se você tivesse que adivinhar, o que você acha que os seguintes indivíduos têm em comum?

• O bilionário co-fundador do Facebook, Eduardo Saverin;
• o único Americano membro do Monty Python, Terry Gilliam;
• Primeiro-Ministro do Reino Unido, Boris Johnson;
• Diretor de O Falcão Maltês e O Tesouro de Sierra Madre, de John Huston;
• Fundador da Carnival Cruise Lines e ex-proprietário da NBA, Miami Heat, Ted Arison;
• vencedora do Grammy e vencedora do Hall da Fama do Rock and Roll, Tina Turner; e
• indiscutivelmente a melhor mente de xadrez para se viver, Bobby Fischer.

a resposta é que todos os sete renunciaram à sua cidadania americana.

e esses indivíduos não estão sozinhos.

números recordes de cidadãos americanos que vivem em todo o mundo têm recentemente ou estão em processo de renúncia. De fato, 2020 estabeleceu um recorde para indivíduos renunciando à sua cidadania americana, com um total de 6.705. Por que os Estados Unidos, com uma lista de espera de sete a dez anos para adquirir a cidadania, teriam tantos cidadãos indo para a saída? Uma das razões mais comuns é que a palavra de três letras que ninguém gosta de ouvir: imposto.

os Estados Unidos são o único grande país a nível mundial que tributa os rendimentos dos seus cidadãos e residentes permanentes, independentemente de onde vivam. Com o prazo de apresentação de impostos dos EUA aparentemente sempre ao virar da esquina, os cidadãos dos EUA que vivem no Canadá, Reino Unido, Austrália e em todo o mundo enfrentam anualmente o ônus e o custo de cumprir suas obrigações de apresentação e relatório de IRS. Os pesadelos recorrentes dos anos 1040, FBARs e outros retornos de informações causam aumento da pressão arterial e estresse para os cidadãos americanos que não chamam a América de lar. Além das obrigações de arquivamento e Denúncia, os cidadãos dos EUA que vivem no exterior também devem lidar com as consequências do regime de imposto sobre bens e doações dos EUA durante a vida e na morte.

para tornar as coisas ainda mais estressantes, o Foreign Account Tax Compliance Act (“FATCA”) entrou em vigor em 1º de julho de 2014. A FATCA foi promulgada para capturar contribuintes norte-americanos não conformes com fundos localizados no exterior. Embora alguns anos se passaram, este ato continua a causar noites sem dormir para muitos expatriados cidadãos dos EUA. Muitos ainda esperam em antecipação a um aviso do IRS perguntando por que eles não estão arquivando declarações fiscais dos EUA ou relatando todos os seus ativos fora dos EUA.

a resposta aos problemas de tributação da cidadania dos EUA para expatriados

mas espere, meus colegas expatriados dos EUA que vivem no exterior-não perca a esperança ainda. Há um forro de prata nesta história de desgraça e tristeza, e vem na forma de renunciar à sua cidadania dos EUA. Você pode querer manter seus aplausos até o fim, no entanto. Porque quando as coisas parecem boas demais para serem verdadeiras, elas geralmente são. Renunciar à sua cidadania americana está repleto de armadilhas potenciais ao longo do caminho. Embora a renúncia possa funcionar para um bilionário cofundador do Facebook, qualquer cidadão americano que considere essa ação deve decidir se é realmente certo para eles e procurar aconselhamento profissional ao longo do caminho.

a pergunta de um milhão de dólares que os cidadãos dos EUA que vivem no exterior devem se perguntar é se seu “suco” de cidadania dos EUA vale a pena.”Em outras palavras,” preciso da minha cidadania americana e, em caso afirmativo, quais são seus benefícios?”Os clientes são muitas vezes emocionalmente e financeiramente drenados depois de se tornarem em conformidade com os impostos dos EUA por meio de um programa de divulgação voluntária, mantendo-se em conformidade com os impostos dos EUA e planejando continuamente questões fiscais transfronteiriças. Não só os custos de arquivamento e relatórios podem parecer ridiculamente caros e intrusivos, mas o regime de penalidade por não conformidade pode ser catastrófico se não for tratado adequadamente. Adicione esses fatores à chegada da FATCA à parte de Conformidade transfronteiriça em 2014, e mais e mais cidadãos dos EUA que vivem no exterior estão procurando uma saída. Quem poderia culpá-los?

é importante lembrar que renunciar à sua cidadania dos EUA é permanente, e há várias minas de imigração e impostos dos EUA ao longo do caminho. Não há mulligans uma vez que um certificado de perda de nacionalidade (“COLN”) é emitido. A única maneira de recuperar sua cidadania americana é através do longo e difícil processo de naturalização sob a atual Lei de imigração dos EUA. Se você conseguir evitar essas minas terrestres, renunciar à sua cidadania dos EUA o isentará de suas obrigações anuais de arquivamento e relatórios, bem como da exposição mundial ao imposto sobre bens e doações. Mesmo assim, renunciar não é para todos.

entenda os benefícios de sua cidadania dos EUA

um cidadão dos EUA que vive no exterior que está pensando em renunciar à sua cidadania dos EUA deve primeiro fazer uma pergunta fundamental e lógica: “o que estou desistindo renunciando à minha cidadania dos EUA?”Ou, dito de forma mais egoísta,” o que minha cidadania americana está fazendo por mim?”Se os benefícios de sua cidadania dos EUA superarem a conformidade e os possíveis custos fiscais que vêm com ela, renunciar pode não ser o melhor para você.

razões filosóficas e patrióticas à parte, existem vários benefícios gerais oferecidos a todos os cidadãos dos EUA, não importa onde eles estejam localizados no mundo. A seguir estão algumas das principais vantagens de manter a cidadania dos EUA que devem ser consideradas por qualquer pessoa que pense em renunciar:

1. proteção dos cidadãos dos EUA no exterior: a proteção no exterior pode ser um problema para os cidadãos dos EUA que se encontram em partes politicamente instáveis do mundo. Geralmente, para os cidadãos dos EUA que vivem no Canadá, este não é um fator determinante ao considerar a retenção da cidadania dos EUA. Fora de um desastre natural ou epidemia de saúde no Canadá, os cidadãos dos EUA raramente precisarão das Forças Armadas dos EUA para mantê-los seguros em uma situação complicada no exterior. Embora, se o fizerem, haja conforto em conhecer os Estados Unidos, com seus 11 porta-aviões ativos e SEAL Team Six, está de plantão. Serviços Consulares oferecidos a cidadãos dos EUA no exterior: os Serviços Consulares estão disponíveis para cidadãos dos EUA que vivem no exterior e incluem assistência em situações de detenção por governos estrangeiros, com questões de passaporte e com assuntos jurídicos transfronteiriços.
2. o direito de voto nas eleições dos EUA: Muitos indivíduos que possuem a cidadania dos EUA sentem-se fortemente sobre o exercício do seu direito de voto. Com a cidadania dos EUA vem um privilégio constitucionalmente concedido de participar das eleições dos EUA. Renunciar à cidadania elimina esse privilégio.Acesso ao mercado de trabalho dos EUA: este pode ser o fator mais importante a considerar ao renunciar à cidadania dos EUA, especialmente para indivíduos mais jovens. Os cidadãos dos EUA são legalmente capazes de viver e trabalhar em qualquer lugar dos Estados Unidos. Desistir da cidadania fecha o mercado de trabalho dos EUA sem passar pelos canais de imigração adequados para obter vistos e autorizações de trabalho.
3. viajar para os Estados Unidos.: Os cidadãos dos EUA podem viajar para dentro e para fora dos Estados Unidos em seu lazer. Mais detalhes sobre possíveis restrições de viagem após a renúncia são discutidos abaixo.

esses benefícios de manter a cidadania dos EUA devem ser considerados ao decidir se a renúncia é certa para você.

Pesando os benefícios e as possíveis conseqüências da renúncia

Ter percorrido alguns dos principais benefícios da cidadania, é apenas lógico para a cobertura de alguns dos principais benefícios da renúncia de sua cidadania, bem como as consequências que acompanham essa decisão.

quatro benefícios de renunciar à sua cidadania dos EUA

1. obrigações de apresentação de impostos e relatórios: Depois de renunciar à sua cidadania americana, você receberá um COLN efetivo na data em que apareceu na embaixada ou Consulado Geral dos EUA, fez o juramento de renúncia e conduziu a entrevista de saída. Uma declaração de imposto dos EUA arquivada em tempo hábil ainda é devida para o ano em que você renunciou, embora seja uma declaração de ano parcial que reflete de 1º de Janeiro até a data em que o juramento de renúncia foi feito. Depois de receber um COLN, você geralmente não terá mais obrigações de denúncia e arquivamento após o dia de sua renúncia.
2. eliminou a exposição a futuras mudanças na lei tributária dos EUA: apesar dos apelos de grupos de expatriados dos EUA, o Congresso se recusou a criar um sistema tributário baseado em residência para indivíduos em suas reformas fiscais de dezembro de 2017. De fato, embora a Lei de cortes de impostos e empregos representasse a revisão mais abrangente do código tributário dos EUA em mais de três décadas, para muitos expatriados dos EUA, a situação piorou. O Congresso impôs um “imposto de transição” único sobre o controle dos proprietários norte-americanos de corporações não americanas, tributando “ganhos e lucros” dessas corporações em 15,5% ou 8%. O Congresso também criou o conceito contínuo de “renda intangível global de baixo imposto” (“GILTI”), um tipo de renda que é imediatamente inclusiva na renda de certos acionistas dos EUA que controlam corporações não americanas e amplamente definidas. Tanto o imposto de transição quanto o regime de GILTI podem ser muito caros para certos acionistas americanos de empresas não americanas. As informações desses impostos estão além do escopo deste artigo. Ainda assim, as mudanças ressaltam a possibilidade contínua de mudanças desfavoráveis e repentinas na lei tributária dos EUA, bem como uma tendência de legisladores dos EUA (de ambos os principais partidos políticos) não estarem dispostos a fornecer alívio fiscal aos cidadãos dos EUA no exterior.
3. exposição ao imposto sobre bens e doações dos EUA reduzida ou eliminada: os cidadãos dos EUA e certos residentes estão sujeitos ao imposto sobre a propriedade sobre seus rendimentos em todo o mundo e recebem o crédito unificado completo disponível. Supondo que um indivíduo que renuncie com sucesso à sua cidadania americana não seja considerado residente para fins de imposto sobre bens e doações dos EUA, ele ou ela não estará sujeito ao imposto sobre a propriedade dos EUA sobre seus ativos mundiais na morte, mas apenas em qualquer propriedade da us situs.
4. End to Risk of Double Taxation on Common Canadian Transactions: embora a maioria dos cidadãos dos EUA residentes no Canadá não acabe devendo impostos dos EUA porque podem reivindicar crédito pelos impostos canadenses pagos, isso não é verdade em todos os casos. Existem algumas diferenças entre a lei tributária canadense e americana que podem resultar em imposto duplo para um cidadão dos EUA, mesmo depois de contabilizar o sistema de crédito fiscal estrangeiro dos EUA e alívio disponível sob o tratado tributário Canadá-Estados Unidos. Notavelmente, por exemplo, o Canadá não cobra ganhos de capital na venda de uma residência principal, enquanto os Estados Unidos permitem apenas uma exclusão de US $250.000 nesse ganho. Da mesma forma, o Canadá permite uma isenção de ganhos de capital vitalícios indexados à inflação (US$848.252 CAD para propriedades qualificadas em 2018), enquanto os Estados Unidos não. Outras situações comuns em que um cidadão americano residente no Canadá pode dever impostos aos EUA porque pagou impostos reduzidos ou nenhum imposto Canadense incluem congelamento de propriedades, recebimento de opções de ações, jogos de azar ou ganhos de loteria, contribuições para um RRSP não grupal, recebimento de dividendos de capital e certas contribuições de caridade.

três consequências potenciais de renunciar à sua cidadania dos EUA

1. viajar para os Estados Unidos: depois de renunciar com sucesso à cidadania dos EUA, viajar para ou através dos Estados Unidos pode se tornar difícil. Indivíduos que sofrem de certas doenças transmissíveis ou que cometeram crimes de torpeza moral no passado podem ser impedidos de entrar nos Estados Unidos se não obtiverem permissão antes de viajar. Se sinalizado por esses motivos, o indivíduo renunciado pode ser negado a embarcar em um avião a caminho dos Estados Unidos ou fisicamente detido (e até preso) se o indivíduo tentar atravessar uma fronteira terrestre dos EUA.
2. apatridia: As pessoas que pretendem renunciar à cidadania dos EUA devem estar cientes de que, a menos que já possuam outra nacionalidade, podem ser tornadas apátridas e, portanto, carecem da proteção de qualquer governo. Isso pode criar enormes problemas em relação a viagens, emprego e habitação.
3. jogo de nome e vergonha: a cada trimestre, os nomes dos indivíduos que perdem a cidadania dos EUA são publicados no Federal Register. Isso inclui indivíduos que renunciam à cidadania dos EUA. O número de indivíduos que desistiram de sua cidadania americana aumentou constantemente entre 2009 e 2017, começando em 732 e chegando a 5132. Após uma pequena queda em 2018 e 2019, esse número atingiu um recorde de 6705 em 2020.

uma armadilha muito comum: o imposto de saída dos EUA

se você decidir renunciar à sua cidadania dos EUA, deve tomar as devidas precauções para evitar a imposição do imposto de saída dos EUA.

a seção 877A do Código da Receita Federal foi promulgada em 2008 sob o Heroes Earnings Assistance and Relief Act. Estabeleceu um regime de imposto de saída mais rigoroso aplicável ao ” expatriado coberto. A seção 877a classifica um expatriado como um” expatriado coberto ” quando o indivíduo encontra qualquer parte de um teste de três partes (discutido abaixo) e renuncia à sua cidadania americana ou perde a residência nos EUA após 17 de junho de 2008. Um expatriado coberto sujeito ao imposto de saída nos termos do § 877A enfrentará um regime de imposto de saída “mark-to-market”, que trata o expatriado coberto como tendo vendido toda a sua propriedade por seu valor justo de mercado no dia anterior à “data de expatriação.”A” data de expatriação ” é quando o contribuinte renuncia à cidadania ou deixa de ser um residente permanente legal dos EUA. O regime de mark to market exit tax aplica-se a ganhos líquidos não realizados acima de US $713.000. As regras de mark-to-market desviam-se em aplicação de quaisquer itens de compensação diferida, contas fiscais diferidas especificadas e interesses em fundos não concedentes. O teste de três partes do estatuto classificará um indivíduo como um” expatriado coberto ” se alguma das seguintes declarações for verdadeira:

1. o indivíduo tinha um patrimônio líquido de us $2 milhões de DÓLARES ou mais no momento da renúncia (Valor Líquido de Teste); ou
2. o indivíduo tinha uma média anual líquido de responsabilidade de imposto de renda de mais de r $165,000 de DÓLARES em cinco anos, terminando antes da data de expatriação (Imposto de Responsabilidade de Teste); ou
3. o indivíduo não conseguiu certificará no Formulário de 8854 que ele ou ela tinha cumprido todos NÓS Federais obrigações fiscais para os cinco anos anteriores à data da expatriação (Teste de Conformidade).

existem duas exceções principais ao regime de imposto de saída para expatriados que desejam renunciar. A primeira exceção é amplamente limitada a cidadãos duais nascidos e vivendo no País de sua outra nacionalidade. O segundo é ainda mais estreito e é limitado a cidadãos que não moraram nos Estados Unidos Por mais de dez anos antes dos dezoito anos e meio. Como os menores geralmente não têm permissão para renunciar à sua cidadania americana, essa exceção efetivamente permite que apenas uma janela de seis meses para tais indivíduos evite a imposição do regime de imposto de saída do § 877A.

A seguir estão as duas exceções do § 877A de saída do regime fiscal:

1. Um indivíduo é isento do imposto de saída regime se ele ou ela:
   1. arquivos de Forma 8854;
   2. tornou-se uma dupla cidadão no nascimento e continua a ser um cidadão e residente fiscal de outro país (por exemplo, Canadá), no momento da renúncia da cidadania; e
   3. era um residente dos Estados Unidos, para não mais do que dez a quinze anos fiscais com término do ano fiscal, durante o qual a renúncia da cidadania ocorreu.
2. Um indivíduo é isento do imposto de saída regime se ele ou ela:
   1. arquivos de Forma 8854;
   2. renunciar sua cidadania dos EUA antes dos 18 anos e meio; e
   3. era um residente dos Estados Unidos, para não mais do que dez anos antes da idade de 18 anos e meio.

na aplicação prática dessas duas exceções, um indivíduo renunciante que se qualifica sob qualquer uma delas não estará sujeito ao teste de patrimônio líquido ou ao teste de Responsabilidade Fiscal. Seja qualificando sob as exceções ou não, todo indivíduo renunciante estará sempre sujeito ao teste de Conformidade. O formulário 8854 é arquivado com o retorno do último ano de um indivíduo renunciado. No formulário 8854, o indivíduo renunciante deve afirmar, sob penalidades de perjúrio, que está em conformidade com as obrigações fiscais e de depósito dos EUA pelo período de cinco anos anteriores à expatriação. Assim, tomar as medidas adequadas para evitar o regime de imposto de saída do § 877A exige que o indivíduo renunciante seja compatível com os impostos dos EUA em todas as circunstâncias.

uma nota importante sobre a renúncia a um filho menor

outra questão comum sobre a renúncia à cidadania dos EUA é se um filho menor pode renunciar à sua cidadania dos EUA ou se o pai ou tutor de um filho menor pode renunciar à sua cidadania dos EUA por eles. Para renunciar à própria cidadania, a renúncia individual “deve, voluntariamente, e com a intenção de renunciar a cidadania dos EUA:

1. comparecer pessoalmente em uma consular ou diplomática oficial;
2. em um país estrangeiro; e
3. assinar um juramento de renúncia.”

o Departamento de Estado dos EUA então analisa a renúncia e, após sua aprovação, um COLN será emitido. A posição do Departamento de Estado dos EUA é que a cidadania é um status pessoal para o cidadão americano individual. Portanto, um pai não pode renunciar à cidadania de seu filho menor. Da mesma forma, pais e responsáveis legais geralmente não podem renunciar à cidadania de indivíduos mentalmente incompetentes. Os menores que procuram renunciar à sua própria cidadania norte-americana devem demonstrar a um funcionário consular que estão agindo voluntariamente e compreendem plenamente as implicações e consequências da renúncia. O menor renunciante terá que convencer o oficial de que não está sujeito a coação ou influência indevida e voluntariamente deseja renunciar.

Potenciais questões de imigração após a renúncia e como evitá-los

Supondo que o correto cumprimento das obrigações tributárias passos foram ou serão tomadas para evitar a imposição do imposto de saída, nos termos do § 877A, o processo real da renúncia de um de NÓS, a cidadania também cria questões de imigração de que, para ser cauteloso. O Congresso alterou a Lei de Imigração e nacionalidade dos EUA com disposições para negar a reentrada nos Estados Unidos se o Procurador-Geral dos EUA determinar que um ex-cidadão renunciou à cidadania dos EUA para evitar impostos dos EUA. Esta disposição ficou conhecida como a” emenda Reed ” por causa de sua introdução pelo então representante dos EUA Jack Reed de Rhode Island. Embora pareça que esta lei raramente é aplicada, não há garantia de que continuará a ser no futuro. De acordo com esta disposição, um indivíduo que tenha renunciado para fins de evasão fiscal dos EUA terá acesso negado aos Estados Unidos e será considerado “inadmissível” para fins de imigração.

a emenda Reed visa impedir que um expatriado motivado por impostos retorne aos Estados Unidos. Representante Reed, em que propõe a alteração, declarou:

Instrumentalmente, eu espero, no futuro, se aqueles muito habilidoso e inteligente de imposto de advogados aconselhar seus clientes sobre como evitar os seus impostos sugerir expatriação, eles também devem indicar claramente que as consequências são que você não pode retornar para os Estados Unidos.

o que é importante lembrar é que o ônus de provar que havia um propósito de evasão fiscal na renúncia recai sobre o governo dos EUA. Consequentemente, o que é dito na entrevista de saída é extremamente importante. Outras categorias de indivíduos nesta mesma “lista inadmissível” incluem terroristas conhecidos, membros do Partido Nazista e sequestradores internacionais de crianças.

o que esperar durante a entrevista de saída e como se preparar

evitar essa determinação e classificação é vital para aqueles que ainda desejam visitar e viajar pelos Estados Unidos após renunciar. O processo de renúncia à cidadania dos EUA é um procedimento multicamadas de registros de imigração e submissões de Conformidade Fiscal que chegam a um crescendo com uma entrevista administrada em uma embaixada ou Consulado Geral dos EUA. Durante esta entrevista, o indivíduo vai renunciar:

1. ser perguntado para confirmar seu desejo de renunciar;
2. ser dada uma declaração de entendimento a respeito das conseqüências e implicações de renúncia ou abdicação da cidadania;
3. afirmar ou jurar que essa decisão é voluntário, sem influência externa;
4. ser instruídas para a irrevogabilidade da renúncia de cidadania;
5. ser solicitado a ler o juramento ou afirmação de renúncia da nacionalidade dos Estados Unidos; e
6. individualmente ser questionado sobre o propósito e a intenção de a decisão de renunciar.

responder a essas perguntas com honestidade e no melhor interesse é extremamente importante. As respostas a perguntas específicas podem ter consequências de longo alcance tanto para o indivíduo renunciante quanto para sua família. Como resultado, muitos indivíduos que buscam o processo de renúncia solicitam que um advogado treinado e licenciado nos EUA os acompanhe para a entrevista. Se devidamente admitido e aprovado pela Embaixada ou consulado em particular, o advogado dos EUA pode acompanhar o indivíduo renunciante à audiência. A presença de um advogado competente e qualificado pode proporcionar muito conforto ao que pode ser um evento intenso e emocional.

Pensamentos finais

no final, renunciar à sua cidadania americana é uma decisão que vem com várias variáveis que você deve considerar cuidadosamente. Com as armadilhas de imigração e impostos dos EUA espalhadas por todo o processo, entender as repercussões de renunciar e proceder com cuidado é imperativo para uma saída suave do clube dos EUA e suas taxas de adesão.

para perguntas ou perguntas, entre em contato com Alexander Marino por e-mail em [email protected] ou pelo telefone 403-693-5114.

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