見越ベースを使用している場合は、取引損失の税額控除を取得するための四つの基本的な方法があります。 すべての場合において、ビジネスは利益を上げるために運営されていなければなりません：趣味から生じる損失は損失救済の対象とはなりません。 取引の最後の12ヶ月の損失のための特別な損失の救済もあります。

現金ベースを使用している場合は、将来の取引利益と相殺するために取引損失を繰り越すことによってのみ、取引損失の減税を受けることができます。 あなたが取引を中止し、最後の12ヶ月で損失を作る場合は、あなたが使用することができます特別な損失の救済もあります。

取引手当の使用を検討しているが、取引損失を計上している場合は、取引手当を使用せず、代わりに取引損失の減税を請求する方が有益かもしれません。

また、税額控除とユニバーサルクレジット（UC）があなたのビジネスの損失によってどのように影響されるかを以下に検討します。

取引損失とは何ですか？

あなたが自営業者またはビジネスのパートナーである場合、あなたの費用と資本手当があなたの会計期間のあなたの販売収入または売上高を超えているときはいつでも、あなたのビジネスに損失をもたらすでしょう。

あなたはその年のあなたの利益を解決するのと同じ方法であなたの損失を解決します。

例

トムの会計年度は3月31日に終了します。 2021年3月31日までの年間で、トムは以下の収入と費用を持っていました:

• 売上高または収入：£10,000
• 費用：£15,000
• 資本手当: £2,000

トムの会計年度は2020/21で終了し、これはトムが£7,000の損失を持っていることを意味します（10,000-15,000-2,000 2020年（令和21年）現在の世帯数と人口は以下の通りである。

複数の取引がある場合、それぞれが損失救済のために別々に考慮されるため、1つの取引に1つの損失救済を使用し、2つ目の取引に別の損失救済を使 しかし、相互作用は複雑なので、これについてさらに助けを求めることをお勧めします。

私は私の損失で何ができますか？

ちょうどあなたを思い出させるために–私たちが課税年を参照するとき、私たちは5Aprilに終了した年について話しています–だから2020/21は5April2021を終了

課税年度で発生した損失を使用して、同じ課税年度または異なる課税年度の課税所得を削減し、その課税年度の関連する税制上の法案を削減する

1. あなたが損失を使用している課税年度の貯蓄からの収入を含むあなたの他の収入のすべてに対してそれを相殺することにより、あなたが損失を作 これは、そうでなければ、あなたの他の収入に支払われる税金を削減します。 これは、横方向の損失救済としても知られています。

2. 新規事業の場合、損失が取引の最初の四年間のいずれかで発生した場合は、最初の最初の年の収入から始めて、損失年の直前に三課税年度のあなたの総 これは、この収入に起因する税金を削減し、税の返済は、通常、生成されます。

3. あなたは損失を繰り越して、将来の年に同じ貿易の利益に対してそれを設定することができます。 損失が他の方法で使用できない場合、これは一般的にデフォルトの位置です。 これは、そうでなければ、将来の課税年度に起因するであろう税を削減する可能性があります。

4. あなたのビジネスが終了し、あなたの最後の年に損失を作る場合は、最初の前の三つの課税年度、最新の年のあなたの取引利益に対してこれを設定す これは、この収入に起因する税金を削減し、税の返済は、通常、生成されます。

以下ではそれぞれについて詳しく説明しますが、各損失救済請求の主な特徴は、どの会計基準を使用する必要があるかを含む、このセクションの最後の表に要約されています。

さらに、2020/21および2021/22課税年度のみに発生する損失に対して、新たな一時的な救済が導入されました。 いくつかの状況では、これはあなたが戻って前の三つの課税年度に損失を運び、以前の課税年度の取引収入に対してそれを相殺することができます。 これは、この収入に起因する税金を削減し、税の返済は、通常、生成されます。 この新しい一時的な損失救済の詳細については、以下を参照してくださいGOV.UK.

個人が恩恵を受けることができる所得税の軽減額には上限があります。 この制限または上限は、個人が請求できる損失救済の量を制限します。 個人が主張できる最大の救済は、通常、£50,000と彼らの年収の25パーセントの大きいです。 あなたがあなたのビジネスのために働いて週に10時間未満を過ごすならば、あなたの損失の救済はさらに£25,000に制限されるかもしれません。 2020/21および2021/22の課税年度については、上限が£2,000,000に増加しました。

同じ年および/または前年の他の収入またはキャピタルゲインに対してオフに設定

同じ課税年度および/または前の課税年度の他の収入に対して自 あなたは通常、あなたの自己評価の納税申告書を通じてこの主張をするので、あなたが主張をすることができます前に、あなたの納税申告書を完了す 損失を請求するには、自営業（短い）納税申告ページ（ページ2）、または自営業（完全）ページ（ページ4）を完了する必要があります。

状況によっては、hm Revenue&Customs(hmrc)に適切な期間内であれば、関連情報を記載した手紙を書くことによって、スタンドアロン損失請求を行うことができます。 これは、損失に関するHMRCヘルプシートHS227で説明されています。

使用する損失のどれだけを選択することはできませんので、注意する必要があります。 残りの収入がないまで、それのすべては、あなたの他の収入に対して設定されています。 これは、あなたの個人的な手当などの特定の救済を使用することができない可能性があることを意味します。

: Kurt

Kurtは、2020/21年の課税年度に8,000ポンドの自営業で損失を出した。 その年の間に彼はまた雇われ、彼はPAYEの下で税金を支払っていた£30,000を獲得しました。 彼は、彼がPAYE経由で支払った税金の一部の払い戻しにつながる、その収入に対して設定された損失を持っていると主張することができます。

例：Monika

Monikaは2020/21年の課税年度に5,000ポンドの自営業で損失を出し、その年の間にパートタイムの雇用もあり、£14,500を稼いだが、他の収入はなかった。 彼女はその収入に対して損失を設定したと主張するかもしれませんが、2020/21の彼女の個人的な手当は£12,570なので、そのレベルを下回る収入を減らすこ このように損失の救済を主張することは、彼女の個人的な手当の一部を無駄にします。 彼女は代わりとなる損失の救助を要求することを選ぶかもしれない。

例：チャンドラー

チャンドラーは、2020/21課税年度の2,000ポンドの自営業で損失を出しました。 彼は2020/21年に他の収入はなかったが、2019/20年に雇用され、18,000ポンドの収入を持っていた。 チャンドラーは、2019/20の雇用所得に対して£2,000の損失を相殺すると主張し、PAYEの下で支払われた税金の一部を払い戻します。

私は2020/21年に自営業で損失を出しましたが、その年にはキャピタルゲインもありました。 私は私のキャピタルゲインに対して損失を設定することはできますか？

はい、あなたはできますが、あなたはあなたの収入に対して損失を設定した後にのみそれを行うことができます（上記参照）。 残りの損失は、あなたのキャピタルゲインに対して設定することができますが、あなたはあなたの年間キャピタルゲイン税の免除を無駄にするこ

貿易の初期の年（最初の四）の損失を使用します

貿易の最初の四課税年度に発生した損失は、最初の最も早い年を使用して、前の三課税年度のトレーダの一般所得に対して繰り戻され、設定することができます。

私は以下のように損益を持っています。 私は減税を得ることができますか？

課税年度	利益/（損失）)	雇用収入
		£30,000
		£35,000
	£6,000	£9,000
	(£20,000)

貿易の初期の損失として20,000/2020/21で発生した£20,000の損失に対して税額控除を請求することができます。 損失は2017/18に3つの課税年度に戻って運ばれ、£30,000のその年のあなたの総収入に対して設定されます。 損失請求は、2017/18の課税所得を£10,000から£30,000に減少させるため、その年の税金が再計算されます。 これは、税金がその年の過払いになり、これが返金されることを意味します。

同じ取引の将来の利益に対して繰り越す

私はまだ減税を与えられていない昨年£10,000の損失を出しました。 私は今年利益を上げると見積もっています。 私は損失を使用することはできますか？

はい、できます。 全体の損失は、残りの残高が翌年に繰り越されて、今年のあなたの課税利益に対して設定されています。

例:Kasper

Kasperは、業務記録を保持し、アカウントと自己評価納税申告書を準備するために現金ベースを使用します。 2020/21課税年度の間に彼は新しい仕事のバンを購入し、£7,000の損失を作るが、事前注文のために彼は彼が2021/22課税年度に有益であることを知っている。 キャスパーは、彼が現金ベースを使用して自分のアカウントを準備する方法を変更したくないと、彼は次の課税年度に損失を使用することができます知っているように、彼は£7,000の損失を202122課税年度に繰り越すことを決定しました。

2021/22の間、Kasperの事業利益は£22,000であり、£7,000の繰越損失を使用して£15,000の課税利益を得ています。

取引の最後の12ヶ月での損失

これらのルールは非常に複雑なので、私たちは意図的に3月31日の年末を持つビジネスを選択しました。 あなたは損失に関するHMRCのヘルプシートHS227でより多くの情報を見つけることができます。

私は損失を作っていたので、ちょうど取引を停止しました。 私は任意の減税を得ることができますか？

私の結果は以下の通りでした:

	利益/（損失）)
年3月31日まで2018	£5,000
年～月2019	£25,000
年～月2020	£10,000
月31日までの期間2020	(£15,000)

取引の最後の12ヶ月は、2020年1月1日から2020年12月31日までの期間です。 その期間の損失は£15,000として計算されます。 これは、過去9ヶ月間の損失に、過去3ヶ月間の損失を加えたものです。 これらの前の3ヶ月は利益を得ていたので、損失の額は£nilになります。 これは端子損失と呼ばれます。

端末の損失は£15,000です。 この損失は2020/21で発生しており、最大3年間繰越される可能性がありますが、最初に最新の年を使用します。

このため、損失は次のように使用されます:

	£10,000 (すべての取引利益に対して使用されます)
	£5,000 (バランス)

損失請求を行うための任意の時間制限はありますか？

はい、それらは厳密に適用されます。 以下では、損失請求の種類ごとの制限時間について説明します。

現在または過去の三つの課税年度に使用された損失

あなたは、損失課税年度の終了後31Januaryから一年以内に請求する必要があります。

ジェームズは2020/21課税年度に損失を出しました。 彼は2023年1月31日までに請求を行う必要があります。

後期に繰り越された損失

損失課税年度の終わりから四年以内に請求する必要があります。

Sallyは2020/21課税年度の損失を計上した。 彼女は2025年4月5日までに請求を行う必要があります。

新規事業損失（取引の最初の四年間の損失）

損失を作る課税年度の終了後31Januaryから一年以内に請求する必要があります。

キャロルは2020/21課税年度の損失を計上した。 彼女は2023年1月31日までに請求を行う必要があります。

ターミナル損失（取引の最後の12ヶ月の損失）

あなたは、事業が終了した課税年度の終わりから四年以内に請求する必要があります。

ピートは損失を出し、2020/21課税年度中に取引を停止した。 彼は2025年4月5日までに請求を行う必要があります。

各種損失救済請求の主な特徴の概要

以下の表は、参照を容易にするために、すべての異なる損失請求とそれぞれに関連するキーポイントを示しています。

会計基準	特殊事情	損失救済のタイプ	タイムリミット	トップのヒント
発生主義の基礎		現在の課税年度の損失を使用し、貯蓄からの収入を含むあなたの収入のすべてに対してそれを設定します。	損失課税年度の終了後31月から一年以内に請求します。	あなたが使用する損失のどのくらいを選択することはできませんので、この損失の救済を使用するときは注意してください。 残りの収入がないまで、それのすべては、あなたの他の収入に対して設定されています。 これは、あなたがそのようなあなたの個人的な手当などの他の税の救済の利益を得ることができないことを意味します。
発生主義の基礎		前の課税年度に戻って損失を運び、貯蓄からの収入を含むあなたの収入のすべてに対してそれを設定します。	損失課税年度の終了後31月から一年以内に請求します。	あなたは、現在および以前の課税年度にあなたの収入よりも多くの損失を持っている場合は、現在の年の両方で損失の救済を請求し、前の課税年度に あなたが複数の課税年度に救済を主張しているという事実は、あなたがそれらの年の少なくとも一つで個人的な手当を無駄にしていることを意
発生主義の基礎	新規事業の場合-損失は、取引の最初の4年間のいずれかで発生した場合。	最初の最初の年の収入で始まる、すぐに損失年の前に三課税年度のあなたの総収入に対して損失を設定します。	損失課税年度の終了後31月から一年以内に請求します。	この損失の救済は、あなたの総収入に反して行くように、あなたはあなたの個人的な手当の一部またはすべてを失う可能性があります。 あなたが複数の課税年度にわたってこの救済を主張する場合は、少なくとも一つの課税年度の個人手当のすべてを失うことになります。
発生主義の基礎		あなたは、将来の年に同じ貿易の利益に対して前方の損失を運ぶことができます。	損失を作る課税年度の終わりから四年以内に請求します。
発生主義の基礎	あなたのビジネスは貿易を止め、あなたの最後の12か月の損失を作る。	この損失は、過去3年間、最新の年の取引利益に対して最初に設定することができます。	事業は取引を停止した課税年度の終わりから四年以内に請求します。	端末損失救済請求は、重複救済を考慮する必要がある場合があるため、非常に複雑になる可能性があります。
現金ベース		あなたは、将来の年に同じ貿易の利益に対して前方の損失を運ぶことができます。	損失を作る課税年度の終わりから四年以内に請求します。	現金ベースでは、取引損失をどのように利用できるかが制限されます。 取引損失が現金ベースを離れる商業的理由として分類されるため、発生主義ベースに変更することが可能でなければなりません。
現金ベース	あなたのビジネスは、貿易を停止し、あなたはあなたの最後の年に損失を作ります。	この損失は、過去3年間、最新の年の取引利益に対して最初に設定することができます。	事業が取引を停止した課税年度の終わりから四年以内に請求	端末損失救済請求は、重複救済を考慮する必要がある場合があるため、非常に複雑になる可能性があります。

税額控除および普遍的な信用は私のビジネスの損失によってどのように影響されますか？

税額控除

多くの状況では、あなたのビジネスで行う損失のための税額控除を得る方法は、同じ損失を使用するための税額控除のルールとは非常に異 特に、あなたがこれを念頭に置く必要がある4つの領域があります。 私たちは、税額控除の損失救済のためのルールからそれらを区別するために、”実質税”として損失救済のための通常の所得税のルールを参照してくださ

損失のキャリーバック

実質税のために、あなたは前の課税年度に関して税の返済を得ることができるように、あなたの損失をキャリーバックしたい

ただし、税額控除については、その後現在の年から戻ってきた損失を考慮するために、前年の請求を再開することはできないことを覚えておく必要が 税額控除のための損失の繰越はありません。

あなたが実際の税務上の目的のために持っている損失は、まだあなたの税額控除の収入に対してオフに設定することができます。 あなたは税額控除の目的のために考慮される任意の追加の収入を持っている場合は、これは最初にあなたが損失の年に持っている収入に対して損 あなたがカップルのメンバーであり、あなたの配偶者、市民のパートナーまたはあなたが住んでいる人と誰かとの共同請求を持っている場合は、損失の課税年度のためのあなたの共同（世帯）収入に対してあなたの損失をオフに設定する必要があります。 任意の余剰は、将来の課税年度のために同じ貿易の収入に対して繰り越され、設定することができます。

取引損失の繰越

実質税と税額控除の両方について、他の方法で相殺されていない損失は繰越され、同じ取引の将来の利益に対して設定されます。 ただし、繰越金額は、実質税と税額控除の場合とは異なることがよくあります。

これは主に二つの理由によるものです:

• 事業を営む人が夫婦の一部である場合、税額控除の損失は、まず現在の課税年度のカップルの両方のメンバーの他の収入に対して相殺されなければならず、実質税の場合は事業を引き継ぐパートナーの他の収入のみを使用することができる（共同請求の下で下記参照）。
• 実質税の場合、現在の課税年度の他の収入に対して相殺されていない余剰損失は、前年の収入に対して相殺されることができる。税額控除–上記で説明したように–取引損失のキャリーバックはありません。

共同請求

上記のように、税額控除の共同請求がある場合、取引損失の相殺の順序は、まず夫婦の現在の年の収入に対して、次に同じ取引の将来の利益に対して繰越することであることに留意することが重要である。 税額控除のルールは、年間の任意の取引損失は、カップルの他の収入の合計から差し引かれなければならないと言うためです。 各カップルは、税額控除のための一つの請求単位として扱われます。

税額控除の共同請求の場合の夫婦の合計世帯収入に対する相殺は、実質税の同等の数字よりも繰越損失の数字が低くなる可能性があります。

税金の観点からは、個々の個人は完全に別々に見られますが、税額控除については、収入や状況を考慮する必要がある単一または共同の請求単位であるこ あなたの損失を使用するための最良の方法についての疑問や懸念がある場合は、いくつかの専門的なアドバイスを取得する必要があります。

税額控除の損失を報告する方法の詳細については、フォームTC825を参照してください。 HmrcリーフレットWTC2には、あなたも見たいかもしれない損失に関する便利な短いセクションもあります。 あなたはそれを見つけることができますGOV.UK.

ユニバーサルクレジット

ユニバーサルクレジットは毎月の収入を使用し、損失の救済はかなり異なって扱われます。

あなたの毎月のアカウントがあなたのビジネスが損失を出していることを示している場合、あなたはその月に£Nil収入を持っていると扱われ、最低

2018年4月から、評価期間間の損失の繰越を可能にする新しいルールが導入されました。 したがって、以前の損失は繰越することができますが、損失の繰越は、評価期間中の収入をMIFのレベルまで減らすことができます。

詳細については、顧問、RevenueBenefitsについては、当社のウェブサイトを参照してください。＜255＞＜4790＞＜ご注意：英国でのコロナウイルス流行（2020年3月）の影響により、mif規則は2020年4月6日から2021年7月31日までの期間、一時的に中断されました。 2021年8月1日から2022年7月31日までの間に徐々に再導入される予定です。