indien u de periodetoerekeningsgrondslag gebruikt, zijn er vier basismethoden om belastingvermindering voor een handelsverlies te verkrijgen. In alle gevallen moet het bedrijf werken met het oog op het maken van winsten: verliezen die voortvloeien uit een hobby komen niet in aanmerking voor verliescompensatie. Er is ook een speciale verliesverrekening voor een verlies in de laatste 12 maanden van de handel.

als u de kasbasis gebruikt, kunt u alleen belastingvermindering krijgen voor uw handelsverliezen door ze naar voren te dragen om te compenseren met eventuele handelswinsten in de komende jaren. Als u de handel te staken en verliezen te maken in de laatste 12 maanden dan is er ook een speciale loss relief u kunt gebruiken.

als u overweegt om de handelsvergunning te gebruiken, maar handelsverliezen hebt gemaakt, dan kan het voordeliger zijn om de handelsvergunning niet te gebruiken en in plaats daarvan belastingvermindering voor uw handelsverliezen aan te vragen.

hieronder bekijken we ook hoe belastingkredieten en universal credit (UC) worden beïnvloed door verliezen in uw bedrijf.

wat zijn handelsverliezen?

als zelfstandige of partner in een bedrijf, zult u verlies lijden in uw bedrijf, wanneer uw uitgaven en kapitaaltoeslagen hoger zijn dan uw omzet of omzet voor uw verslagperiode.

u verwerkt uw verlies op dezelfde manier als uw winst over het jaar.

voorbeeld

het boekjaar van Tom eindigt op 31 Maart. In het jaar tot 31 maart 2021 had Tom de volgende inkomsten en uitgaven:

• omzet of inkomen: £ 10.000
• uitgaven: £ 15.000
• kapitaaltoeslagen: £2,000

Tom ‘ s boekjaar eindigt in 2020/21 en dit betekent dat Tom een verlies heeft van £ 7.000 (10,000-15,000-2,000) voor het belastingjaar 2020/21.

als u meer dan één transactie hebt, wordt elke transactie afzonderlijk beschouwd voor verliesverrekening, zodat u kunt kiezen voor één verliesverrekening voor één transactie en een andere verliesverrekening voor een tweede transactie. De interacties zijn complex, hoewel, dus u kunt wensen om verdere hulp te zoeken met deze.

wat kan ik doen met mijn verlies?

ter herinnering: wanneer we het over een belastingjaar hebben, hebben we het over het jaar dat eindigde op 5 April, dus 2020/21 is het belastingjaar dat eindigde op 5 April 2021.

een verlies in een belastingjaar kan op een aantal manieren worden gebruikt om het belastbare inkomen in hetzelfde of een ander belastingjaar te verlagen en zo de bijbehorende belastingrekening voor dat belastingjaar te verlagen.

1. U kunt het verlies gebruiken in hetzelfde belastingjaar als u het verlies hebt gemaakt in en/of in het belastingjaar voorafgaand aan dat waarin u het verlies hebt gemaakt, door het te verrekenen met al uw andere inkomsten inclusief inkomsten uit spaargelden in het belastingjaar waarin u het verlies gebruikt. Dit vermindert de belasting die anders verschuldigd zou zijn op uw andere inkomsten. Dit is ook bekend als sideways loss relief.

2. Voor een nieuw bedrijf, als het verlies optreedt in een van de eerste vier jaar van de handel kunt u het tegen uw totale inkomen van de drie belastingjaren onmiddellijk vóór het verliesjaar, te beginnen met de inkomsten van het vroegste jaar eerste. Dit vermindert de verschuldigde belasting over dit inkomen, en een terugbetaling van de belasting wordt meestal gegenereerd.

3. U kunt een verlies naar voren brengen en het in een volgend jaar tegen de winst van dezelfde handel zetten. Dit is over het algemeen de standaardpositie als het verlies niet op een andere manier kan worden gebruikt. Dit zal waarschijnlijk de belasting verminderen die anders in een toekomstig belastingjaar verschuldigd zou zijn.

4. Als uw bedrijf eindigt en u een verlies te maken in uw laatste jaar, kunt u dit tegen uw handelswinst van de vorige drie belastingjaren, laatste jaar eerste. Dit vermindert de verschuldigde belasting over dit inkomen, en een terugbetaling van de belasting wordt meestal gegenereerd.

hieronder leggen we elk van deze punten nader uit, maar de belangrijkste kenmerken van elke verliesverrekening, inclusief de boekhoudkundige basis die u moet gebruiken, zijn samengevat in de tabel aan het einde van deze sectie.

bovendien is een nieuwe tijdelijke vermindering ingevoerd voor verliezen die alleen in de belastingjaren 2020/21 en 2021/22 ontstaan. In sommige omstandigheden kunt u het verlies terug te dragen naar de vorige drie belastingjaren en compenseren met de handel inkomsten in de eerdere belastingjaren. Dit vermindert de verschuldigde belasting over dit inkomen, en een terugbetaling van de belasting wordt meestal gegenereerd. Voor meer informatie over deze nieuwe tijdelijke verliesverrekening, zie GOV.UK.

er is een limiet op het bedrag van de inkomstenbelasting dat een individu kan genieten. Deze limiet of limiet beperkt het bedrag van de verliesverrekening een individu kan claimen. De maximale verlichting die een individu kan claimen is meestal de grootste van £ 50.000 en 25 procent van hun jaarlijkse inkomen. Als u minder dan 10 uur per week werkt voor uw bedrijf dan uw verlies verlichting kan verder worden beperkt tot £25.000. Voor de belastingjaren 2020/21 en 2021/22 is de bovengrens verhoogd tot £2.000.000.

verrekening met andere inkomsten of vermogenswinst van hetzelfde jaar en/of het voorgaande jaar

u kunt aanspraak maken op verrekening van het verlies van uw zelfstandige activiteit met uw andere inkomsten van hetzelfde belastingjaar en/of het vorige belastingjaar. U maakt deze claim meestal via uw zelfbeoordeling belastingaangifte, dus u moet uw belastingaangifte invullen voordat u de claim kunt indienen. U moet de zelfstandige (korte) belastingaangiftepagina ’s (Pagina 2) invullen, of de zelfstandige (volledige) pagina’ s (Pagina 4) om het verlies te claimen.

in sommige gevallen kan een op zichzelf staande schadeclaim worden ingediend door een brief te schrijven aan HM Revenue & Customs (HMRC) met de relevante informatie die u binnen de passende termijnen hebt verstrekt. Dit wordt uitgelegd in de HMRC helpsheet HS227 over verliezen.

u moet voorzichtig zijn omdat u niet kunt kiezen hoeveel verlies u wilt gebruiken. Dit alles wordt afgezet tegen uw andere inkomsten totdat er geen inkomen meer over is. Dit betekent dat u niet in staat zijn om bepaalde reliëfs, zoals uw persoonlijke uitkering te gebruiken.

voorbeeld: Kurt

Kurt leed in het belastingjaar 2020/21 een verlies van £8.000 op zijn zelfstandige arbeid. In dat jaar was hij ook werkzaam en verdiende £30.000, die hij had betaald belasting op onder PAYE. Hij kan aanspraak maken op compensatie van het verlies met dat inkomen, wat leidt tot terugbetaling van een deel van de belasting die hij via PAYE heeft betaald.

voorbeeld: Monika

Monika leed in het belastingjaar 2020/21 een verlies op haar zelfstandige activiteit van £5.000 gedurende dat jaar had zij ook een deeltijdbaan en verdiende £14.500, maar had geen andere inkomsten. Zij kan aanspraak maken op compensatie van het verlies met dat inkomen, maar haar persoonlijke uitkering voor 2020/21 bedraagt £12.570, zodat een verlaging van haar inkomen onder dat niveau haar geen verdere verlichting biedt. Het op deze manier claimen van de verliesverrekening zal een deel van haar persoonlijke uitkering verspillen. Zij kan ervoor kiezen om een alternatieve verliesverrekening te claimen.

voorbeeld: Chandler

Chandler heeft in het belastingjaar 2020/21 een verlies van £2.000 op zijn zelfstandige arbeid geleden. Hij had geen ander inkomen in 2020/21, maar in 2019/20 was hij in dienst geweest en had PAYE inkomen van £ 18.000. Chandler kan aanspraak maken op verrekening van het verlies van £2,000 ten opzichte van de werkgelegenheid inkomen in 2019/20, wat leidt tot een terugbetaling van een deel van de belasting betaald onder PAYE.

ik heb in 2020/21 verlies geleden in mijn zelfstandige activiteit, maar had dat jaar ook een meerwaarde. Kan ik het verlies tegen mijn vermogenswinst zetten?

Ja, dat kan, maar dat kunt u alleen doen nadat u het verlies hebt afgezet tegen uw inkomen (zie hierboven). Eventuele resterende verliezen kunnen worden verrekend met uw vermogenswinst, maar u kunt het verlies dat u op deze manier gebruikt niet beperken, zodat u uw jaarlijkse belastingvrijstelling voor vermogenswinst kunt verspillen.

gebruik een verlies in de eerste jaren (eerste vier) van een transactie

een verlies in de eerste vier belastingjaren van een transactie kan worden teruggeboekt en verrekend met de algemene inkomsten van de Handelaar over de drie voorgaande belastingjaren, waarbij eerst de vroegste jaren worden gebruikt.

ik heb als volgt inkomsten en verliezen gehad. Kan ik belastingvermindering krijgen?

Fiscaal Jaar	Winst / (verlies)	Inkomen
		£30,000
		£35,000
	£6,000	£9,000
	(£20,000)

U kunt aanspraak maken op een belastingvermindering voor het verlies van 20.000 pond kosten in 2020/21 als een verlies in de vroege jaren van de handel. Het verlies wordt terug drie belastingjaren naar 2017/18 en afgezet tegen uw totale inkomen voor dat jaar van £30.000. De schadeclaim vermindert het belastbare inkomen in 2017/18 tot £ 10.000 van £ 30.000, en dus wordt de verschuldigde belasting voor dat jaar herberekend. Dit betekent dat de belasting nu overbetaald zal worden voor dat jaar en dit zal worden terugbetaald.

overboeking ten opzichte van toekomstige winsten van dezelfde transactie

vorig jaar heb ik een verlies van £10.000 geleden dat nog geen belastingvermindering heeft gekregen. Ik schat dat ik dit jaar winst zal maken. Kan ik het verlies gebruiken?

Ja dat kan. Het gehele verlies wordt verrekend met uw belastbare winst van dit jaar, waarbij het resterende saldo naar het volgende jaar wordt overgedragen.

voorbeeld: Kasper

Kasper gebruikt de kasbasis voor het bijhouden van zakelijke administratie en het opstellen van zijn rekeningen en de zelfaanrekening belastingaangifte. Tijdens het belastingjaar 2020/21 koopt hij een nieuwe bestelwagen en maakt een verlies van £7.000, maar door vooruitbestellingen weet hij dat hij winstgevend zal zijn in het belastingjaar 2021/22. Omdat Kasper niet de manier wil veranderen waarop hij zijn rekeningen voorbereidt met behulp van de kasbasis en weet dat hij de verliezen in het volgende belastingjaar kan gebruiken, besluit hij de verliezen van £7.000 naar het belastingjaar 202122 over te dragen.

gedurende 2021/22 bedraagt de bedrijfswinst van Kasper £22.000 en gebruikt hij de overgedragen verliezen van £7.000 om een belastbare winst van £15.000 te behalen.

verliezen in de laatste 12 maanden van de handel

deze regels zijn vrij ingewikkeld, dus we hebben bewust gekozen voor een bedrijf met een jaareinde van 31 maart, omdat dit de zaken veel gemakkelijker maakt. U kunt meer informatie vinden in HMRC Helpsheet HS227 over verliezen.

ik ben net gestopt met handelen omdat ik verliezen maakte. Kan ik belastingvermindering krijgen?

mijn resultaten waren als volgt:

	Winst/(verlies)
Jaar tot 31 Maart 2018	£5,000
Jaar tot en met Maart 2019	£25,000
Jaar tot en met Maart 2020	£10,000
Periode tot en met 31 December 2020	(£15,000)

De laatste 12 maanden van de handel is de periode van 1 januari 2020 tot en met 31 December 2020. Het verlies voor die periode wordt berekend op £15.000. Dit is het verlies over de laatste periode van negen maanden plus eventuele verliezen over de voorgaande drie maanden. Aangezien die drie voorgaande maanden een winst hadden, wordt het bedrag van het verlies geacht £nihil te zijn. Dit wordt het terminale verlies genoemd.

het eindverlies bedraagt £15.000. Dit verlies is ontstaan in 2020/21 en kan worden overgedragen voor maximaal drie jaar, maar met behulp van het laatste jaar eerst.

het verlies wordt daarom als volgt gebruikt:

	£10,000 (gebruikt tegen alle handelswinsten)
	£5,000 (saldo)

zijn er termijnen voor het maken van schadeclaims?

Ja en ze worden strikt toegepast. We leggen hieronder uit wat de termijn is voor elk type schadeclaim.

gebruikt verlies in de huidige of voorgaande drie belastingjaren

u dient een vordering in te dienen binnen een jaar vanaf 31 januari na het einde van het verliesgevende belastingjaar.

James leed verlies over het belastingjaar 2020/21. Hij moet uiterlijk op 31 januari 2023 een claim indienen.

naar latere jaren overgedragen verlies

u dient een vordering in te dienen binnen vier jaar na het einde van het verliesgevende belastingjaar.

Sally leed verlies over het belastingjaar 2020/21. Ze moet een claim indienen voor 5 April 2025.

nieuwe bedrijfsverliezen (verliezen in de eerste vier jaar van een transactie)

u dient een vordering in te dienen binnen een jaar vanaf 31 januari na het einde van het verliesgevende belastingjaar.

Carol maakte een verlies over het belastingjaar 2020/21. Zij moet uiterlijk op 31 januari 2023 een claim indienen.

Eindverliezen (verliezen in de laatste 12 maanden van de handel)

u dient een vordering in te dienen binnen vier jaar na het einde van het belastingjaar waarin het bedrijf is afgesloten.

Pete leed verlies en stopte met handelen in het belastingjaar 2020/21. Hij moet een claim indienen voor 5 April 2025.

samenvatting van de belangrijkste kenmerken van de verschillende schadeclaims

de onderstaande tabel toont alle verschillende schadeclaims en de belangrijkste punten met betrekking tot elk voor het gemak van verwijzing.

Boekhoudkundige basis	Bijzondere Omstandigheden	Type van verliesverrekening	termijn	Top tips
cumulatieve basis		Gebruik dan het verlies in het huidige fiscale jaar en tegen alle van uw inkomsten, inclusief opbrengsten uit spaargeld.	vordering binnen een jaar vanaf 31 januari na het einde van het verliesgevende belastingjaar.	wees voorzichtig bij het gebruik van deze verliescompensatie, omdat je niet kunt kiezen hoeveel van het verlies te gebruiken. Dit alles wordt afgezet tegen uw andere inkomsten totdat er geen inkomen meer over is. Dit betekent dat u misschien niet het voordeel van andere belastingverlagingen, zoals uw persoonlijke uitkering.
Periodetoerekeningsgrondslag		draag het verlies terug naar het vorige belastingjaar en zet het op al uw inkomsten inclusief inkomsten uit spaargelden.	vordering binnen een jaar vanaf 31 januari na het einde van het verliesgevende belastingjaar.	als u meer verliezen dan uw inkomen in de huidige en vorige belastingjaren dan kunt u besluiten om te claimen verliesverrekening in zowel het lopende jaar en terug te brengen naar het vorige belastingjaar, maar je moet beslissen welke vordering moet eerst worden gemaakt. Het feit dat u aanspraak maakt op de vrijstelling in meer dan een belastingjaar betekent dat u persoonlijke toelagen verspillen in ten minste een van die jaren.
Periodetoerekeningsgrondslag	voor nieuwe bedrijven-als het verlies optreedt in een van de eerste vier jaar van de handel.	Stel het verlies in tegen uw totale inkomsten van de drie belastingjaren direct voor het verliesjaar, te beginnen met de inkomsten van het vroegste jaar eerst.	vordering binnen een jaar vanaf 31 januari na het einde van het verliesgevende belastingjaar.	u kunt een deel of het geheel van uw persoonlijke uitkering te verliezen als deze verliesverrekening gaat tegen uw totale inkomen. Als u aanspraak maakt op deze vrijstelling over meer dan een belastingjaar verliest u ten minste alle van een belastingjaar persoonlijke uitkering.
Periodetoerekeningsgrondslag		u kunt het verlies vooruit tegen de winst van dezelfde handel in een toekomstig jaar.	vordering binnen vier jaar na het einde van het verliesgevende belastingjaar.
Periodetoerekeningsgrondslag	uw bedrijf stopt met de handel en u maakt een verlies in uw laatste 12 maanden.	u kunt dit verlies tegen uw handelswinst van de afgelopen drie jaar, laatste jaar eerst.	vordering binnen vier jaar na het einde van het belastingjaar de activiteiten gestaakt.	terminale verliesverrekening claims kunnen zeer complex zijn als je nodig hebt om rekening te houden met overlap relief.
kasbasis		u kunt het verlies vooruit tegen de winst van dezelfde handel in een toekomstig jaar.	vordering binnen vier jaar na het einde van het verliesgevende belastingjaar.	de cash basis beperkt hoe u kunt gebruik maken van de handel verliezen. Het moet mogelijk zijn om over te gaan op de basis van periodetoerekening, aangezien het hebben van handelsverliezen zou worden aangemerkt als een commerciële reden om de kasbasis te verlaten.
kasbasis	uw bedrijf stopt met de handel en u maakt een verlies in uw laatste jaar.	u kunt dit verlies tegen uw handelswinst van de afgelopen drie jaar, laatste jaar eerst.	vordering binnen vier jaar na het einde van het belastingjaar de activiteiten gestaakt	terminale verliesverrekening claims kunnen zeer complex zijn als je nodig hebt om rekening te houden met overlap relief.

Hoe worden belastingkredieten en universeel krediet beïnvloed door verliezen in mijn bedrijf?

belastingaftrek

In een aantal situaties zal de manier waarop u belastingaftrek krijgt voor verliezen die u in uw bedrijf maakt, sterk verschillen van de regels voor belastingaftrek voor het gebruik van dezelfde verliezen. In het bijzonder zijn er vier gebieden waar u dit in gedachten moet houden. We verwijzen naar de normale regels voor inkomstenbelasting voor verliesverrekening als “echte belasting” om ze te onderscheiden van de regels voor verliesverrekening voor belastingkredieten.

terugboeking van verliezen

voor de werkelijke belasting wilt u uw verliezen misschien terugboeking zodat u een terugbetaling van de belasting over het vorige belastingjaar kunt krijgen.

u moet echter niet vergeten dat het voor belastingkredieten niet mogelijk is om vorderingen van het voorgaande jaar opnieuw te openen om eventuele verliezen die u later van het lopende jaar terugbrengt, in aanmerking te nemen. Er is geen sprake van terugneming van verliezen voor belastingkredieten.

verliezen die u voor echte belastingdoeleinden hebt, kunnen nog steeds worden verrekend met uw inkomsten uit belastingkredieten. Als u extra inkomsten hebt die in aanmerking moeten worden genomen voor belastingkrediet, wordt dit eerst gedaan door het verlies af te zetten tegen de inkomsten die u hebt in het jaar van verlies. Als u lid bent van een echtpaar en een gezamenlijke vordering hebt met uw echtgenoot, burgerlijke partner of iemand met wie u woont, moet u uw verliezen verrekenen met uw gezamenlijke (huishouden) inkomen voor het belastingjaar van het verlies. Een eventueel overschot kan voor een toekomstig belastingjaar worden overgedragen en verrekend met de inkomsten van dezelfde handel.

overdracht van handelsverliezen

voor zowel reële belastingen als belastingkredieten worden verliezen, die op geen enkele andere wijze worden verrekend, overgedragen en verrekend met toekomstige winsten van dezelfde transactie. Het overgedragen bedrag zal echter vaak verschillen voor de reële belasting en voor de belastingkredieten.

dit is voornamelijk om twee redenen:

• Waar de persoon die de business is onderdeel van een stel, verliezen fiscaal verrekenbare tegoeden moet eerst worden verrekend met andere inkomsten van beide leden van het paar voor het huidige fiscale jaar, terwijl voor de echte belasting op de andere inkomsten van de partner van de uitoefening van het bedrijf kan worden gebruikt (zie hierna onder gezamenlijke vorderingen); en
• het feit dat voor de echte belasting, een eventueel overschot verlies niet verrekend met overige inkomsten in het huidige fiscale jaar kan worden uitgevoerd rug tegen de inkomsten van het vorige jaar, terwijl voor belastingvoordelen – zoals we hierboven uitgelegd – er is geen carry back van de handel verliezen.

Gezamenlijke vorderingen

Zoals hierboven vermeld is het belangrijk om in gedachten te houden dat wanneer er een gezamenlijke claim voor belastingvoordelen, de volgorde van verrekening van de handel de verliezen in de eerste plaats is tegen de huidige boekjaar resultaat van het echtpaar en vervolgens door middel van voorwaartse tegen toekomstige winsten van dezelfde handel. Dit komt omdat de belastingkrediet regels zeggen dat elk handelsverlies in een jaar moet worden afgetrokken van het totaal van de andere inkomsten van het paar. Elk echtpaar wordt behandeld als één eenheid die belastingkredieten aanvraagt.

de verrekening met het gecombineerde gezinsinkomen van het echtpaar in het geval van een gezamenlijke aanvraag voor belastingkredieten kan resulteren in een lager verlies bij overdracht dan het equivalent voor reële belasting.

vergeet niet dat uit fiscaal oogpunt – elk individu wordt volledig afzonderlijk bekeken, terwijl voor belastingkredieten het de claimende eenheid is, ongeacht of het een of een gezamenlijke eenheid betreft waarvan het inkomen en de omstandigheden in aanmerking moeten worden genomen. Als u twijfels of zorgen heeft over de beste manier om uw verliezen te gebruiken, moet u mogelijk professioneel advies krijgen.

op formulier TC825 vindt u meer informatie over het rapporteren van verliezen voor belastingkredieten. Er is ook een nuttige zij het korte sectie in de HMRC folder WTC2 over verliezen die je zou willen bekijken als goed. U kunt het vinden op GOV.UK.

universeel krediet

universeel krediet gebruikt maandelijks inkomen en verliezen worden vrij verschillend behandeld.

als uit uw maandelijkse rekeningen blijkt dat uw bedrijf verlies lijdt, wordt u behandeld als £nihil inkomen in die maand en kunt u onderworpen zijn aan de minimuminkomensgrens (MIF).

vanaf April 2018 zijn nieuwe regels ingevoerd die het mogelijk maken verliezen tussen de aanslagperioden voort te zetten. Eerdere verliezen kunnen dus worden overgedragen, maar de overdracht van het verlies kan de inkomsten in een aanslagperiode alleen maar doen dalen tot het niveau van de MIF.

zie onze website voor adviseurs, RevenueBenefits, voor meer informatie.

⚠ ️ Opmerking: vanwege de gevolgen van de uitbraak van het coronavirus in het Verenigd Koninkrijk (maart 2020) werden de MIF-regels tijdelijk opgeschort voor een periode van 6 april 2020 tot 31 juli 2021. Het zal tussen 1 augustus 2021 en 31 juli 2022 geleidelijk opnieuw worden ingevoerd.