hvis du bruker periodisering basis så er det fire grunnleggende måter å få skattelette for en handel tap. I alle tilfeller må virksomheten være i drift med sikte på å gjøre fortjeneste: tap som følge av en hobby vil ikke kvalifisere for tap lettelse. Det er også en spesiell tap lettelse for et tap i de siste 12 månedene av handel.

hvis du bruker kontantbasis, kan du bare få skattelettelser for dine handelstap ved å bære dem frem for å kompensere mot eventuelle handelsoverskudd i de kommende årene. Hvis du slutter å handle og gjør tap i de siste 12 månedene, er det også en spesiell tapsavlastning du kan bruke.

hvis du vurderer å bruke handelsgodtgjørelsen, men har gjort handelstap, kan det være mer fordelaktig å ikke bruke handelsgodtgjørelsen og kreve skattelettelser for dine handelstap i stedet.

vi vurderer også nedenfor hvordan skattekreditter og universal credit (UC) påvirkes av tap i virksomheten din.

hva er handelstap?

hvis du er selvstendig næringsdrivende eller en partner i en bedrift, vil du gjøre et tap i din virksomhet, når dine utgifter og kapital kvoter er mer enn salgsinntekter eller omsetning for regnskapsperioden.

du trener tapet ditt på samme måte som du ville trene fortjenesten din for året.

Eksempel

Toms regnskapsår avsluttes 31. Mars. I året til 31 Mars 2021 Tom hadde Følgende inntekter og utgifter:

• Omsetning eller inntekt: £10,000
• Utgifter: £15,000
• kapitaltilskudd: £2,000

Toms regnskapsår slutter i 2020/21 og Så betyr Dette At Tom har et tap av £7,000 (10,000-15,000-2,000) for skatteåret 2020/21.

hvis du har mer enn en handel, vurderes hver enkelt separat for tapsavlastningsformål, slik at du kan velge å bruke en tapsavlastning for en handel og en annen tapsavlastning for en annen handel. Interaksjonene er komplekse, skjønt, så du kan ønske å søke ytterligere hjelp med dette.

Hva kan jeg gjøre med tapet mitt?

Bare for å minne deg på – når vi refererer til et skatteår, snakker vi om året som endte 5. April – så 2020/21 er skatteåret som endte 5. April 2021.

det finnes en rekke måter som et tap som oppstår i et skatteår kan brukes til å redusere skattepliktig inntekt i enten det samme eller et annet skatteår, og dermed redusere den tilknyttede skatteregningen for det skatteåret.

1. Du kan bruke tapet i samme skatteår som du gjorde tapet i og/eller i skatteåret før det du gjorde tapet, ved å utligne det mot alle dine andre inntekter inkludert inntekter fra besparelser i skatteåret der du bruker tapet. Dette reduserer skatten som ellers ville bli betalt på din andre inntekt. Dette er også kjent som sidelengs tap lettelse.

2. For en ny virksomhet, hvis tapet oppstår i noen av de første fire årene av handel, kan du sette det mot din totale inntekt av de tre skatteårene umiddelbart før tapsåret, med utgangspunkt i inntektene fra det tidligste året først. Dette reduserer skatt på grunn av denne inntekten, og en tilbakebetaling av skatt genereres vanligvis.

3. Du kan videreføre et tap og sette det mot fortjeneste av samme handel i et fremtidig år. Dette er vanligvis standardposisjonen hvis tapet ikke kan brukes på annen måte. Dette vil sannsynligvis redusere skatten som ellers ville være forfalt i et fremtidig skatteår.

4. Hvis bedriften din er ferdig og du har et tap i det siste året, kan du sette dette mot handelsresultatet ditt i de tre foregående skatteårene, siste år først. Dette reduserer skatt på grunn av denne inntekten, og en tilbakebetaling av skatt genereres vanligvis.

vi forklarer hver av disse i mer detalj nedenfor, men de viktigste funksjonene i hver tap lettelse krav, inkludert hvilket regnskap grunnlag du trenger å bruke, er oppsummert i tabellen på slutten av denne delen.

i tillegg er det innført en ny midlertidig lettelse for tap som oppstår i skatteårene 2020/21 og 2021/22. Under noen omstendigheter kan du bære tapet tilbake til de tre foregående skatteårene og kompensere det mot handelsinntekter i de tidligere skatteårene. Dette reduserer skatt på grunn av denne inntekten, og en tilbakebetaling av skatt genereres vanligvis. For mer informasjon om denne nye midlertidig tap lettelse se GOV.UK.

Det Er en cap på mengden av inntektsskatt lettelse som en person kan dra nytte av. Denne grensen eller cap begrenser mengden av tap lettelse en person kan kreve. Den maksimale fritak en person kan kreve er vanligvis større av £50.000 og 25 prosent av sin årlige inntekt. Hvis du bruker mindre enn 10 timer per uke på å jobbe for bedriften din, kan tapsavlastningen begrenses ytterligere til £25 000. For skatteårene 2020/21 og 2021/22 er grensen økt til £2.000.000.

Motregnes andre inntekter eller kapitalgevinster i samme år og/eller foregående år

du kan kreve å sette tapet fra din egen næringsvirksomhet mot din andre inntekt for samme skatteår og / eller forrige skatteår. Du gjør vanligvis dette kravet gjennom Selvvurdering selvangivelsen, så du må fullføre selvangivelsen før du kan gjøre kravet. Du må fullføre selvstendig næringsdrivende (kort) selvangivelsessider (side 2), eller selvstendig næringsdrivende (full) sider (side 4) for å kreve tapet.

en frittstående tap krav kan gjøres i noen tilfeller ved å skrive et brev Til HM Revenue & Customs (HMRC) med relevant informasjon forutsatt at du er innenfor de aktuelle frister. DETTE forklares I HMRC helpsheet HS227 på tap.

du må være forsiktig fordi du ikke kan velge hvor mye av tapet du skal bruke. Alt er satt mot din andre inntekt til det ikke er noen inntekt igjen. Dette betyr at du kanskje ikke kan bruke visse relieffer som din personlige godtgjørelse.

Eksempel: Kurt

Kurt tapte på selvstendig næringsdrivende på £8 000 for skatteåret 2020/21. I løpet av det året var han også ansatt og tjente £30.000, som han hadde betalt skatt på under PAYE. Han kan hevde å ha tapet satt mot den inntekten, noe som fører til tilbakebetaling av noe av skatten han betalte via PAYE.

Eksempel: Monika

Monika tapte selvstendig næringsdrivende 5 000 for skatteåret 2020/21 i løpet av det året hadde Hun også deltidsarbeid og opptjent £14 500, men hadde ingen annen inntekt. Hun kan hevde å ha tapet satt mot den inntekten, men hennes personlige godtgjørelse for 2020/21 er £12,570, så å redusere hennes inntekt under det nivået gir ingen ytterligere lettelse for henne. Hevde tap lettelse på denne måten vil kaste bort noen av hennes personlige kvote. Hun kan velge å kreve en alternativ tap lettelse.

Eksempel: Chandler

Chandler tapte på selvstendig næringsdrivende 2000 for skatteåret 2020/21. Han hadde ingen annen inntekt i 2020/21, men i 2019/20 hadde han vært ansatt og HATT LØNNSINNTEKT på £18 000. Chandler kan kreve å motregne tap av £2000 mot arbeidsinntekten i 2019/20, noe som fører til tilbakebetaling av noe av skatten betalt under PAYE.

jeg tapte selvstendig næringsdrivende i 2020/21, men hadde også en kapitalgevinst det året. Kan jeg sette tapet mot min gevinst?

Ja, det kan du, men du kan bare gjøre det etter at du har satt tapet mot inntektene dine (se ovenfor). Eventuelle gjenværende tap kan settes mot din kapitalgevinst, men du kan ikke begrense tapet du bruker på denne måten, slik at du kan kaste bort din årlige skattefritak for kapitalgevinster.

Bruk et tap i de første årene (første fire) av en handel

et tap påløpt i de første fire skatteårene av en handel kan føres tilbake og settes mot den generelle inntekten til den næringsdrivende for de tre foregående skatteårene, ved å bruke de tidligste årene først.

jeg har hatt inntekter og tap som følger. Kan jeg få skattelettelser?

Skatteår	Resultat / (tap)	Sysselsetting Inntekt
		£30,000
		£35,000
	£6,000	£9,000
	(£20,000)

du kan kreve skattelette for tap av £20.000 pådratt i 2020/21 som et tap i de første årene av handelen. Tapet føres tilbake tre skatteår til 2017/18 og settes opp mot din totale inntekt for det året med £30.000. Tapskravet reduserer skattepliktig inntekt i 2017/18 til £10.000 fra £30.000, og så blir forfalt skatt for det året omregnet. Dette betyr at skatt nå vil bli overbetalt for det året, og dette vil bli refundert.

Videreføre mot fremtidig fortjeneste av samme handel

jeg gjorde et tap av £10.000 i fjor som ennå ikke har fått noen skattelette. Jeg regner med at jeg vil tjene penger i år. Kan jeg bruke tapet?

Ja det kan du. Hele tapet er satt mot din skattepliktige fortjeneste for dette året, med gjenværende saldo fremført til neste år.

Eksempel: Kasper

Kasper bruker kontantgrunnlaget til å føre forretningsdokumenter og utarbeide regnskap og Egenvurdering selvangivelse. I løpet av skatteåret 2020/21 kjøper han en ny varebil og gjør et tap på £7000, men på grunn av forhåndsordrer vet han at han vil være lønnsom i skatteåret 2021/22. Siden Kasper ikke ønsker å endre måten Han forbereder sine kontoer på ved hjelp av kontantgrunnlaget og vet at Han kan bruke tapene i det følgende skatteåret, bestemmer Han seg for å videreføre tapene til £7,000 til 202122 skatteåret.

I Løpet av 2021/22 Er Kasper ‘ s forretningsresultat £22 000 og han benytter seg av tapene overført fra £7 000 til å ha skattepliktig fortjeneste på £15 000.

Tap i de siste 12 månedene av handel

disse reglene er ganske kompliserte, Så Vi har bevisst valgt en bedrift med en 31 Mars årsslutt da dette gjør ting mye enklere. Du kan finne ut mer informasjon I HMRCS Helpsheet HS227 om tap.

jeg har nettopp stoppet handel fordi jeg gjorde tap. Kan jeg få skattelettelser?

mine resultater var som følger:

	Resultat / (tap)
År til 31. Mars 2018	£5,000
År Til Mars 2019	£25,000
År Til Mars 2020	£10,000
Periode til 31. desember 2020	(£15,000)

de siste 12 månedene med handel er perioden fra 1. januar 2020 til 31. desember 2020. Tapet for denne perioden beregnes som £15 000. Dette er tapet for de siste ni månedene pluss eventuelle tap for de foregående tre månedene. Siden de tre foregående månedene hadde fortjeneste, blir tapsbeløpet tatt til å være £null. Dette kalles terminaltap.

terminaltapet er £15 000. Dette tapet har oppstått i 2020/21 og kan tilbakeføres i inntil tre år, men med det siste året først.

tapet brukes derfor som følger:

	£10,000 (brukes mot alle handelsgevinster)
	£5,000 (balanse)

Er det noen frister for å gjøre tap krav?

ja, og de er strengt brukt. Vi forklarer nedenfor hva fristen er for hver type tap krav.

Tap brukt i inneværende eller tidligere tre skatteår

du må kreve innen ett år fra 31. januar etter utløpet av skatteåret.

James gjorde et tap for skatteåret 2020/21. Han må gjøre krav innen 31. januar 2023.

Tap fremført til senere år

du må kreve innen fire år fra slutten av skatteåret for tap.

Sally gjorde et tap for skatteåret 2020/21. Hun må gjøre krav innen 5. April 2025.

nye forretningstap (tap i de første fire årene av en handel)

du må kreve innen ett år fra 31. januar etter utløpet av skatteåret for tap.

Carol tapte skatteåret 2020/21. Hun må gjøre krav innen 31. januar 2023.

Terminaltap (tap i de siste 12 månedene av handel)

du må kreve innen fire år fra slutten av skatteåret der virksomheten er ferdig.

Pete gjorde et tap og stoppet handel i løpet av skatteåret 2020/21. Han må gjøre krav innen 5. April 2025.

Oppsummering av de viktigste funksjonene i de ulike tap lettelse krav

tabellen nedenfor viser alle de ulike tap krav og de viktigste punktene knyttet til hver for enkel referanse.

Regnskap grunnlag	Spesielle Forhold	type tap lettelse	tidsbegrensning	Topp tips
Periodisering grunnlag		Bruk tapet i inneværende skatteår og sett det mot alle inntektene dine, inkludert inntekter fra besparelser.	Krav innen ett år fra 31. januar etter utløpet av skatteåret.	Vær forsiktig når du bruker denne tap lettelse fordi du ikke kan velge hvor mye av tapet å bruke. Alt er satt mot din andre inntekt til det ikke er noen inntekt igjen. Dette betyr at du ikke kan få nytte av andre skattefradrag som din personlige godtgjørelse.
Periodisering grunnlag		Bær tapet tilbake til forrige skatteår og sett det mot alle inntektene dine, inkludert inntekter fra besparelser.	Krav innen ett år fra 31. januar etter utløpet av skatteåret.	hvis du har flere tap enn inntektene dine i inneværende og tidligere skatteår, kan du bestemme deg for å kreve tapslettelse i både inneværende år og bære tilbake til forrige skatteår, men du må bestemme hvilket krav som skal gjøres først. Det faktum at du hevder lettelse i mer enn ett skatteår betyr at du kaster bort personlige kvoter i minst ett av disse årene.
Periodisering grunnlag	for nye bedrifter – hvis tapet oppstår i noen av de første fire årene av handel.	Sett tapet mot din totale inntekt av de tre skatteårene umiddelbart før tapåret, med utgangspunkt i inntektene fra det tidligste året først.	Krav innen ett år fra 31. januar etter utløpet av skatteåret.	Du kan miste noen eller alle dine personlige godtgjørelse som dette tapet lettelse går mot din totale inntekt. Hvis du krever denne lettelsen over mer enn ett skatteår, vil du miste minst alle ett skatteårs personlige godtgjørelse.
Periodisering grunnlag		du kan bære tapet fremover mot fortjeneste av samme handel i et fremtidig år.	Krav innen fire år fra slutten av skatteåret for tap.
Periodisering grunnlag	din bedrift slutter å handle, og du gjør et tap i de siste 12 månedene.	Du kan sette dette tapet mot handelsresultatene dine de tre foregående årene, siste året først.	Krav innen fire år fra slutten av skatteåret virksomheten opphørt handel.	Terminal tap lettelse krav kan være svært komplisert som du må kanskje ta hensyn til overlapping lettelse.
Kontant basis		du kan bære tapet fremover mot fortjeneste av samme handel i et fremtidig år.	Krav innen fire år fra slutten av skatteåret for tap.	kontantgrunnlaget begrenser hvordan du kan utnytte handelstap. Det bør være mulig å endre til periodiseringsgrunnlaget da det å ha handelstap vil bli klassifisert som en kommersiell grunn til å forlate kontantgrunnlaget.
Kontant basis	din bedrift slutter å handle, og du gjør et tap i det siste året.	Du kan sette dette tapet mot handelsresultatene dine de tre foregående årene, siste året først.	Krav innen fire år fra slutten av skatteåret virksomheten opphørt handel	Terminal tap lettelse krav kan være svært komplisert som du må kanskje ta hensyn til overlapping lettelse.

hvordan påvirkes skattekreditter og universell kreditt av tap i min virksomhet?

skattefradrag

i en rekke situasjoner vil måten du får skattelette for tap du gjør i din virksomhet være svært forskjellig fra skattefradragsreglene for bruk av de samme tapene. Spesielt er det fire områder hvor du må ha dette i bakhodet. Vi refererer til de normale inntektsskatteregler for tap lettelse som ‘real skatt’ for å skille dem fra reglene for skatt kreditt tap lettelse.

Tilbakeføring av tap

for reell skatt kan det være lurt å tilbakeføre tapene dine slik at du kan få en skattemessig tilbakebetaling i forhold til forrige skatteår.

du må imidlertid huske at for skattekreditter er det ikke mulig å gjenåpne krav for året før for å ta hensyn til eventuelle tap du senere bærer tilbake fra inneværende år. Det er ingen tilbakeføring av tap for skattekreditter.

Tap som du har for reelle skatteformål kan fortsatt bli motregnet mot din skatt kreditt inntekt. Hvis du har noen ekstra inntekt som skal tas i betraktning for skattekredittformål, vil dette først gjøres ved å sette tapet mot inntektene du har i tapsåret. Hvis du er medlem av et par og har et felles krav med din ektefelle, sivil partner eller noen du bor med, må du sette av tapene dine mot din felles (husstand) inntekt for skatteåret for tapet. Eventuelt overskudd kan fremføres og settes mot inntekt av samme handel for et fremtidig skatteår.

Fremføring av handelstap

for både reell skatt og skattefradrag, tap, som ikke er motregnet på noen annen måte blir fremført og satt mot fremtidig fortjeneste av samme handel. Beløpet fremført vil imidlertid ofte variere for reell skatt og for skattefradrag.

dette er hovedsakelig av to grunner:

• der den som driver virksomheten er en del av et par, må tap for skattefradrag først motregnes annen inntekt for begge parets medlemmer for inneværende skatteår, mens for reell skatt bare den andre inntekten til partneren som driver virksomheten kan brukes (se nedenfor under felles krav); og
• det faktum at for reell skatt kan et eventuelt overskuddstap som ikke er mot annen inntekt i inneværende skatteår, føres tilbake mot inntekt fra foregående år, mens for reell skatt kan overskuddstap som ikke er mot annen inntekt i inneværende skatteår, tilbakeføres mot inntekt fra foregående år, mens for skattekreditter – som vi forklarte ovenfor – det er ingen tilbakeføring av handelstap.

Felles krav

som nevnt ovenfor er det viktig å huske på at der det er et felles krav om skattefradrag, rekkefølgen av motregning av trading tap er først mot inneværende år inntekt av paret og deretter i form av videreføre mot fremtidig fortjeneste av samme handel. Dette skyldes at skattekreditreglene sier at ethvert handelstap i et år må trekkes fra summen av parets andre inntekt. Hvert par blir behandlet som en kravenhet for skattekreditter.

motregningen mot parets samlede husstandsinntekt ved felles krav om skattefradrag kan føre til et lavere tap for fremføring enn tilsvarende tall for reell skatt.

Husk at fra et skattemessig synspunkt-hver enkelt blir sett på helt separat, mens for skattekreditter er det den kravende enheten, enten den er singel eller felles hvis inntekt og omstendigheter må tas i betraktning. Hvis du er i tvil eller bekymringer om den beste måten å bruke tapene dine på, må du kanskje få noen profesjonelle råd.

du kan finne mer om hvordan du rapporterer tap for skattekreditter på skjema TC825. Det er også en nyttig, men kort del I HMRC-brosjyren WTC2 om tap du kanskje vil se på også. Du finner den på GOV.UK.

Universal credit

Universal credit bruker månedlig inntekt og lettelse for tap behandles ganske annerledes.

hvis dine månedlige kontoer viser at bedriften din har et tap, vil du bli behandlet som å ha £Nil inntekt i den måneden og kan være underlagt minimumsinntektsgulvet (mif).

fra April 2018 ble det innført nye regler som tillater at noen viderefører tap mellom vurderingsperioder. Så tidligere tap kan videreføres, men videreføringen av tapet kan bare redusere inntektene i en vurderingsperiode ned til NIVÅET PÅ MIF.

Se vår hjemmeside for rådgivere, RevenueBenefits, for mer informasjon.

⚠ ️ merk: på grunn av konsekvensene av koronavirusutbruddet i storbritannia (mars 2020) ble MIF-REGLENE midlertidig suspendert i en periode fra 6.april 2020 til 31. juli 2021. Det vil bli gradvis gjeninnført mellom 1. August 2021 og 31.juli 2022.