okres opodatkowania
Australijski rok podatkowy trwa od 1 lipca do 30 czerwca. Jednak korporacja może ubiegać się o przyjęcie zastępczego roku dochodu, na przykład od 1 stycznia do 31 grudnia.
deklaracje podatkowe
korporacja (w tym spółka główna skonsolidowanej grupy podatkowej) składa/składa deklarację podatkową w ramach systemu samooceny, który pozwala ATO polegać na informacjach zawartych w deklaracji. W przypadku gdy korporacja ma wątpliwości co do swojego zobowiązania podatkowego dotyczącego konkretnej pozycji, może zwrócić się do ATO o rozpatrzenie sprawy i uzyskanie wiążącego orzeczenia prywatnego.
ogólnie rzecz biorąc, zeznanie podatkowe dla korporacji należy złożyć / złożyć w ATO do 15 dnia siódmego miesiąca następującego po zakończeniu odpowiedniego roku dochodowego lub późniejszej daty, na którą zezwala Komisarz ds. podatków. W przypadku złożenia/złożenia zeznania podatkowego przez zarejestrowanego agenta podatkowego może obowiązywać dodatkowy termin.
płatność podatku
system ratalny PAYG ma zastosowanie do firm innych niż te, których roczny podatek jest niższy niż 8000 AUD, które nie są zarejestrowane w GST. Większość firm jest zobowiązana do płacenia rat podatku za bieżący rok dochodowy w ujęciu miesięcznym lub kwartalnym. Wszystkie firmy, których obroty wynoszą co najmniej 20 mln AUD, płacą raty miesięcznie.
raty są obliczane poprzez zastosowanie stawki rat do kwoty rzeczywistych dochodów zwykłych spółki (bez potrąceń) za poprzedni kwartał. Wysokość raty jest zgłaszana podatnikowi przez ATO i określana przez odniesienie do podatku należnego za najnowszą wycenę. ATO może powiadomić o nowej stawce w ciągu roku, na którym muszą opierać się kolejne raty. Podatnicy mogą samodzielnie ustalać wysokość rat, ale może być karny podatek, jeśli stawka podatnika jest niższa niż 85% stawki, która powinna być wybrana.
ostateczny podatek naliczony jest płatny w pierwszym dniu szóstego miesiąca następującego po zakończeniu tego roku dochodowego lub w późniejszym terminie, na jaki pozwala inspektor podatkowy w opublikowanym zawiadomieniu.
proces kontroli podatkowej
Australijski system podatkowy dla firm opiera się na samoocenie; jednak ATO podejmuje bieżące działania w zakresie zgodności, aby zapewnić, że korporacje wypełniają swoje zobowiązania podatkowe. ATO przyjmuje uzasadnioną koncepcję zaufania opracowaną przez OECD, gdzie będzie poszukiwać obiektywnych dowodów, które doprowadziłyby rozsądną osobę do wniosku, że dany podatnik zapłacił odpowiednią kwotę podatku i dostosuje swoje podejście do zapewnienia w oparciu o unikalny profil działalności podatnika. Oznacza to zasadniczo, że ATO będzie stosował podejście oparte na ryzyku w odniesieniu do działań związanych z przestrzeganiem przepisów i audytem, przy czym wysiłki skupiają się na podatnikach, którzy mają większe prawdopodobieństwo nieprzestrzegania przepisów i/lub wyższe konsekwencje nieprzestrzegania przepisów (ogólnie w ujęciu dolarowym). Działania w zakresie zgodności przybierają różne formy, w tym ogólne przeglądy ryzyka, kwestionariusze, przeglądy konkretnych kwestii i audyty.
przedawnienie
Ogólnie Rzecz Biorąc, rzecznik podatkowy może zmienić ocenę w ciągu czterech lat od dnia, w którym ocena została wydana spółce. W ramach systemu samooceny uznaje się, że ocena została udzielona spółce w dniu złożenia przez nią zeznania podatkowego. Czteroletni termin nie ma zastosowania w przypadku, gdy Komisarz uważa, że doszło do oszustwa lub uchylania się od opodatkowania, lub w celu nadania skuteczności decyzji w sprawie ponownego rozpatrzenia lub odwołania, lub w wyniku sprzeciwu złożonego przez spółkę, lub w oczekiwaniu na ponowne rozpatrzenie lub odwołanie. W przypadku niektórych małych podmiotów gospodarczych oraz, w przypadku ocen za lata obrotowe rozpoczynające się w dniu 1 lipca 2021 r. lub później, średnich podmiotów gospodarczych (tj. o łącznych obrotach od 10 mln AUD do 50 mln AUD), stosuje się dwuletni okres nowelizacji. Do oceny mającej na celu wprowadzenie w życie korekty cen transferowych dokonanej za rok obrotowy rozpoczynający się dnia 29 czerwca 2013 r.lub później stosuje się siedmioletni okres przeglądu.
tematy dla organów podatkowych
ATO ma program „Top 1000”, który ma na celu uzyskanie dodatkowych dowodów w celu uzyskania większej pewności, że największe 1000 przedsiębiorstw publicznych i międzynarodowych zgłasza odpowiednią kwotę podatku dochodowego i podatku od towarów i usług w Australii. Program ten wspiera i rozszerza istniejące podejścia ATO do zgodności. W ramach programu zespoły ATO współpracują z każdym podatnikiem przy użyciu dostosowanych podejść do zgodności, aby upewnić się, że zgłaszają odpowiednią kwotę podatku dochodowego lub identyfikują obszary ryzyka podatkowego dla dalszych działań.
ATO okresowo uwalnia obszary, na których koncentruje się zgodność, które przyciągają jego uwagę. Poniżej przedstawiono aktualne obszary zainteresowania ATO dla dużych i międzynarodowych firm:
- silny nacisk na przeniesienie zysków do jurysdykcji o niższych podatkach i zaprzestanie działalności w Australii, w tym nacisk na transakcje transgraniczne (w szczególności finansowanie ze strony powiązanej).
- zdarzenia Strukturyzujące i biznesowe, takie jak fuzje i przejęcia, zbycie głównych aktywów i podziały, wykup akcji, pozyskanie kapitału i zwrot kapitału, wejścia i wyjścia z private equity oraz pierwsze oferty publiczne.
- podatek od zysków kapitałowych, straty (kapitał i przychody), konsolidacja podatków, inwestycje infrastrukturalne i uzgodnienia finansowe.
- transakcje GST i nieruchomości, kwestie transgraniczne i transakcje dostaw finansowych.
- udostępnianie danych i danych wywiadowczych na temat zagrożeń i możliwości, udostępnianie możliwości i strategii oraz wspólne działania w zakresie zgodności z innymi jurysdykcjami.
- R&D Ulga podatkowa.