Si está utilizando la base de devengo, hay cuatro formas básicas de obtener desgravación fiscal por una pérdida comercial. En todos los casos, la empresa debe operar con el fin de obtener beneficios: las pérdidas derivadas de un pasatiempo no calificarán para la compensación de pérdidas. También hay un alivio de pérdida especial para una pérdida en los últimos 12 meses de negociación.

Si está utilizando la base de efectivo, solo puede obtener una desgravación fiscal por sus pérdidas comerciales arrastrándolas hacia adelante para compensarlas con cualquier beneficio comercial en años futuros. Si deja de operar y tiene pérdidas en los últimos 12 meses, también hay un alivio especial de pérdidas que puede usar.

Si está considerando usar la asignación comercial pero ha sufrido pérdidas comerciales, puede ser más beneficioso no usar la asignación comercial y reclamar una desgravación fiscal por sus pérdidas comerciales en su lugar.

También consideramos a continuación cómo los créditos fiscales y el crédito universal (UC) se ven afectados por las pérdidas en su negocio.

¿Qué son las pérdidas comerciales?

Si trabaja por cuenta propia o es socio de un negocio, perderá su negocio siempre que sus gastos y asignaciones de capital sean superiores a sus ingresos por ventas o volumen de negocios para su período contable.

Calculará su pérdida de la misma manera que calcularía sus ganancias para el año.

Ejemplo

El ejercicio contable de Tom finaliza el 31 de marzo. En el año hasta el 31 de marzo de 2021, Tom tuvo los siguientes ingresos y gastos:

• Volumen de negocios o ingresos: £10,000
• Gastos: £15,000
• Asignaciones de capital: £2,000

El año contable de Tom finaliza en 2020/21 y, por lo tanto, esto significa que Tom tiene una pérdida de £7,000 (10,000-15,000-2,000) para el ejercicio fiscal 2020/21.

Si tiene más de una operación, cada una se considera por separado para fines de alivio de pérdidas, de modo que puede optar por usar un alivio de pérdidas para una operación y un alivio de pérdidas diferente para una segunda operación. Sin embargo, las interacciones son complejas, por lo que es posible que desee buscar más ayuda con esto.

¿Qué puedo hacer con mi pérdida?

Solo para recordarle, cuando nos referimos a un año fiscal, estamos hablando del año terminado el 5 de abril, por lo que 2020/21 es el año fiscal terminado el 5 de abril de 2021.

Hay varias formas en que una pérdida que surge en un ejercicio fiscal puede utilizarse para reducir los ingresos imponibles en el mismo ejercicio fiscal o en un ejercicio fiscal diferente y, por lo tanto, reducir la factura fiscal asociada para ese ejercicio fiscal.

1. Puede usar la pérdida en el mismo año fiscal en el que realizó la pérdida en y/o en el año fiscal anterior a aquel en el que realizó la pérdida, compensándola con todos sus otros ingresos, incluidos los ingresos de ahorros en el año fiscal en el que está utilizando la pérdida. Esto reduce el impuesto que de otro modo se pagaría sobre sus otros ingresos. Esto también se conoce como alivio de pérdida lateral.

2. Para un negocio nuevo, si la pérdida ocurre en cualquiera de los primeros cuatro años de negociación, puede establecerla contra sus ingresos totales de los tres años fiscales inmediatamente anteriores al año de pérdida, comenzando con los ingresos del primer año primero. Esto reduce el impuesto adeudado sobre estos ingresos, y por lo general se genera un reembolso de impuestos.

3. Puede arrastrar una pérdida y establecerla contra las ganancias de la misma operación en un año futuro. Esta es generalmente la posición predeterminada si la pérdida no se puede utilizar de ninguna otra manera. Es probable que esto reduzca el impuesto que de otro modo se adeudaría en un ejercicio fiscal futuro.

4. Si su negocio termina y usted tiene una pérdida en su último año, puede establecer esto contra sus ganancias comerciales de los tres años fiscales anteriores, el último año primero. Esto reduce el impuesto adeudado sobre estos ingresos, y por lo general se genera un reembolso de impuestos.

A continuación explicamos cada una de ellas con más detalle, pero en el cuadro que figura al final de esta sección se resumen las principales características de cada reclamación de alivio de la pérdida, incluida la base contable que debe utilizar.

Además, se ha introducido una nueva desgravación temporal para las pérdidas registradas únicamente en los ejercicios fiscales 2020/21 y 2021/22. En algunas circunstancias, esto le permite llevar la pérdida a los tres años fiscales anteriores y compensarla con los ingresos comerciales en los años fiscales anteriores. Esto reduce el impuesto adeudado sobre estos ingresos, y por lo general se genera un reembolso de impuestos. Para obtener más información sobre este nuevo alivio de pérdidas temporales, consulte GOV.UK.

Hay un límite en la cantidad de desgravación del impuesto sobre la renta que una persona puede beneficiarse. Este límite o límite restringe la cantidad de compensación por pérdidas que una persona puede reclamar. El alivio máximo que una persona puede reclamar suele ser el mayor de 50.000 libras esterlinas y el 25% de sus ingresos anuales. Si pasa menos de 10 horas a la semana trabajando para su negocio, su alivio de pérdidas puede estar restringido a £25,000. Para los años fiscales 2020/21 y 2021/22, el límite se ha aumentado a £2,000,000.

Compensado con otros ingresos o plusvalías del mismo año y/o del año anterior

Puede reclamar que se establezca la pérdida de su trabajo por cuenta propia con sus otros ingresos para el mismo año fiscal y/o el año fiscal anterior. Por lo general, realiza esta reclamación a través de su declaración de impuestos de Autoevaluación, por lo que deberá completar su declaración de impuestos antes de poder realizar la reclamación. Tendrá que completar las páginas de declaración de impuestos de autoempleo (corta) (página 2), o las páginas de autoempleo (completa) (página 4) para reclamar la pérdida.

En algunas circunstancias, se puede presentar una reclamación por pérdida independiente escribiendo una carta a HM Revenue & Customs (HMRC) con la información pertinente proporcionada dentro de los plazos apropiados. Esto se explica en la hoja de ayuda HS227 de HMRC sobre pérdidas.

Debe tener cuidado porque no puede elegir cuánto de la pérdida usar. Todo se establece contra sus otros ingresos hasta que no quede ningún ingreso. Esto significa que es posible que no pueda usar ciertos relieves, como su asignación personal.

Ejemplo: Kurt

Kurt perdió 8.000 £por su trabajo por cuenta propia en el año fiscal 2020/21. Durante ese año también fue empleado y ganó £30,000, que había pagado impuestos por debajo de PAYE. Puede reclamar que la pérdida se compense con esos ingresos, lo que lleva a un reembolso de parte del impuesto que pagó a través de PAYE.

Ejemplo: Monika

Monika sufrió una pérdida en su trabajo por cuenta propia de £5,000 para el año fiscal 2020/21 Durante ese año, también tuvo un empleo a tiempo parcial y ganó £14,500, pero no tenía otros ingresos. Puede reclamar que la pérdida se computa con ese ingreso, pero su asignación personal para 2020/21 es de £12,570, por lo que reducir sus ingresos por debajo de ese nivel no le brinda más alivio. Reclamar la compensación de pérdidas de esta manera desperdiciará parte de su asignación personal. Puede optar por reclamar un alivio de pérdidas alternativo.

Ejemplo: Chandler

Chandler perdió £2,000 en su trabajo por cuenta propia para el año fiscal 2020/21. No tenía otros ingresos en 2020/21, pero en 2019/20 había estado empleado y tenía ingresos PAYE de £18,000. Chandler puede reclamar la compensación de la pérdida de £2,000 contra los ingresos del empleo en 2019/20, lo que lleva a un reembolso de parte del impuesto pagado bajo PAYE.

Perdí mi trabajo por cuenta propia en 2020/21, pero también tuve una ganancia de capital ese año. ¿Puedo comparar la pérdida con mi ganancia de capital?

Sí, puede, pero solo puede hacerlo después de haber establecido la pérdida contra sus ingresos (consulte más arriba). Cualquier pérdida restante se puede establecer contra su ganancia de capital, pero no puede restringir la pérdida que usa de esta manera, por lo que puede desperdiciar su exención anual de impuestos sobre ganancias de capital.

Use una pérdida en los primeros años (primeros cuatro) de una operación

Una pérdida incurrida en los primeros cuatro años fiscales de una operación puede ser arrastrada y deducida de los ingresos generales del comerciante de los tres años fiscales anteriores, utilizando los primeros años primero.

He tenido ingresos y pérdidas de la siguiente manera. ¿Puedo obtener desgravación fiscal?

Año Fiscal	Beneficio / (pérdida)	los Ingresos procedentes del Empleo
		£30,000
		£35,000
	£6,000	£9,000
	(£20,000)

Usted puede reclamar el alivio de impuestos para la pérdida de £20.000 incurrido en 2020/21 como una pérdida en los primeros años de comercio. La pérdida se arrastra tres años fiscales a 2017/18 y se establece contra su ingreso total para ese año de £30,000. La reclamación de pérdidas reduce los ingresos imponibles en 2017/18 a £10,000 de £30,000, por lo que se vuelve a calcular el impuesto adeudado para ese año. Esto significa que los impuestos ahora se pagarán en exceso para ese año y se reembolsarán.

Arrastre contra ganancias futuras de la misma operación

Hice una pérdida de £10,000 el año pasado que aún no ha recibido ninguna desgravación fiscal. Estimo que obtendré beneficios este año. ¿Puedo usar la pérdida?

Sí, puedes. La pérdida total se establece contra sus ganancias imponibles para este año, y cualquier saldo restante se arrastra al año siguiente.

Ejemplo: Kasper

Kasper utiliza la base de efectivo para mantener registros comerciales y preparar sus cuentas y la declaración de impuestos de Autoevaluación. Durante el año fiscal 2020/21, compra una nueva camioneta de trabajo y pierde £7,000, pero debido a los pedidos anticipados, sabe que será rentable en el año fiscal 2021/22. Como Kasper no quiere cambiar la forma en que prepara sus cuentas utilizando la base de efectivo y sabe que puede usar las pérdidas en el año fiscal siguiente, decide trasladar las pérdidas de £7,000 al año fiscal 202122.

Durante 2021/22, las ganancias comerciales de Kasper son de £22,000 y utiliza las pérdidas arrastradas de £7,000 para obtener ganancias imponibles de £15,000.

Pérdidas en los últimos 12 meses de negociación

Estas reglas son bastante complicadas, por lo que hemos elegido deliberadamente un negocio con un final de año del 31 de marzo, ya que esto hace las cosas mucho más fáciles. Puede obtener más información en la hoja de ayuda HS227 de HMRC sobre pérdidas.

Acabo de dejar de operar porque estaba perdiendo. ¿Puedo obtener alguna desgravación fiscal?

Mis resultados fueron los siguientes:

	Beneficio/(pérdida)
Año hasta el 31 de Marzo de 2018	£5,000
Año a Marzo 2019	£25,000
Año a Marzo 2020	£10,000
Período al 31 de diciembre de 2020	(£15,000)

El final de los 12 meses de negociación es el período comprendido entre el 1 de enero de 2020, a 31 de diciembre de 2020. La pérdida para ese período se calcula en £15,000. Esta es la pérdida del último período de nueve meses más cualquier pérdida de los tres meses anteriores. Como los tres meses anteriores tuvieron un beneficio, el monto de la pérdida se considera £cero. Esto se llama pérdida terminal.

La pérdida terminal es de £15,000. Esta pérdida ha surgido en 2020/21 y puede ser arrastrada por un máximo de tres años, pero utilizando el último año primero.

Por lo tanto, la pérdida se utiliza de la siguiente manera:

	£10,000 (utilizado en contra de todos los beneficios comerciales)
	£5,000 (equilibrio)

¿hay algún límite de tiempo para hacer reclamaciones por pérdida?

Sí y se aplican estrictamente. A continuación explicamos cuál es el plazo para cada tipo de reclamación por pérdidas.

Pérdida utilizada en los tres ejercicios fiscales actuales o anteriores

Debe reclamar dentro de un año a partir del 31 de enero después del final del año fiscal de pérdidas.

James hizo una pérdida para el año fiscal 2020/21. Deberá presentar una reclamación antes del 31 de enero de 2023.

Pérdida arrastrada a años posteriores

Debe reclamar dentro de los cuatro años siguientes al final del ejercicio fiscal de pérdidas.

Sally hizo una pérdida para el año fiscal 2020/21. Deberá presentar una reclamación antes del 5 de abril de 2025.

Pérdidas comerciales nuevas (pérdidas en los primeros cuatro años de una operación)

Debe reclamar dentro de un año a partir del 31 de enero después del final del año fiscal de pérdidas.

Carol tuvo una pérdida para el año fiscal 2020/21. Deberá presentar una reclamación antes del 31 de enero de 2023.

Pérdidas terminales (pérdidas en los últimos 12 meses de negociación)

Debe reclamar dentro de los cuatro años siguientes al final del año fiscal en el que finaliza el negocio.

Pete perdió y dejó de operar durante el año fiscal 2020/21. Deberá presentar una reclamación antes del 5 de abril de 2025.

Resumen de las características principales de las diversas reclamaciones de reparación de pérdidas

El cuadro que figura a continuación muestra todas las diferentes reclamaciones de pérdida y los puntos clave relacionados con cada una de ellas para facilitar la consulta.

Base contable	Circunstancia Especial	Tipo de compensación de pérdidas	Plazo	Los mejores consejos
Valores devengados		Utilice la pérdida en el año fiscal actual y póngala contra todos sus ingresos, incluidos los ingresos de ahorros.	Reclamación en el plazo de un año a partir del 31 de enero siguiente al final del ejercicio fiscal deficitario.	Tenga cuidado al usar este alivio de pérdida porque no puede elegir cuánto de la pérdida usar. Todo se establece contra sus otros ingresos hasta que no quede ningún ingreso. Esto significa que es posible que no obtenga el beneficio de otras desgravaciones fiscales, como su asignación personal.
Valores devengados		Lleve la pérdida al año fiscal anterior y póngala contra todos sus ingresos, incluidos los ingresos de ahorros.	Reclamación en el plazo de un año a partir del 31 de enero siguiente al final del ejercicio fiscal deficitario.	Si tiene más pérdidas que sus ingresos en los años fiscales actuales y anteriores, puede decidir reclamar alivio de pérdidas tanto en el año en curso como en el año fiscal anterior, sin embargo, debe decidir qué reclamo debe hacerse primero. El hecho de que usted reclame la desgravación en más de un año fiscal significa que está desperdiciando subsidios personales en al menos uno de esos años.
Valores devengados	Para nuevos negocios, si la pérdida se produce en cualquiera de los primeros cuatro años de negociación.	Establezca la pérdida contra sus ingresos totales de los tres años fiscales inmediatamente anteriores al año de pérdida, comenzando con los ingresos del primer año primero.	Reclamación en el plazo de un año a partir del 31 de enero siguiente al final del ejercicio fiscal deficitario.	Es posible que pierda parte o la totalidad de su asignación personal, ya que este alivio por pérdida va en contra de su ingreso total. Si reclama este alivio durante más de un año fiscal, perderá al menos todo el subsidio personal de un año fiscal.
Valores devengados		Puede transferir la pérdida a un año futuro contra las ganancias de la misma operación.	Reclamación en un plazo de cuatro años a partir del final del ejercicio fiscal de pérdidas.
Valores devengados	Su negocio deja de comerciar y usted pierde en sus últimos 12 meses.	Puede establecer esta pérdida contra sus ganancias comerciales de los tres años anteriores, primero el último año.	Reclamación dentro de los cuatro años siguientes al final del año fiscal, la empresa dejó de operar.	Las reclamaciones de compensación por pérdidas terminales pueden ser muy complejas, ya que es posible que deba tener en cuenta la compensación por superposición.
Base de efectivo		Puede transferir la pérdida a un año futuro contra las ganancias de la misma operación.	Reclamación en un plazo de cuatro años a partir del final del ejercicio fiscal de pérdidas.	La base de efectivo restringe cómo puede utilizar las pérdidas comerciales. Debería ser posible cambiar a la base de valores devengados, ya que tener pérdidas comerciales se clasificaría como una razón comercial para abandonar la base de efectivo.
la base de Efectivo	Su negocio deja de operar y de hacer una pérdida en su último año.	Puede establecer esta pérdida contra sus ganancias comerciales de los tres años anteriores, primero el último año.	Reclamación dentro de los cuatro años siguientes al final del ejercicio fiscal, la empresa dejó de operar	Las reclamaciones de compensación por pérdidas terminales pueden ser muy complejas, ya que es posible que deba tener en cuenta la compensación por superposición.

¿Cómo se ven afectados los créditos fiscales y el crédito universal por las pérdidas en mi negocio?

Créditos fiscales

En una serie de situaciones, la forma en que obtiene la desgravación fiscal por las pérdidas que realiza en su negocio será muy diferente de las reglas de crédito fiscal para usar las mismas pérdidas. En particular, hay cuatro áreas en las que debe tener esto en cuenta. Nos referimos a las normas normales del impuesto sobre la renta para la reducción de pérdidas como «impuesto real» para distinguirlas de las normas para la reducción de pérdidas de créditos fiscales.

Arrastre de pérdidas

Para impuestos reales, es posible que desee arrastrar sus pérdidas para obtener un reembolso de impuestos con respecto al año fiscal anterior.

Sin embargo, deberá recordar que para los créditos fiscales, no es posible volver a abrir reclamaciones del año anterior para tener en cuenta cualquier pérdida que posteriormente arrastre del año en curso. No hay transferencia de pérdidas por créditos fiscales.

Las pérdidas que tenga para fines fiscales reales aún pueden compensarse con sus ingresos de créditos fiscales. Si tiene ingresos adicionales que se deben tener en cuenta para fines de crédito fiscal, esto se hará primero al establecer la pérdida contra los ingresos que tiene en el año de la pérdida. Si usted es miembro de una pareja y tiene un reclamo conjunto con su cónyuge, pareja civil o alguien con quien vive, debe compensar sus pérdidas con sus ingresos conjuntos (del hogar) para el año fiscal de la pérdida. Cualquier excedente puede arrastrarse y deducirse de los ingresos de la misma operación para un ejercicio fiscal futuro.

Llevar hacia adelante de pérdidas comerciales

real de impuestos y créditos fiscales, pérdidas, que no se establecen fuera de cualquier otra manera se llevan adelante y frente a los beneficios futuros de la misma comercio. Sin embargo, la cantidad arrastrada a menudo diferirá para los impuestos reales y para los créditos fiscales.

Esto se debe principalmente a dos razones:

• Cuando la persona que dirige la empresa es parte de una pareja, las pérdidas por créditos fiscales deben compensarse primero con otros ingresos de ambos miembros de la pareja para el ejercicio fiscal en curso, mientras que para impuestos reales solo se pueden utilizar los otros ingresos del socio que lleva la empresa (véase más adelante en reclamaciones conjuntas); y
• el hecho de que para impuestos reales, cualquier pérdida excedente no compensada con otros ingresos en el ejercicio fiscal en curso se puede créditos fiscales, como explicamos anteriormente, no hay arrastre de pérdidas comerciales.

Reclamaciones conjuntas

Como se mencionó anteriormente, es importante tener en cuenta que cuando hay una reclamación conjunta de créditos fiscales, el orden de compensación de las pérdidas comerciales se basa en primer lugar en los ingresos del año en curso de la pareja y, a continuación, en forma de arrastre, en los beneficios futuros de la misma operación. Esto se debe a que las reglas de crédito fiscal dicen que cualquier pérdida comercial en un año debe restarse del total de los otros ingresos de la pareja. Cada pareja es tratada como una unidad que reclama créditos fiscales.

La compensación con los ingresos familiares combinados de la pareja en el caso de una reclamación conjunta de créditos fiscales puede dar lugar a una cifra de pérdidas arrastradas inferior a la cifra equivalente para el impuesto real.

Recuerde que, desde el punto de vista fiscal, cada individuo se considera completamente por separado, mientras que para los créditos fiscales es la unidad que reclama, ya sea individual o conjunta, cuyos ingresos y circunstancias deben tenerse en cuenta. Si tiene alguna duda o inquietud sobre la mejor manera de utilizar sus pérdidas, es posible que necesite obtener asesoramiento profesional.

Puede encontrar más información sobre cómo reportar pérdidas por créditos fiscales en el formulario TC825. También hay una sección útil, aunque corta, en el folleto de HMRC WTC2 sobre las pérdidas que puede que desee mirar también. Puedes encontrarlo en GOV.UK.

Crédito universal

El crédito universal utiliza los ingresos mensuales y el alivio por pérdidas se trata de manera bastante diferente.

Si sus cuentas mensuales muestran que su negocio está perdiendo, se le considerará que tiene un ingreso nulo de £en ese mes y puede estar sujeto al mínimo de ingresos (FOMIN).

A partir de abril de 2018, se introdujeron nuevas normas que permiten algunos traslados de pérdidas entre períodos de evaluación. Por lo tanto, las pérdidas anteriores pueden arrastrarse, pero el arrastre de la pérdida solo puede reducir los ingresos en un período de evaluación hasta el nivel de la TMI.

Consulte nuestro sitio web para asesores, RevenueBenefits, para obtener más información.

️ ️ Tenga en cuenta: debido a los impactos del brote de coronavirus en el Reino Unido (marzo de 2020), las normas de la FOMIN se suspendieron temporalmente por un período comprendido entre el 6 de abril de 2020 y el 31 de julio de 2021. Se reintroducirá gradualmente entre el 1 de agosto de 2021 y el 31 de julio de 2022.