período tributável
o ano fiscal Australiano decorre de 1 de julho a 30 de junho. No entanto, uma empresa pode solicitar a adoção de um ano substituto de renda, por exemplo, de 1 de Janeiro a 31 de dezembro.
declarações fiscais
uma corporação (incluindo a empresa-chefe de um grupo consolidado de impostos) oferece/arquiva uma declaração de imposto sob um sistema de autoavaliação que permite à ATO confiar nas informações declaradas na declaração. Quando uma empresa estiver em dúvida quanto à sua responsabilidade fiscal em relação a um item específico, pode pedir à ATO que considere o assunto e obtenha uma decisão privada vinculativa.
geralmente, a declaração de imposto para uma corporação deve ser apresentada / arquivada no ATO até o 15º dia do sétimo mês após o final do ano de renda relevante ou data posterior, conforme o Comissário de tributação permitir. Um prazo adicional pode ser aplicado quando a declaração de imposto for apresentada/apresentada por um agente fiscal registrado.
pagamento de imposto
um sistema de prestação PAYG aplica-se a empresas que não sejam aquelas cujo imposto anual é inferior a AUD 8.000 que não estão registradas para o GST. A maioria das empresas é obrigada a pagar parcelas de imposto para o seu ano de renda atual em uma base mensal ou trimestral. Todas as empresas com faturamento de AUD 20 milhões ou mais pagam parcelas mensalmente.As parcelas são calculadas aplicando uma taxa de parcela ao valor da receita ordinária real da empresa (ignorando deduções) para o trimestre anterior. A taxa de prestação é notificada ao Contribuinte pela ATO e determinada por referência ao imposto a pagar para a avaliação mais recente. O ATO pode notificar uma nova taxa durante o ano em que as parcelas subsequentes devem ser baseadas. Os contribuintes podem determinar sua própria taxa de parcela, mas pode haver multa fiscal se a taxa do contribuinte for inferior a 85% da taxa que deveria ter sido selecionada.
o imposto final avaliado é pago no primeiro dia do sexto mês seguinte ao final desse ano de renda ou em data posterior, conforme o Comissário de tributação permitir por meio de um aviso publicado.
processo de auditoria fiscal
o sistema tributário Australiano para empresas é baseado na autoavaliação; no entanto, a ATO realiza atividades de Conformidade contínuas para garantir que as empresas estejam cumprindo suas obrigações fiscais. A ATO adota o conceito de confiança justificada da OCDE, onde buscará evidências objetivas que levem uma pessoa razoável a concluir que um determinado contribuinte pagou o valor certo do imposto e adaptará sua abordagem de garantia com base no perfil comercial exclusivo de um contribuinte. Isso geralmente significa que a ATO adotará uma abordagem baseada em riscos para atividades de conformidade e auditoria, com esforços geralmente focados em contribuintes com maior probabilidade de não conformidade e/ou consequências mais altas (geralmente em termos de Dólar) de não conformidade. As atividades de Conformidade assumem várias formas, incluindo revisões gerais de risco, questionários, revisões de questões específicas e auditorias.
estatuto de limitações
Geralmente, o Comissário de tributação pode alterar uma avaliação no prazo de quatro anos após o dia em que uma avaliação é dada a uma empresa. No âmbito do sistema de autoavaliação, considera-se que foi feita uma avaliação à empresa no dia em que apresenta a sua declaração de imposto. O prazo de quatro anos não se aplica quando o Comissário for da opinião de que houve fraude ou evasão, ou para dar efeito a uma decisão sobre uma revisão ou recurso, ou como resultado de uma objeção feita pela empresa, ou enquanto se aguarda uma revisão ou recurso. Para determinadas entidades de pequenas empresas e, para avaliações de exercícios de rendimento com início em ou após 1 de julho de 2021, entidades de médias empresas (ou seja, aqueles com volume de negócios agregado entre AUD 10 milhões e AUD 50 milhões), aplica-se um período de alteração de dois anos. Um período de revisão de sete anos aplica-se a uma avaliação para dar efeito a um ajuste de preços de transferência aumentado para um ano de renda que começa em ou após 29 de junho de 2013.
tópicos de foco para as autoridades fiscais
o ATO tem um programa ‘Top 1000’ que visa obter evidências adicionais para obter maior garantia de que as maiores 1.000 empresas públicas e multinacionais estão relatando a quantidade certa de imposto de renda e GST na Austrália. Este programa suporta e expande as abordagens de Conformidade existentes da ATO. Sob o programa, as equipes ATO se envolvem com cada contribuinte usando abordagens de Conformidade personalizadas para garantir que estão relatando a quantidade certa de imposto de renda ou identificar áreas de risco tributário para ações futuras.
A ATO libera periodicamente suas Áreas de foco de conformidade que estão atraindo sua atenção. A seguir estão as áreas atuais de foco da ATO para empresas grandes e multinacionais:
- um forte foco na mudança de lucros para jurisdições fiscais mais baixas e na cessação das operações australianas, incluindo um foco em transações transfronteiriças (em particular, financiamento de partes relacionadas).
- estruturação e eventos de negócios, como fusões e aquisições, desinvestimento de grandes ativos e desmerecimentos, recompras de ações, levantamentos de capital e retornos de capital, Entradas e saídas de private equity e ofertas públicas iniciais.
- imposto sobre ganhos de Capital, perdas (capital e receita), consolidação tributária, investimentos em infraestrutura e arranjos financeiros.
- GST e transações imobiliárias, questões transfronteiriças e transações de fornecimento financeiro.Compartilhamento de dados e inteligência sobre riscos e oportunidades, compartilhamento de capacidades e estratégias e ação conjunta de conformidade com outras jurisdições.
- R & d incentivo fiscal.