sull’immigrazione degli Stati Uniti. Se si riesce a evitare queste mine, rinunciare alla cittadinanza degli Stati Uniti vi alleviare del vostro deposito annuale e obblighi di segnalazione, così come immobiliare in tutto il mondo e l’esposizione fiscale regalo. Anche così, rinunciare non è per tutti.

Comprendi i benefici della tua cittadinanza statunitense

Un cittadino statunitense che vive all’estero e che sta considerando di rinunciare alla propria cittadinanza statunitense dovrebbe prima porre una domanda fondamentale e logica: “A cosa sto rinunciando rinunciando alla mia cittadinanza statunitense?”O, mettere più egoisticamente,” Che cosa è la mia cittadinanza degli Stati Uniti facendo per me?”Se i benefici della tua cittadinanza statunitense superano la conformità e i potenziali costi fiscali che ne derivano, la rinuncia potrebbe non essere la cosa migliore per te.

Motivi filosofici e patriottici a parte, ci sono diversi benefici generali offerti ad ogni cittadino degli Stati Uniti, non importa dove si trovano nel mondo. Di seguito sono riportati alcuni dei principali vantaggi di mantenere la cittadinanza degli Stati Uniti che dovrebbero essere considerati da chiunque pensi di rinunciare:

1. Protezione dei cittadini statunitensi all’estero: la protezione all’estero può essere un problema per i cittadini statunitensi che si trovano in parti politicamente instabili del mondo. Generalmente, per i cittadini statunitensi che vivono in Canada, questo non è un fattore determinante quando si considera il mantenimento della cittadinanza statunitense. Al di fuori di un disastro naturale o di un’epidemia di salute in Canada, i cittadini statunitensi raramente avranno bisogno delle forze armate statunitensi per tenerli al sicuro in una situazione difficile all’estero. Anche se se lo fanno, c’è conforto nel sapere che gli Stati Uniti, con le sue 11 portaerei attive e SEAL Team Six, sono di guardia.
2. Servizi consolari offerti ai cittadini statunitensi all’estero: i servizi consolari sono disponibili per i cittadini statunitensi che vivono all’estero e comprendono l’assistenza in situazioni di detenzione da parte di governi stranieri, con problemi di passaporto e con affari legali transfrontalieri.
3. Il diritto di voto nelle elezioni statunitensi: Molti individui che detengono la cittadinanza degli Stati Uniti si sentono fortemente sull’esercizio del loro diritto di voto. Con la cittadinanza degli Stati Uniti arriva un privilegio costituzionalmente concesso di partecipare alle elezioni degli Stati Uniti. Rinunciare alla cittadinanza elimina questo privilegio.
4. Accesso al mercato del lavoro degli Stati Uniti: questo può essere il fattore più importante da considerare quando si rinuncia alla cittadinanza degli Stati Uniti, soprattutto per gli individui più giovani. I cittadini statunitensi sono legalmente in grado di vivere e lavorare ovunque negli Stati Uniti. Rinunciare alla cittadinanza chiude il mercato del lavoro degli Stati Uniti senza passare attraverso i canali di immigrazione adeguati per ottenere visti e permessi di lavoro.
5. Viaggio negli Stati Uniti.: I cittadini degli Stati Uniti possono viaggiare dentro e fuori gli Stati Uniti a loro piacimento. Maggiori dettagli sulle potenziali restrizioni di viaggio dopo la rinuncia sono discussi di seguito.

Questi vantaggi di mantenere la cittadinanza degli Stati Uniti dovrebbero essere considerati al momento di decidere se rinunciare è giusto per te.

Soppesando i benefici e le potenziali conseguenze della rinuncia

Avendo coperto alcuni dei principali benefici della cittadinanza statunitense, è logico coprire solo alcuni dei principali benefici della rinuncia alla cittadinanza statunitense, così come le conseguenze che accompagnano tale decisione.

Quattro vantaggi di rinunciare alla cittadinanza degli Stati Uniti

1. Obblighi di deposito fiscale e reporting: Una volta che hai rinunciato alla tua cittadinanza statunitense, ti verrà rilasciato un COLN efficace alla data in cui sei apparso all’Ambasciata o al Consolato generale degli Stati Uniti, hai prestato giuramento di rinuncia e hai condotto l’intervista di uscita. Una dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti presentata tempestivamente è ancora dovuta per l’anno in cui hai rinunciato, anche se è un ritorno parziale dell’anno che riflette dal 1 ° gennaio alla data in cui è stato prestato il giuramento di rinuncia. Una volta che ti è stato rilasciato un COLN, generalmente non avrai più obblighi di segnalazione e deposito oltre il giorno della tua rinuncia.
2. Eliminata l’esposizione ai futuri cambiamenti della legge fiscale degli Stati Uniti: nonostante le richieste dei gruppi di espatriati statunitensi, il Congresso ha rifiutato di creare un sistema fiscale basato sulla residenza per gli individui nelle sue riforme fiscali di dicembre 2017. Infatti, anche se i tagli fiscali e Jobs Act ha rappresentato la revisione più completa del codice fiscale degli Stati Uniti in oltre tre decenni, per molti espatriati degli Stati Uniti, la situazione è peggiorata. Il Congresso ha imposto una “tassa di transizione” una tantum sul controllo dei proprietari statunitensi di società non statunitensi, tassando “guadagni e profitti” di queste società al 15,5% o all ‘ 8%. Il Congresso ha anche creato il concetto in corso di” global intangibile low-tax income “(“GILTI”), un tipo di reddito che è sia immediatamente inclusibile nel reddito di alcuni azionisti statunitensi che controllano società non statunitensi e ampiamente definito. Sia la tassa di transizione che il regime GILTI potrebbero rivelarsi molto costosi per alcuni azionisti statunitensi di società non statunitensi. Le indicazioni di tali imposte esulano dal campo di applicazione del presente articolo. Tuttavia, i cambiamenti sottolineano la continua possibilità di cambiamenti sfavorevoli e improvvisi nella legislazione fiscale statunitense, nonché una tendenza dei legislatori statunitensi (di entrambi i principali partiti politici) che non sono disposti a fornire sgravi fiscali ai cittadini statunitensi all’estero.
3. Ridotta o eliminata Esposizione fiscale immobiliare e regalo degli Stati Uniti: i cittadini statunitensi e alcuni residenti sono soggetti all’imposta immobiliare sui loro redditi in tutto il mondo e hanno il pieno credito unificato disponibile. Supponendo che un individuo che rinuncia con successo la sua cittadinanza degli Stati Uniti non è considerato un residente a fini fiscali immobiliare e regalo degli Stati Uniti, lui o lei non sarà soggetto alla tassa di proprietà degli Stati Uniti sui suoi beni in tutto il mondo al momento della morte, ma solo su qualsiasi proprietà situs degli Stati Uniti.
4. Fine del rischio di doppia imposizione sulle transazioni canadesi comuni: mentre la maggior parte dei cittadini statunitensi residenti in Canada non finisce per pagare tasse statunitensi perché possono richiedere credito per le tasse canadesi pagate, questo non è vero in tutti i casi. Ci sono alcune differenze tra la legge fiscale canadese e degli Stati Uniti che possono portare a doppia imposta per un cittadino degli Stati Uniti, anche dopo la contabilizzazione per il sistema di credito d’imposta estero degli Stati Uniti e sollievo disponibili ai sensi del Trattato fiscale Canada-Stati Uniti. In particolare, per esempio, il Canada non tassare plusvalenze sulla vendita di una residenza principale, mentre gli Stati Uniti permette solo un exclusion 250,000 USD esclusione su questo guadagno. Allo stesso modo, il Canada consente un’esenzione per plusvalenze a vita indicizzate all’inflazione (CAD 848.252 CAD per proprietà qualificate in 2018) mentre gli Stati Uniti non lo fanno. Altre situazioni comuni in cui un cittadino canadese residente negli Stati Uniti può dovere tassa degli Stati Uniti perché lui o lei pagato ridotta o nessuna tassa canadese includono congela immobiliare, ricezione di stock option, gioco d’azzardo o vincite alla lotteria, contributi a un non-gruppo RRSP, ricezione di dividendi di capitale, e alcuni contributi di beneficenza.

Tre potenziali conseguenze della rinuncia alla cittadinanza statunitense

1. Viaggio negli Stati Uniti: dopo aver rinunciato con successo alla cittadinanza statunitense, viaggiare dentro o attraverso gli Stati Uniti può diventare difficile. Gli individui che soffrono di alcune malattie trasmissibili o che hanno commesso crimini di turpitudine morale in passato possono essere negato l’ingresso negli Stati Uniti se non ottengono il permesso prima di viaggiare. Se contrassegnato per questi motivi, l’individuo rinunciato può essere negato l’imbarco di un aereo in rotta verso gli Stati Uniti o fisicamente detenuto (e anche arrestato) se l’individuo tenta di attraversare un confine terrestre degli Stati Uniti.
2. Apolidia: Le persone che intendono rinunciare alla cittadinanza statunitense dovrebbero essere consapevoli che, a meno che non posseggano già un’altra nazionalità, possono essere rese apolidi e, quindi, non hanno la protezione di alcun governo. Questo può creare enormi problemi per quanto riguarda i viaggi, l’occupazione e l’alloggio.
3. Nome e vergogna Gioco: Ogni trimestre, i nomi delle persone che perdono la cittadinanza degli Stati Uniti sono pubblicati nel Registro federale. Questo include gli individui che rinunciano alla cittadinanza degli Stati Uniti. Il numero di individui che rinunciano alla loro cittadinanza statunitense è aumentato costantemente tra 2009 e 2017, a partire da 732 e alla fine raggiungendo 5132. Dopo un piccolo calo in 2018 e 2019, quel numero ha raggiunto un livello record di 6705 in 2020.

Una trappola fin troppo comune: la tassa di uscita degli Stati Uniti

Se si decide di rinunciare alla cittadinanza degli Stati Uniti, è necessario prendere le dovute precauzioni per evitare l’imposizione della tassa di uscita degli Stati Uniti.

La sezione 877A dell’Internal Revenue Code è stata emanata nel 2008 sotto l’Heroes Earnings Assistance and Relief Act. Ha stabilito un regime fiscale di uscita più stringente applicabile al ” espatriato coperto.”La sezione 877A classifica un espatriato come “espatriato coperto” quando l’individuo incontra una parte di un test in tre parti (discusso di seguito) e rinuncia alla sua cittadinanza statunitense o perde la residenza negli Stati Uniti dopo il 17 giugno 2008. Un espatriato coperto soggetto alla tassa di uscita ai sensi del § 877A dovrà affrontare un regime fiscale di uscita “mark-to-market”, che tratta l’espatriato coperto come aver venduto tutta la sua proprietà per il suo valore equo di mercato il giorno prima della “data di espatrio.”La” data di espatrio ” è quando il contribuente rinuncia alla cittadinanza o cessa di essere un legale residente permanente negli Stati Uniti. Il regime fiscale mark to market exit si applica agli utili netti non realizzati superiori a USD 713,000 USD. Le regole mark-to-market si discostano in applicazione di eventuali voci di compensazione differita, conti fiscali differiti specificati e interessi in trust non concedenti. Il test in tre parti dello statuto classificherà un individuo come un “espatriato coperto” se una delle seguenti affermazioni sono vere:

1. l’individuo aveva un patrimonio netto di $2 milioni di dollari o più al momento della rinuncia (patrimonio Netto Test); o
2. l’individuo ha avuto un tasso medio annuo netto di imposte a carico di più di $165,000 di dollari in cinque anni che scade prima della data di espatrio (Passività Fiscale di Prova); o
3. l’individuo non è riuscito a certificare in Forma 8854 che lui o lei aveva rispettato tutti NOI Federale obblighi fiscali per i cinque anni precedenti la data di espatrio (Test di Conformità).

Ci sono due eccezioni principali al regime fiscale di uscita per gli espatriati che cercano di rinunciare. La prima eccezione è in gran parte limitata ai cittadini duali nati e che vivono nel paese della loro altra nazionalità. Il secondo è ancora più stretto ed è limitato ai cittadini che non hanno vissuto negli Stati Uniti per più di dieci anni prima dell’età di diciotto anni e mezzo. Poiché i minori non sono generalmente autorizzati a rinunciare alla loro cittadinanza statunitense, questa eccezione consente effettivamente solo una finestra di sei mesi per tali individui per evitare l’imposizione del regime fiscale di uscita di § 877A.

I seguenti sono i due eccezioni § 877A di uscita del regime fiscale:

1. Un individuo è esente dalla tassa di uscita di regime, se lui o lei:
   1. Forma di file di 8854;
   2. è diventato una doppia cittadinanza alla nascita e continua a essere un cittadino e residente dell’altro paese (cioè, Canada), al momento della rinuncia della cittadinanza; e
   3. è stato un residente degli Stati Uniti, per non più di dieci dei quindici anni fiscali che terminano con l’anno fiscale durante il quale la rinuncia della cittadinanza si è verificato.
2. Un individuo è esente dal regime fiscale di uscita se lui o lei:
   1. modulo file 8854;
   2. rinuncia la sua cittadinanza degli Stati Uniti prima dell’età di 18 e mezzo; e
   3. era un residente degli Stati Uniti per non più di dieci anni prima dell’età di 18 e mezzo.

Nell’applicazione pratica di queste due eccezioni, una persona che rinuncia che si qualifica sotto uno dei due non sarà soggetta al test del patrimonio netto o al test della passività fiscale. Sia che si qualifichino alle eccezioni o meno, ogni individuo che rinuncia sarà sempre soggetto al test di conformità. Il modulo 8854 è archiviato con il ritorno dell’ultimo anno di un individuo rinunciato. Sul modulo 8854, l’individuo che rinuncia deve affermare, sotto sanzioni di spergiuro, che è conforme agli obblighi fiscali e di deposito degli Stati Uniti per il periodo di cinque anni precedenti l’espatrio. Pertanto, adottare le misure appropriate per evitare il regime fiscale di uscita del § 877A richiede che l’individuo che rinuncia sia conforme alle imposte statunitensi in tutte le circostanze.

Una nota importante riguardante la rinuncia per un minore

Un’altra domanda comune riguardante la rinuncia alla cittadinanza statunitense è se un minore possa rinunciare alla cittadinanza statunitense o se il genitore o il tutore di un minore possa rinunciare alla cittadinanza statunitense per loro. Per rinunciare alla propria cittadinanza statunitense, l’individuo che rinuncia ” deve volontariamente e con l’intento di rinunciare alla cittadinanza statunitense:

1. apparire di persona davanti a un funzionario consolare o diplomatico degli Stati Uniti;
2. in un paese straniero; e
3. firmare un giuramento di rinuncia.”

Il Dipartimento di Stato degli Stati Uniti rivede quindi la rinuncia e, dopo la sua approvazione, verrà rilasciato un COLN. La posizione del Dipartimento di Stato degli Stati Uniti è che la cittadinanza è uno status che è personale al singolo cittadino degli Stati Uniti. Pertanto, un genitore non può rinunciare alla cittadinanza del proprio figlio minore. Allo stesso modo, i genitori e tutori legali non possono generalmente rinunciare alla cittadinanza di individui mentalmente incompetenti. I minori che cercano di rinunciare alla propria cittadinanza degli Stati Uniti devono dimostrare a un funzionario consolare che stanno agendo volontariamente e comprendere appieno le implicazioni e le conseguenze della rinuncia. Il minore che rinuncia dovrà convincere l’ufficiale che non è soggetto a costrizione o influenza indebita e che vuole volontariamente rinunciare.

Potenziali problemi di immigrazione dopo la rinuncia e come evitarli

Supponendo che le misure di conformità fiscale corretta sono stati o saranno adottate per evitare l’imposizione della tassa di uscita ai sensi del § 877A, il processo effettivo di rinunciare alla propria cittadinanza statunitense crea anche problemi di immigrazione di cui essere cauti. Il Congresso ha modificato l’Immigration and Nationality Act degli Stati Uniti con disposizioni per negare il rientro negli Stati Uniti se il Procuratore generale degli Stati Uniti stabilisce che un primo cittadino ha rinunciato alla cittadinanza degli Stati Uniti per evitare le tasse statunitensi. Questa disposizione divenne nota come” Reed Amendment ” a causa della sua introduzione da parte dell’allora rappresentante degli Stati Uniti Jack Reed del Rhode Island. Anche se sembra che questa legge sia applicata raramente, non vi è alcuna garanzia che continuerà ad esserlo in futuro. In base a questa disposizione, un individuo che si trova ad aver rinunciato per scopi di elusione fiscale degli Stati Uniti sarà negato l’accesso negli Stati Uniti e sarà considerato “inammissibile” ai fini dell’immigrazione.

L’emendamento Reed ha lo scopo di impedire a un espatriato motivato dalle tasse di tornare negli Stati Uniti. Il rappresentante Reed, nel proporre l’emendamento, ha dichiarato:

Strumentalmente, spero in futuro se quegli avvocati fiscali molto intelligenti e intelligenti che consigliano ai loro clienti su come evitare le loro tasse suggeriscono l’espatrio, dovrebbero anche indicare molto chiaramente che le conseguenze sono che non è possibile tornare a volontà negli Stati Uniti.

Ciò che è importante ricordare è che l’onere di dimostrare che c’era uno scopo di elusione fiscale nel rinunciare spetta al governo degli Stati Uniti. Di conseguenza, ciò che viene detto al colloquio di uscita è di fondamentale importanza. Altre categorie di individui su questa stessa “lista inammissibile” includono terroristi noti, membri del partito nazista e rapitori di bambini internazionali.

Cosa aspettarsi durante il colloquio di uscita e come prepararsi

Evitare questa determinazione e classificazione è vitale per coloro che desiderano ancora visitare e viaggiare attraverso gli Stati Uniti dopo aver rinunciato. Il processo di rinuncia alla cittadinanza degli Stati Uniti è una procedura a più livelli di limatura di immigrazione e contributi di conformità fiscale che arrivano a un crescendo con un colloquio amministrato presso un’ambasciata o un Consolato generale degli Stati Uniti. Durante questa intervista, la rinuncia individuale volontà:

1. essere chiesto di confermare il suo desiderio di rinunciare;
2. ricevere una dichiarazione di comprensione riguardante le conseguenze e le ramificazioni della rinuncia o della rinuncia alla cittadinanza statunitense;
3. affermare o giurare che questa decisione è volontaria senza alcuna influenza esterna;
4. essere istruiti sull’irrevocabilità della rinuncia alla cittadinanza statunitense;
5. essere invitati a leggere il giuramento o l’affermazione della rinuncia alla nazionalità degli Stati Uniti; e
6. essere interrogati individualmente sullo scopo e l’intento della decisione di rinunciare.

Rispondere a queste domande onestamente e nel proprio interesse è di fondamentale importanza. Le risposte a domande particolari possono avere conseguenze di vasta portata sia per l’individuo che rinuncia che per la sua famiglia. Di conseguenza, molte persone che perseguono il processo di rinuncia richiedono che un avvocato addestrato negli Stati Uniti e autorizzato li accompagni per l’intervista. Se correttamente ammesso e approvato dall’Ambasciata o dal Consolato particolare, il consulente legale degli Stati Uniti può accompagnare l’individuo che rinuncia all’udienza. La presenza di un consulente legale competente e qualificato può fornire una grande quantità di conforto a quello che può essere un evento intenso ed emotivo.

Considerazioni finali

Alla fine, rinunciare alla cittadinanza degli Stati Uniti è una decisione che viene fornito con diverse variabili che si deve considerare attentamente. Con l’immigrazione degli Stati Uniti e le insidie fiscali sparse in tutto il processo, comprendere le ripercussioni della rinuncia e procedere con attenzione è indispensabile per una partenza agevole dal club degli Stati Uniti e le sue quote associative.

Per domande o richieste, si prega di contattare Alexander Marino via e-mail all’indirizzo [email protected] o per telefono al 403-693-5114.

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