belastbaar tijdvak

het Australische belastingjaar loopt van 1 juli tot en met 30 juni. Een vennootschap kan echter een vervangend inkomstenjaar aanvragen, bijvoorbeeld van 1 januari tot en met 31 December.

belastingaangiften

een onderneming (met inbegrip van de hoofdonderneming van een geconsolideerde belastinggroep) dient een belastingaangifte in volgens een zelfbeoordelingssysteem dat de ATO in staat stelt zich te baseren op de informatie die op de aangifte staat. Wanneer een onderneming twijfelt aan haar fiscale verplichting met betrekking tot een bepaald item, kan zij de ATO vragen de zaak te onderzoeken en een bindende particuliere ruling te verkrijgen.

in het algemeen moet de belastingaangifte voor een vennootschap worden ingediend/ingediend bij de ATO op de 15e dag van de zevende maand volgend op het einde van het betrokken inkomstenjaar of op een latere datum als de Commissioner of Taxation dat toestaat. Extra tijd kan van toepassing zijn wanneer de belastingaangifte wordt ingediend/ingediend door een geregistreerde belastingagent.

betaling van belasting

een afbetalingssysteem is van toepassing op andere ondernemingen dan ondernemingen met een jaarlijkse belasting van minder dan 8.000 AUD die niet geregistreerd zijn voor GST. De meeste bedrijven zijn verplicht om afbetalingen van de belasting te betalen voor hun lopende inkomen jaar op een maandelijkse of driemaandelijkse basis. Alle ondernemingen met een omzet van 20 miljoen AUD of meer betalen maandelijkse termijnen.

termijnen worden berekend door een afbetalingspercentage toe te passen op het bedrag van het werkelijke gewone inkomen van de onderneming (zonder aftrek) over het vorige kwartaal. Het afbetalingspercentage wordt door de ATO aan de belastingplichtige meegedeeld en bepaald op basis van de voor de meest recente aanslag verschuldigde belasting. De ATO kan in de loop van het jaar waarop de volgende tranches moeten worden gebaseerd, een nieuwe rentevoet meedelen. Belastingplichtigen kunnen hun eigen afbetalingstarief bepalen, maar er kan een boetebelasting worden geheven als het tarief van de belastingplichtige lager is dan 85% van het tarief dat had moeten worden gekozen.

de definitieve belasting moet worden betaald op de eerste dag van de zesde maand volgende op het einde van dat inkomstenjaar of op een latere datum zoals de Commissioner of Taxation dit in een bekendgemaakte kennisgeving toestaat.

Tax audit process

het Australische belastingstelsel voor bedrijven is gebaseerd op zelfbeoordeling; de ATO onderneemt echter voortdurende compliance-activiteiten om ervoor te zorgen dat bedrijven aan hun belastingverplichtingen voldoen. De ATO hanteert het gerechtvaardigde vertrouwensconcept van de OESO, waarbij zij objectief bewijsmateriaal zal zoeken op grond waarvan een redelijk persoon zou concluderen dat een bepaalde belastingplichtige het juiste bedrag aan belasting heeft betaald, en haar assurancebenadering zal afstemmen op het unieke bedrijfsprofiel van een belastingplichtige. Dit betekent in het algemeen dat de ATO een risicogebaseerde aanpak zal hanteren voor compliance-en auditactiviteiten, waarbij de inspanningen over het algemeen gericht zijn op belastingbetalers met een grotere kans op niet-naleving en/of hogere gevolgen (in het algemeen in dollar) van niet-naleving. De nalevingsactiviteiten hebben verschillende vormen, waaronder algemene risicobeoordelingen, vragenlijsten, beoordelingen van specifieke kwesties en audits.

verjaringstermijnen

in het algemeen kan de commissaris voor belastingen een aanslag wijzigen binnen vier jaar na de dag waarop een aanslag aan een vennootschap is gedaan. In het kader van het zelfbeoordelingssysteem wordt een beoordeling geacht te zijn gegeven aan de onderneming op de dag waarop zij haar belastingaangifte indient. De termijn van vier jaar is niet van toepassing wanneer de Commissaris van mening is dat er sprake is van fraude of ontduiking, of om uitvoering te geven aan een beslissing over een heroverweging of beroep, of als gevolg van een bezwaar van de onderneming, of in afwachting van een heroverweging of beroep. Voor bepaalde small business entities en, voor beoordelingen voor inkomstenjaren beginnend op of na 1 juli 2021, middelgrote business entities (d.w.z. die met een totale omzet van tussen 10 miljoen AUD en 50 miljoen AUD), is een wijzigingsperiode van twee jaar van toepassing. Een herzieningsperiode van zeven jaar is van toepassing op een beoordeling om uitvoering te geven aan een verrekenprijscorrectie die is verhoogd voor een inkomstenjaar dat op of na 29 juni 2013 aanvangt.

onderwerpen van focus voor belastingautoriteiten

de ATO heeft een’ Top 1000 ‘ programma dat gericht is op het verkrijgen van aanvullend bewijs om meer zekerheid te bereiken dat de grootste 1000 publieke en multinationale ondernemingen het juiste bedrag aan inkomstenbelasting en GST in Australië rapporteren. Dit programma ondersteunt en breidt de bestaande compliance benaderingen van de ATO. In het kader van het programma, ATO teams gaan met elke belastingplichtige met behulp van aangepaste compliance benaderingen om ervoor te zorgen dat ze rapporteren het juiste bedrag van de inkomstenbelasting of identificeren gebieden van fiscale risico ‘ s voor verdere actie.

de ATO geeft periodiek zijn aandachtsgebieden voor compliance vrij die haar aandacht trekken. De volgende zijn de huidige aandachtsgebieden van de ATO voor grote en multinationale bedrijven:

• een sterke focus op het verschuiven van winsten naar lagere belastingjurisdicties en de stopzetting van Australische activiteiten, met inbegrip van een focus op grensoverschrijdende transacties (met name financiering van verbonden partijen).
• Structurerings-en bedrijfsevenementen, zoals fusies en overnames, afstoting van belangrijke activa en splitsingen, terugkoop van aandelen, kapitaalopbrengsten en kapitaalopbrengsten, private equity-in-en uitgangen en initiële openbare aanbiedingen.
• vermogenswinstbelasting, verliezen (kapitaal en inkomsten), belastingconsolidatie, investeringen in infrastructuur en financiële regelingen.
• GST en vastgoedtransacties, grensoverschrijdende emissies en financiële leveringstransacties.
• het delen van gegevens en inlichtingen over risico ‘ s en kansen, het delen van capaciteiten en strategieën, en gezamenlijke nalevingsacties met andere rechtsgebieden.
• R& D belastingvoordeel.