Jeśli korzystasz z zasady memoriałowej, istnieją cztery podstawowe sposoby uzyskania ulgi podatkowej za stratę handlową. We wszystkich przypadkach firma musi prowadzić działalność w celu osiągnięcia zysków: straty wynikające z hobby nie kwalifikują się do ulgi w stratach. Istnieje również specjalna ulga za stratę w ostatnich 12 miesiącach handlu.

Jeśli korzystasz z podstawy gotówkowej, możesz uzyskać ulgę podatkową tylko za straty handlowe, przenosząc je do przodu, aby zrekompensować wszelkie zyski handlowe w przyszłych latach. Jeśli przestaniesz handlować i osiągniesz straty w ostatnich 12 miesiącach, istnieje również specjalna ulga na straty, z której możesz skorzystać.

Jeśli rozważasz użycie limitu handlowego, ale dokonałeś strat handlowych, może być bardziej korzystne, aby nie używać limitu handlowego i zamiast tego ubiegać się o ulgę podatkową dla strat handlowych.

poniżej rozważamy również, w jaki sposób ulgi podatkowe i ulga uniwersalna (UC) są dotknięte stratami w Twojej firmie.

jakie są straty handlowe?

jeśli jesteś samozatrudniony lub partnerem w firmie, osiągniesz stratę w swojej firmie, gdy twoje wydatki i Dodatki kapitałowe są większe niż przychody ze sprzedaży lub obroty w okresie rozliczeniowym.

wypracowujesz swoją stratę w taki sam sposób, jak wypracowałbyś zyski za rok.

przykład

rok obrotowy Toma kończy się 31 marca. W roku do 31 marca 2021 roku Tom posiadał następujące przychody i koszty:

• obrót lub dochód: £10,000
• wydatki: £15,000
• dodatki kapitałowe: £2,000

rok rozliczeniowy Toma kończy się w 2020/21, a więc oznacza to, że Tom ma stratę w wysokości 7 000 £(10,000-15,000-2,000) na rok podatkowy 2020/21.

jeśli masz więcej niż jedną transakcję, każda z nich jest rozpatrywana oddzielnie dla celów ulgi w stratach, dzięki czemu możesz wybrać jedną ulgę w stratach dla jednej transakcji i inną ulgę w stratach dla drugiej transakcji. Interakcje są złożone, jednak, więc może chcesz szukać dalszej pomocy w tym.

co mogę zrobić ze stratą?

tak dla przypomnienia – kiedy mówimy o roku podatkowym, mówimy o roku zakończonym 5 kwietnia-więc 2020/21 jest rokiem podatkowym zakończonym 5 kwietnia 2021.

istnieje wiele sposobów wykorzystania straty powstałej w roku podatkowym do zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu w tym samym lub innym roku podatkowym, a tym samym zmniejszenia powiązanego rachunku podatkowego za ten rok podatkowy.

1. Możesz wykorzystać stratę w tym samym roku podatkowym, w którym poniesiono stratę i/lub w roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym poniesiono stratę, potrącając ją z wszystkich innych dochodów, w tym dochodów z oszczędności w roku podatkowym, w którym wykorzystujesz stratę. Zmniejsza to podatek, który w przeciwnym razie byłby należny od innych dochodów. Jest to również znane jako boczne ulgi strat.

2. W przypadku nowej działalności, jeśli strata nastąpi w którymkolwiek z pierwszych czterech lat handlu, możesz ustawić ją na podstawie całkowitego dochodu z trzech lat podatkowych bezpośrednio przed rokiem straty, zaczynając od dochodu z najwcześniejszego roku. Zmniejsza to podatek należny od tego dochodu, a zwrot podatku jest zwykle generowany.

3. Możesz przenieść stratę i ustawić ją w stosunku do zysków z tej samej transakcji w przyszłym roku. Jest to zazwyczaj pozycja domyślna, jeśli straty nie można wykorzystać w żaden inny sposób. Może to obniżyć podatek, który w przeciwnym razie byłby należny w przyszłym roku podatkowym.

4. Jeśli Twoja firma zakończy działalność i osiągniesz stratę w ostatnim roku, możesz ustawić to na podstawie zysków handlowych z poprzednich trzech lat podatkowych, w ostatnim roku jako pierwszy. Zmniejsza to podatek należny od tego dochodu, a zwrot podatku jest zwykle generowany.

wyjaśniamy każdy z nich bardziej szczegółowo poniżej, ale kluczowe cechy każdego roszczenia o odszkodowanie, w tym podstawa księgowa, której potrzebujesz, są podsumowane w tabeli na końcu tej sekcji.

ponadto wprowadzono nową tymczasową ulgę w odniesieniu do strat powstałych wyłącznie w latach podatkowych 2020/21 i 2021/22. W niektórych okolicznościach pozwala to przenieść stratę z powrotem do poprzednich trzech lat podatkowych i zrekompensować ją dochodami z obrotu we wcześniejszych latach podatkowych. Zmniejsza to podatek należny od tego dochodu, a zwrot podatku jest zwykle generowany. Aby uzyskać więcej informacji na temat tej nowej tymczasowej ulgi na straty zobacz GOV.UK.

istnieje limit wysokości ulgi w podatku dochodowym, z której może skorzystać osoba fizyczna. Ten limit lub limit ogranicza wysokość ulgi w stratach, o którą może ubiegać się osoba fizyczna. Maksymalna ulga osoba może ubiegać się jest zwykle większa od £50,000 i 25 procent ich rocznego dochodu. Jeśli spędzasz mniej niż 10 godzin tygodniowo pracując dla swojej firmy, ulga w stratach może zostać ograniczona dalej do £25,000. W latach podatkowych 2020/21 i 2021/22 limit został zwiększony do £2,000,000.

potrącenie z innych dochodów lub zysków kapitałowych z tego samego roku i/lub poprzedniego roku

możesz ubiegać się o ustalenie straty z tytułu samozatrudnienia na poczet innych dochodów za ten sam rok podatkowy i/lub Poprzedni rok podatkowy. Zwykle zgłaszasz roszczenie poprzez samoocenę zeznania podatkowego, więc musisz wypełnić zeznanie podatkowe, zanim będziesz mógł złożyć roszczenie. Będziesz musiał wypełnić Samozatrudnienie (krótkie) strony deklaracji podatkowej (Strona 2) lub Samozatrudnienie (pełne) strony (Strona 4), aby ubiegać się o stratę.

samodzielne roszczenie o stratę można złożyć w niektórych okolicznościach, pisząc pismo do HM Revenue & Customs (HMRC) z odpowiednimi informacjami, pod warunkiem, że jesteś w odpowiednich terminach. Zostało to wyjaśnione w arkuszu pomocy HMRC hs227 dotyczącym strat.

musisz być ostrożny, ponieważ nie możesz wybrać, ile straty chcesz użyć. Wszystko to jest ustawione w stosunku do innych dochodów, dopóki nie ma dochodu w lewo. Oznacza to, że możesz nie być w stanie korzystać z niektórych ulg, takich jak osobisty zasiłek.

przykład: Kurt

Kurt poniósł stratę na samozatrudnieniu w wysokości £8,000 za rok podatkowy 2020/21. W tym samym roku został również zatrudniony i zarobił £30,000, które zapłacił podatek w ramach PAYE. Może on domagać się zaliczenia straty na poczet tego dochodu, co prowadzi do zwrotu części podatku, który zapłacił za pośrednictwem PAYE.

przykład: Monika

Monika poniosła stratę na samozatrudnieniu w wysokości £5,000 za rok podatkowy 2020/21 w tym roku miała również zatrudnienie w niepełnym wymiarze godzin i zarobiła £14,500, ale nie miała innych dochodów. Może twierdzić, że strata została ustalona na poczet tego dochodu, ale jej zasiłek osobisty na rok 2020/21 wynosi £12,570, więc zmniejszenie jej dochodu poniżej tego poziomu nie daje jej dalszej ulgi. Ubieganie się o ulgę w stratach w ten sposób zmarnuje część jej osobistego kieszonkowego. Może ubiegać się o alternatywną ulgę w stratach.

przykład: Chandler

Chandler poniósł stratę na samozatrudnieniu w wysokości 2000 funtów za rok podatkowy 2020/21. W sezonie 2020/21 nie miał innych dochodów, ale w sezonie 2019/20 był zatrudniony i miał dochód w wysokości 18 000 funtów. Chandler może ubiegać się o potrącenie straty w wysokości £2,000 z dochodów z zatrudnienia w 2019/20, co prowadzi do zwrotu części podatku zapłaconego w ramach PAYE.

w 2020/21 r. poniosłem stratę w samozatrudnieniu, ale w tym roku osiągnąłem również zysk kapitałowy. Czy Mogę przełożyć stratę na zysk kapitałowy?

Tak, możesz, ale możesz to zrobić dopiero po ustawieniu straty w stosunku do swoich dochodów (patrz wyżej). Wszelkie pozostałe straty mogą być ustawione na poczet zysków kapitałowych, ale nie można ograniczyć strat, które wykorzystujesz w ten sposób, więc możesz zmarnować swoje roczne zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych.

wykorzystaj stratę w pierwszych latach (pierwsze cztery) transakcji

strata poniesiona w pierwszych czterech latach podatkowych transakcji może zostać przeniesiona z powrotem i zaliczona na poczet ogólnego dochodu przedsiębiorcy za trzy poprzednie lata podatkowe, wykorzystując najpierw lata najwcześniejsze.

mam następujące dochody i straty. Czy Mogę uzyskać ulgę podatkową?

rok podatkowy	Zysk /(strata)	dochody z tytułu zatrudnienia
		£30,000
		£35,000
	£6,000	£9,000
	(£20,000)

możesz ubiegać się o ulgę podatkową za stratę w wysokości £20,000 poniesioną w 2020/21 jako strata we wczesnych latach handlu. Strata jest przenoszona z powrotem Trzy lata podatkowe do 2017/18 i ustawiona w stosunku do całkowitego dochodu za ten rok w wysokości £30,000. Roszczenie o stratę zmniejsza dochód podlegający opodatkowaniu w 2017/18 do £10,000 z £30,000, a więc podatek należny za ten rok jest ponownie obliczany. Oznacza to, że podatek zostanie teraz nadpłacony za ten rok, a ten zostanie zwrócony.

Przenieś na przyszłe zyski z tej samej transakcji

w zeszłym roku straciłem 10 000 funtów, które nie zostały jeszcze objęte żadną ulgą podatkową. Szacuję, że w tym roku osiągnę zyski. Czy mogę wykorzystać stratę?

Tak, możesz. Cała strata jest obliczana na podstawie zysków podlegających opodatkowaniu za ten rok, przy czym pozostałe saldo jest przenoszone na następny rok.

przykład: Kasper

Kasper wykorzystuje podstawę kasową do prowadzenia ewidencji działalności gospodarczej i przygotowywania swoich rachunków oraz samooceny deklaracji podatkowej. W roku podatkowym 2020/21 kupuje nowy samochód służbowy i przynosi stratę w wysokości £7,000, ale ze względu na wcześniejsze zamówienia wie, że będzie opłacalny w roku podatkowym 2021/22. Jako że Kasper nie chce zmieniać sposobu, w jaki przygotowuje swoje rachunki za pomocą podstawy kasowej i wie, że może wykorzystać straty w następnym roku podatkowym, postanawia przenieść straty w wysokości 7000 funtów na rok podatkowy 202122.

w latach 2021/22 zyski Kaspera wynoszą 22 000 funtów, a straty przeniesione w wysokości 7 000 funtów wykorzystuje do uzyskania zysków podlegających opodatkowaniu w wysokości 15 000 funtów.

straty w ostatnich 12 miesiącach handlu

te zasady są dość skomplikowane, więc celowo wybraliśmy firmę z końcem roku 31 marca, ponieważ to znacznie ułatwia sprawy. Więcej informacji na temat strat można znaleźć w arkuszu pomocy HS227 HMRC.

właśnie przestałem handlować, bo robiłem straty. Czy Mogę uzyskać ulgę podatkową?

moje wyniki były następujące:

	Zysk/(strata)
rok do 31 marca 2018	£5,000
rok do marca 2019	£25,000
rok do marca 2020	£10,000
okres do dnia 31 grudnia 2020	(£15,000)

Ostatnie 12 miesięcy handlu to okres od 1 stycznia 2020 r.do 31 grudnia 2020 r. Strata za ten okres jest obliczana jako £15,000. Jest to strata za ostatnie dziewięć miesięcy plus strata za ostatnie trzy miesiące. Ponieważ te trzy poprzednie miesiące miały zysk, kwota straty jest brana za zero funtów. Nazywa się to stratą terminalną.

Strata ta powstała w roku 2020/21 i może zostać przeniesiona na okres do trzech lat, ale najpierw wykorzystując ostatni rok.

strata jest zatem wykorzystywana w następujący sposób:

	£10,000 (używany przeciwko wszystkim zyskom handlowym)
	£5,000 (równowaga)

czy są jakieś ograniczenia czasowe dla roszczeń strat?

tak i są ściśle stosowane. Poniżej wyjaśniamy, jaki jest termin dla każdego rodzaju roszczenia o stratę.

strata wykorzystana w bieżącym lub poprzednich trzech latach podatkowych

należy złożyć wniosek w ciągu jednego roku od dnia 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego przynoszącego straty.

James poniósł stratę za rok podatkowy 2020/21. Będzie musiał złożyć wniosek do dnia 31 stycznia 2023 r.

strata przeniesiona na lata późniejsze

wniosek należy złożyć w ciągu czterech lat od końca roku podatkowego, w którym powstaje strata.

Będzie musiała złożyć wniosek do 5 kwietnia 2025 r.

nowe straty biznesowe (straty w ciągu pierwszych czterech lat transakcji)

musisz się ubiegać w ciągu jednego roku od dnia 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego, w którym poniesiono straty.

Carol poniosła stratę za rok podatkowy 2020/21. Będzie musiała złożyć wniosek do dnia 31 stycznia 2023 r.

straty terminalowe (straty w ostatnich 12 miesiącach handlu)

musisz się ubiegać w ciągu czterech lat od końca roku podatkowego, w którym kończy się Działalność.

Pete poniósł stratę i przestał handlować w roku podatkowym 2020/21. Będzie musiał złożyć wniosek do 5 kwietnia 2025 r.

podsumowanie kluczowych cech różnych wniosków o odszkodowanie za straty

poniższa tabela przedstawia wszystkie różne wnioski o odszkodowanie za straty i kluczowe punkty odnoszące się do każdego z nich dla ułatwienia odniesienia.

podstawa rachunkowości	szczególne okoliczności	rodzaj ulgi na straty	termin	najlepsze porady
Zasady Memoriałowe		wykorzystaj stratę w bieżącym roku podatkowym i ustaw ją na poczet wszystkich swoich dochodów, w tym dochodów z oszczędności.	roszczenie w terminie jednego roku od dnia 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego przynoszącego straty.	zachowaj ostrożność podczas korzystania z tej ulgi w utracie, ponieważ nie możesz wybrać, ile straty chcesz użyć. Wszystko to jest ustawione w stosunku do innych dochodów, dopóki nie ma dochodu w lewo. Oznacza to, że możesz nie korzystać z innych ulg podatkowych, takich jak zasiłek osobisty.
Zasady Memoriałowe		Przenieś stratę z powrotem do poprzedniego roku podatkowego i ustaw ją na poczet wszystkich dochodów, w tym dochodów z oszczędności.	roszczenie w terminie jednego roku od dnia 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego przynoszącego straty.	jeśli masz więcej strat niż dochody w bieżącym i poprzednim roku podatkowym, możesz zdecydować się na ubieganie się o ulgę w stratach zarówno w bieżącym roku, jak i przeniesienie do poprzedniego roku podatkowego, jednak musisz zdecydować, które roszczenie ma zostać złożone jako pierwsze. Fakt, że ubiegasz się o ulgę w więcej niż jednym roku podatkowym oznacza, że marnujesz zasiłki osobiste w co najmniej jednym z tych lat.
Zasady Memoriałowe	dla nowych firm-jeśli strata nastąpi w którymkolwiek z pierwszych czterech lat handlu.	Ustaw stratę w stosunku do całkowitego dochodu z trzech lat podatkowych bezpośrednio przed rokiem straty, zaczynając od dochodu z najwcześniejszego roku.	roszczenie w terminie jednego roku od dnia 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego przynoszącego straty.	Możesz stracić część lub całość swojego osobistego zasiłku, ponieważ ta ulga w stratach jest sprzeczna z całkowitym dochodem. Jeśli ubiegasz się o tę ulgę przez więcej niż jeden rok podatkowy, stracisz co najmniej cały zasiłek osobisty w jednym roku podatkowym.
Zasady Memoriałowe		możesz przenieść stratę do przodu w stosunku do zysków z tej samej transakcji w przyszłym roku.	roszczenie w ciągu czterech lat od końca roku podatkowego, w którym powstaje strata.
Zasady Memoriałowe	Twoja firma przestaje handlować, a Ty ponosisz straty w ciągu ostatnich 12 miesięcy.	można ustawić tę stratę w stosunku do zysków handlowych z poprzednich trzech lat, ostatni rok pierwszy.	roszczenie w ciągu czterech lat od końca roku podatkowego Przedsiębiorstwo zaprzestało działalności.	roszczenia z tytułu utraty terminalu mogą być bardzo złożone, ponieważ być może trzeba wziąć pod uwagę ulgę nakładającą się.
podstawa kasowa		możesz przenieść stratę do przodu w stosunku do zysków z tej samej transakcji w przyszłym roku.	roszczenie w ciągu czterech lat od końca roku podatkowego, w którym powstaje strata.	podstawa gotówkowa ogranicza sposób wykorzystania strat handlowych. Powinna istnieć możliwość zmiany na zasadzie memoriałowej, ponieważ straty z tytułu transakcji zostałyby zaklasyfikowane jako komercyjny powód do opuszczenia podstawy kasowej.
podstawa kasowa	Twoja firma przestaje handlować, a Ty ponosisz stratę w ostatnim roku.	można ustawić tę stratę w stosunku do zysków handlowych z poprzednich trzech lat, ostatni rok pierwszy.	roszczenie w ciągu czterech lat od końca roku podatkowego działalność gospodarcza zakończyła się	roszczenia z tytułu utraty terminalu mogą być bardzo złożone, ponieważ być może trzeba wziąć pod uwagę ulgę nakładającą się.

W Jaki Sposób straty w mojej działalności wpływają na ulgi podatkowe i ulgi powszechne?

ulgi podatkowe

w wielu sytuacjach sposób, w jaki uzyskujesz ulgę podatkową za straty poniesione w Twojej firmie, będzie bardzo różny od zasad ulgi podatkowej za wykorzystanie tych samych strat. W szczególności istnieją cztery obszary, w których należy o tym pamiętać. W celu odróżnienia ich od przepisów dotyczących ulg podatkowych od ulg podatkowych określamy normalne zasady dotyczące podatku dochodowego od strat jako „podatek rzeczywisty”.

Odzyskaj straty

w przypadku rzeczywistego podatku możesz chcieć odzyskać straty, aby uzyskać zwrot podatku za poprzedni rok podatkowy.

musisz jednak pamiętać, że w przypadku ulg podatkowych nie jest możliwe ponowne otwarcie roszczeń za poprzedni rok, aby uwzględnić wszelkie straty, które następnie przenosisz z bieżącego roku. Nie ma przeniesienia strat na ulgi podatkowe.

straty, które masz dla rzeczywistych celów podatkowych, mogą być nadal odliczane od dochodów z ulg podatkowych. Jeśli masz jakiekolwiek dodatkowe dochody, które należy wziąć pod uwagę do celów ulgi podatkowej, zostanie to najpierw zrobione przez ustawienie straty w stosunku do dochodu masz w roku straty. Jeśli jesteś członkiem pary i masz wspólne roszczenie ze swoim współmałżonkiem, partnerem cywilnym lub osobą, z którą mieszkasz, musisz potrącić swoje straty z dochodu wspólnego (gospodarstwa domowego) za rok podatkowy straty. Wszelkie nadwyżki mogą zostać przeniesione i zaliczone na poczet dochodów z tej samej działalności na przyszły rok podatkowy.

przeniesienie strat handlowych

zarówno w przypadku podatków rzeczywistych, jak i ulg podatkowych, straty, które nie są kompensowane w żaden inny sposób, są przenoszone na poczet przyszłych zysków z tej samej transakcji. Jednak kwota przeniesiona do przodu często różni się w przypadku podatku rzeczywistego i ulg podatkowych.

to przede wszystkim z dwóch powodów:

• w przypadku gdy osoba prowadząca działalność gospodarczą jest częścią pary, straty z tytułu ulg podatkowych muszą być najpierw zaliczone na poczet innych dochodów obu członków pary za bieżący rok podatkowy, podczas gdy w przypadku podatku rzeczywistego można wykorzystać tylko inne dochody partnera prowadzącego działalność gospodarczą (patrz poniżej pod roszczeniami wspólnymi); oraz
• fakt, że w przypadku podatku rzeczywistego wszelkie nadwyżki strat nie zaliczone na poczet innych dochodów w bieżącym roku podatkowym mogą zostać przeniesione na poczet dochodów z poprzedniego roku, podczas gdy w przypadku ulgi podatkowe – jak wyjaśniliśmy powyżej – nie ma przenoszenia strat handlowych.

wspólne roszczenia

jak wspomniano powyżej, ważne jest, aby pamiętać, że w przypadku gdy istnieje wspólne roszczenie o ulgi podatkowe, kolejność potrącenia strat handlowych jest najpierw w stosunku do bieżących rocznych dochodów pary, a następnie w drodze przeniesienia na przyszłe zyski z tej samej transakcji. Wynika to z faktu, że zasady ulgi podatkowej mówią, że każda strata Handlowa w ciągu roku musi zostać odjęta od sumy pozostałych dochodów pary. Każda para jest traktowana jako jedna jednostka ubiegająca się o ulgi podatkowe.

potrącenie z łącznych dochodów gospodarstwa domowego pary w przypadku wspólnego roszczenia o ulgi podatkowe może skutkować niższą liczbą strat z tytułu przeniesienia niż równoważną liczbą dla podatku rzeczywistego.

pamiętaj, że z podatkowego punktu widzenia-każda osoba jest rozpatrywana zupełnie oddzielnie, podczas gdy w przypadku ulg podatkowych jest to jednostka, niezależnie od tego, czy jest to jednostka jednoosobowa, czy wspólna, której dochód i okoliczności muszą być brane pod uwagę. Jeśli masz jakiekolwiek wątpliwości lub wątpliwości dotyczące najlepszego sposobu wykorzystania strat, być może będziesz musiał uzyskać profesjonalną poradę.

więcej informacji na temat zgłaszania strat dla ulg podatkowych można znaleźć na formularzu TC825. Jest też przydatna, choć krótka sekcja w ulotce HMRC WTC2 na temat strat, na które warto również spojrzeć. Znajdziesz go na GOV.UK.

kredyt Uniwersalny

kredyt Uniwersalny wykorzystuje miesięczny dochód, a ulga za straty traktowana jest zupełnie inaczej.

jeśli Twoje miesięczne konta pokazują, że Twoja firma przynosi stratę, będziesz traktowany jako mający dochód zerowy w tym miesiącu i możesz podlegać minimalnej wysokości dochodu (MIF).

od kwietnia 2018 r. wprowadzono nowe przepisy, które umożliwiają pewne przenoszenie strat między okresami oceny. Tak więc wcześniejsze straty mogą zostać przeniesione, ale przeniesienie do przodu straty może tylko zmniejszyć dochód w okresie oceny do poziomu MIF.

więcej informacji na naszej stronie.

⚠ ️ uwaga: Ze względu na skutki epidemii koronawirusa w Wielkiej Brytanii (marzec 2020 r.) przepisy MIF zostały tymczasowo zawieszone na okres od 6 kwietnia 2020 r. do 31 lipca 2021 r. Będzie ona stopniowo wprowadzana od 1 sierpnia 2021 r.do 31 lipca 2022 r.