Si tuviera que adivinar, ¿qué cree que tienen en común los siguientes individuos?

• El multimillonario cofundador de Facebook, Eduardo Saverin;
• el único miembro estadounidense de Monty Python, Terry Gilliam;
• Primer Ministro del Reino Unido, Boris Johnson;
• Director del Halcón Maltés y El Tesoro de la Sierra Madre, John Huston;
• Fundador de Carnival Cruise Lines y ex propietario del Miami Heat de la NBA, Ted Arison;
• Ganadora del Premio Grammy y miembro del Salón de la Fama del Rock and Roll, Tina Turner; y
• posiblemente la mejor mente de ajedrez jamás vivida, Bobby Fischer.

La respuesta es que los siete han renunciado a su ciudadanía estadounidense.

Y estos individuos no están solos.

Un número récord de ciudadanos estadounidenses que viven en todo el mundo han renunciado recientemente o están en proceso de hacerlo. De hecho, 2020 estableció un récord para las personas que renunciaron a su ciudadanía estadounidense, con un total de 6,705. ¿Por qué los Estados Unidos, con una lista de espera de siete a diez años para adquirir la ciudadanía, tendrían tantos ciudadanos dirigiéndose a la salida? Una de las razones más comunes es que a nadie le gusta escuchar una palabra de tres letras: impuestos.

Los Estados Unidos es el único país importante a nivel mundial que grava los ingresos de sus ciudadanos y titulares de estatus de residente permanente, independientemente de dónde vivan. Con la fecha límite de presentación de impuestos de Estados Unidos aparentemente siempre a la vuelta de la esquina, los ciudadanos estadounidenses que viven en Canadá, el Reino Unido, Australia y en todo el mundo enfrentan anualmente la carga y el costo de cumplir con sus obligaciones de presentación y presentación de informes del IRS. Las pesadillas recurrentes de 1040, FBARs y otras devoluciones de información causan un aumento de la presión arterial y el estrés a los ciudadanos estadounidenses que no llaman hogar a Estados Unidos. Además de las obligaciones de presentación y presentación de informes, los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero también deben lidiar con las consecuencias del régimen de impuestos sobre bienes raíces y donaciones de los Estados Unidos durante la vida y en el momento de la muerte.

Para hacer las cosas aún más estresantes, la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas en el Extranjero («FATCA») entró en pleno vigor el 1 de julio de 2014. La ley FATCA fue promulgada para atrapar a los contribuyentes estadounidenses que no cumplen con los requisitos con fondos ubicados en el extranjero. Aunque han pasado algunos años, esta ley continúa causando noches de insomnio para muchos expatriados estadounidenses. Muchos todavía esperan un aviso del IRS preguntando por qué no han presentado declaraciones de impuestos de Estados Unidos o no han reportado todos sus activos no estadounidenses.

La respuesta a los problemas fiscales de la ciudadanía estadounidense para los expatriados

Pero esperen, mis compañeros expatriados estadounidenses que viven en el extranjero, no pierdan la esperanza todavía. Hay un lado positivo en esta historia de pesimismo, y viene en la forma de renunciar a su ciudadanía estadounidense. Sin embargo, es posible que desee mantener sus aplausos hasta el final. Porque cuando las cosas parecen demasiado buenas para ser verdad, generalmente lo son. Renunciar a su ciudadanía estadounidense está plagado de peligros potenciales en el camino. Si bien renunciar puede funcionar para un multimillonario cofundador de Facebook, cualquier ciudadano estadounidense individual que considere esta acción debe decidir si es realmente correcto para él y buscar asesoramiento profesional en el camino.

La pregunta del millón de dólares que deben hacerse los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero es si su «jugo» de ciudadanía estadounidense vale la pena.»En otras palabras,» ¿necesito mi ciudadanía estadounidense y, de ser así, cuáles son sus beneficios?»Los clientes a menudo se ven agotados emocional y financieramente después de cumplir con los impuestos de los Estados Unidos a través de un programa de divulgación voluntaria, mantenerse en cumplimiento con los impuestos de los Estados Unidos y planificar continuamente asuntos tributarios transfronterizos. Los costos de presentación y presentación de informes no solo pueden parecer ridículamente caros e intrusivos, sino que el régimen de sanciones por incumplimiento puede ser catastrófico si no se aborda adecuadamente. Agregue esos factores a la llegada de FATCA a la parte de cumplimiento transfronterizo en 2014, y cada vez más ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero buscan una salida. Quién podría culparlos?

Es importante recordar que renunciar a su ciudadanía de los Estados Unidos es permanente, y hay varias minas terrestres de inmigración y de impuestos de los Estados Unidos en el camino. No hay mulligans una vez que se expide un Certificado de Pérdida de la Nacionalidad («COLN»). La única manera de recuperar su ciudadanía estadounidense es a través del largo y difícil proceso de naturalización bajo la actual ley de inmigración de los Estados Unidos. Si logra evitar estas minas terrestres, renunciar a su ciudadanía estadounidense lo liberará de sus obligaciones de presentación y presentación de informes anuales, así como de la exposición al impuesto sobre bienes raíces y regalos en todo el mundo. Aun así, renunciar no es para todos.

Comprenda los beneficios de su ciudadanía estadounidense

Un ciudadano estadounidense que vive en el extranjero y que está considerando renunciar a su ciudadanía estadounidense debe primero hacer una pregunta fundamental y lógica: «¿A qué estoy renunciando al renunciar a mi ciudadanía estadounidense?»O, dicho más egoístamente,» ¿Qué está haciendo mi ciudadanía estadounidense por mí?»Si los beneficios de su ciudadanía estadounidense superan el cumplimiento y los costos fiscales potenciales que conlleva, entonces renunciar puede no ser lo mejor para usted.

Dejando de lado las razones filosóficas y patrióticas, hay varios beneficios generales otorgados a cada ciudadano estadounidense, sin importar dónde se encuentre en el mundo. Las siguientes son algunas de las principales ventajas de conservar la ciudadanía estadounidense que debe considerar cualquier persona que esté pensando en renunciar:

1. Protección de los ciudadanos estadounidenses en el extranjero: La protección en el extranjero puede ser un problema para los ciudadanos estadounidenses que se encuentran en partes del mundo políticamente inestables. En general, para los ciudadanos estadounidenses que viven en Canadá, este no es un factor determinante al considerar conservar la ciudadanía estadounidense. Fuera de un desastre natural o epidemia de salud en Canadá, los ciudadanos estadounidenses rara vez necesitarán a las fuerzas armadas de los Estados Unidos para mantenerlos seguros en una situación difícil en el extranjero. Aunque si lo hacen, es reconfortante saber que los Estados Unidos, con sus 11 portaaviones activos y el Equipo SEAL Seis, está de guardia.
2. Servicios Consulares Ofrecidos a Ciudadanos estadounidenses en el extranjero: Los servicios consulares están disponibles para ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero e incluyen asistencia en situaciones de detención por gobiernos extranjeros, con problemas de pasaportes y con asuntos legales transfronterizos.
3. El derecho a Votar en las Elecciones estadounidenses: Muchas personas que tienen la ciudadanía estadounidense sienten firmemente que deben ejercer su derecho al voto. Con la ciudadanía estadounidense viene un privilegio otorgado constitucionalmente para participar en las elecciones estadounidenses. Renunciar a la ciudadanía elimina este privilegio.
4. Acceso al mercado de trabajo de los Estados Unidos: Este puede ser el factor más importante a considerar al renunciar a la ciudadanía estadounidense, especialmente para las personas más jóvenes. Los ciudadanos estadounidenses son legalmente capaces de vivir y trabajar en cualquier lugar de los Estados Unidos. Renunciar a la ciudadanía cierra el mercado laboral de los Estados Unidos sin pasar por los canales de inmigración adecuados para obtener visas y permisos de trabajo.
5. Viaje a los Estados Unidos.: Los ciudadanos estadounidenses pueden viajar dentro y fuera de los Estados Unidos a su antojo. Más detalles sobre las posibles restricciones de viaje después de renunciar se discuten a continuación.

Estos beneficios de conservar la ciudadanía estadounidense deben tenerse en cuenta al decidir si renunciar es adecuado para usted.

Sopesando los beneficios y las posibles consecuencias de la renuncia

Habiendo cubierto algunos de los principales beneficios de la ciudadanía estadounidense, es lógico cubrir algunos de los principales beneficios de renunciar a su ciudadanía estadounidense, así como las consecuencias que acompañan a esa decisión.

Cuatro beneficios de renunciar a su ciudadanía estadounidense

1. Obligaciones de Presentación y Presentación de Informes de Impuestos: Una vez que haya renunciado a su ciudadanía estadounidense, se le emitirá un COLN efectivo en la fecha en que compareció en la Embajada o Consulado General de los Estados Unidos, tomó el juramento de renuncia y realizó la entrevista de salida. Una declaración de impuestos de los Estados Unidos presentada a tiempo aún vence para el año en que renunció, aunque es una declaración de año parcial que refleja desde el 1 de enero hasta la fecha en que se tomó el juramento de renuncia. Una vez que se le haya emitido un COLN, generalmente ya no tendremos obligaciones de presentación de informes y presentación después del día de su renuncia.
2. Eliminó la Exposición a Futuros Cambios en la Ley Tributaria de Estados Unidos: A pesar de las súplicas de grupos de expatriados estadounidenses, el Congreso se negó a crear un sistema tributario basado en la residencia para individuos en sus reformas tributarias de diciembre de 2017. De hecho, aunque la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos representó la revisión más completa del código tributario de los Estados Unidos en más de tres décadas, para muchos expatriados estadounidenses, la situación empeoró. El Congreso impuso un «impuesto de transición» de una sola vez al control de los propietarios estadounidenses de corporaciones no estadounidenses, gravando las «ganancias y ganancias» de estas corporaciones en un 15.5 por ciento u 8 por ciento. El Congreso también creó el concepto en curso de» ingresos intangibles globales de bajos impuestos «(«GILTI»), un tipo de ingresos que se incluye inmediatamente en los ingresos de ciertos accionistas estadounidenses que controlan corporaciones no estadounidenses y se define de manera amplia. Tanto el impuesto de transición como el régimen de GILTI pueden resultar muy costosos para ciertos accionistas estadounidenses de corporaciones no estadounidenses. Los pormenores de esos impuestos quedan fuera del ámbito de aplicación del presente artículo. Sin embargo, los cambios subrayan la posibilidad continua de cambios desfavorables y repentinos en la legislación fiscal de los Estados Unidos, así como una tendencia de legisladores estadounidenses (de los dos principales partidos políticos) que siguen sin estar dispuestos a proporcionar desgravaciones fiscales a los ciudadanos estadounidenses en el extranjero.
3. Exposición Reducida o Eliminada al Impuesto sobre Bienes Raíces y Donaciones de los Estados Unidos: Los ciudadanos estadounidenses y ciertos residentes están sujetos al impuesto sobre bienes raíces sobre sus ingresos en todo el mundo y se les otorga el crédito unificado completo disponible. Suponiendo que una persona que renuncia con éxito a su ciudadanía estadounidense no se considere residente a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones de los Estados Unidos, no estará sujeta al impuesto sobre sucesiones de los Estados Unidos sobre sus activos en todo el mundo al fallecer, sino solo sobre cualquier propiedad de situs de los Estados Unidos.
4. Fin del Riesgo de Doble Imposición en las Transacciones Canadienses Comunes: Si bien la mayoría de los ciudadanos estadounidenses residentes en Canadá no terminan debiendo impuestos estadounidenses porque pueden reclamar un crédito por los impuestos canadienses pagados, esto no es cierto en todos los casos. Existen algunas diferencias entre las leyes fiscales canadienses y estadounidenses que pueden resultar en doble imposición para un ciudadano estadounidense, incluso después de tener en cuenta el sistema de crédito fiscal extranjero de los Estados Unidos y el alivio disponible bajo el Tratado Fiscal Canadá-Estados Unidos. En particular, por ejemplo, Canadá no grava las ganancias de capital sobre la venta de una residencia principal, mientras que los Estados Unidos solo permiten una exclusión de 2 250,000 USD sobre esta ganancia. Del mismo modo, Canadá permite una exención de ganancias de capital de por vida indexadas a la inflación (CAD 848,252 CAD para propiedades calificadas en 2018), mientras que Estados Unidos no lo hace. Otras situaciones comunes en las que un ciudadano estadounidense residente en Canadá puede adeudar impuestos estadounidenses porque pagó impuestos reducidos o no pagó impuestos canadienses incluyen congelaciones de patrimonio, recepción de opciones sobre acciones, ganancias de juegos de azar o lotería, contribuciones a un RRSP no perteneciente al grupo, recepción de dividendos de capital y ciertas contribuciones caritativas.

Tres posibles consecuencias de renunciar a su ciudadanía estadounidense

1. Viajar a los Estados Unidos: Después de renunciar con éxito a la ciudadanía estadounidense, viajar a o a través de los Estados Unidos puede resultar difícil. A las personas que sufren de ciertas enfermedades transmisibles o que han cometido delitos de vileza moral en el pasado se les puede negar la entrada a los Estados Unidos si no obtienen permiso antes de viajar. Si se marca por estas razones, a la persona a la que se renuncia se le puede negar el embarque en un avión en ruta a los Estados Unidos o se le puede detener físicamente (e incluso arrestar) si la persona intenta cruzar una frontera terrestre de los Estados Unidos.
2. Apatridia: Las personas que tengan la intención de renunciar a la ciudadanía estadounidense deben ser conscientes de que, a menos que ya posean otra nacionalidad, pueden convertirse en apátridas y, por lo tanto, carecer de la protección de cualquier gobierno. Esto puede crear enormes problemas con respecto a los viajes, el empleo y la vivienda.
3. Juego de Nombres y vergüenza: Cada trimestre, los nombres de las personas que pierden la ciudadanía estadounidense se publican en el Registro Federal. Esto incluye a las personas que renuncian a la ciudadanía estadounidense. El número de personas que renunciaron a su ciudadanía estadounidense aumentó constantemente entre 2009 y 2017, comenzando en 732 y finalmente alcanzando 5132. Después de una pequeña caída en 2018 y 2019, ese número alcanzó un máximo récord de 6705 en 2020.

Una trampa muy común: el impuesto de salida de EE. UU.

Si decide renunciar a su ciudadanía estadounidense, debe tomar las precauciones adecuadas para evitar la imposición del impuesto de salida de EE.UU.

La Sección 877A del Código de Rentas Internas se promulgó en 2008 en virtud de la Ley de Asistencia y Socorro para los Ingresos de los Héroes. Estableció un régimen impositivo de salida más estricto aplicable al «expatriado cubierto».»La Sección 877A clasifica a un expatriado como un «expatriado cubierto» cuando el individuo cumple con cualquier parte de una prueba de tres partes (discutida a continuación) y renuncia a su ciudadanía estadounidense o pierde la residencia en los Estados Unidos después del 17 de junio de 2008. Un expatriado cubierto sujeto al impuesto de salida bajo § 877A se enfrentará a un régimen de impuesto de salida de «precio a precio de mercado», que trata al expatriado cubierto como si hubiera vendido toda su propiedad por su valor justo de mercado el día anterior a la «fecha de expatriación».»La» fecha de expatriación » es cuando el contribuyente renuncia a la ciudadanía o deja de ser un residente permanente legal en los Estados Unidos. El régimen fiscal de salida de marca a mercado se aplica a las ganancias netas no realizadas superiores a 7 713,000 USD. Las reglas de precios a precios de mercado se desvían en su aplicación a cualquier elemento de compensación diferida, cuentas diferidas de impuestos especificadas e intereses en fideicomisos no otorgantes. La prueba de tres partes del estatuto clasificará a un individuo como «expatriado cubierto» si alguna de las siguientes afirmaciones es cierta:

1. el individuo tenía un patrimonio neto de 2 2 millones USD o más en el momento de la renuncia (Prueba de Patrimonio neto); o
2. el individuo tenía una obligación anual promedio de impuestos netos sobre la renta de más de 1 165,000 USD en los cinco años que finalizaron antes de la fecha de expatriación (Prueba de Responsabilidad Fiscal); o
3. el individuo no certificó en el Formulario 8854 que había cumplido con todos Obligaciones fiscales federales de los Estados Unidos durante los cinco años anteriores a la fecha de expatriación (Prueba de cumplimiento).

Hay dos excepciones principales al régimen de impuestos de salida para los expatriados que buscan renunciar. La primera excepción se limita en gran medida a los ciudadanos con doble nacionalidad nacidos y residentes en el país de su otra nacionalidad. El segundo es aún más estrecho y se limita a los ciudadanos que no vivieron en los Estados Unidos durante más de diez años antes de la edad de dieciocho años y medio. Como a los menores generalmente no se les permite renunciar a su ciudadanía estadounidense, esta excepción efectivamente solo permite un período de seis meses para que tales personas eviten la imposición del régimen de impuestos de salida del § 877A.

Las siguientes son las dos excepciones al régimen fiscal de salida del § 877A:

1. Una persona está exenta del régimen de impuestos de salida si:
   1. presenta el Formulario 8854;
   2. se convirtió en ciudadano con doble nacionalidad al nacer y continuó siendo ciudadano y residente fiscal del otro país (es decir, Canadá) en el momento de la renuncia a la ciudadanía; y
   3. fue residente de los Estados Unidos durante no más de diez de los quince años fiscales que finalizan con el año fiscal durante el cual se produjo la renuncia a la ciudadanía.
2. Una persona está exenta del régimen de impuestos de salida si:
   1. presenta el Formulario 8854;
   2. renuncia a su ciudadanía estadounidense antes de cumplir los 18 años y medio; y
   3. fue residente de los Estados Unidos durante no más de diez años antes de cumplir los 18 años y medio.

En la aplicación práctica de estas dos excepciones, un individuo renunciante que califique bajo cualquiera de las dos no estará sujeto a la Prueba de Patrimonio Neto o a la Prueba de Responsabilidad Fiscal. Ya sea que califique bajo las excepciones o no, cada individuo que renuncie siempre estará sujeto a la Prueba de Cumplimiento. El formulario 8854 se presenta con la declaración del último año de renuncia de una persona. En el Formulario 8854, la persona que renuncia debe afirmar, bajo pena de perjurio, que cumple con las obligaciones tributarias y de presentación de impuestos de los Estados Unidos durante el período de cinco años anterior a la expatriación. Por lo tanto, tomar las medidas adecuadas para evitar el régimen de impuestos de salida del § 877A requiere que la persona renunciante cumpla con los impuestos estadounidenses en todas las circunstancias.

Una nota importante con respecto a la renuncia de un menor

Otra pregunta común con respecto a la renuncia a la ciudadanía estadounidense es si un menor puede renunciar a su ciudadanía estadounidense o si el padre o tutor de un menor puede renunciar a su ciudadanía estadounidense por ellos. Para renunciar a la ciudadanía estadounidense, el individuo que renuncia » debe renunciar voluntariamente y con la intención de renunciar a la ciudadanía estadounidense:

1. presentarse en persona ante un funcionario consular o diplomático de los Estados Unidos;
2. en un país extranjero; y
3. firmar un juramento de renuncia.»

El Departamento de Estado de los Estados Unidos revisa la renuncia y, tras su aprobación, se emitirá un COLN. La posición del Departamento de Estado de los Estados Unidos es que la ciudadanía es un estado que es personal para el ciudadano estadounidense individual. Por consiguiente, un progenitor no puede renunciar a la ciudadanía de su hijo menor de edad. Del mismo modo, los padres y tutores legales generalmente no pueden renunciar a la ciudadanía de las personas mentalmente incompetentes. Los menores que deseen renunciar a su propia ciudadanía estadounidense deben demostrar a un funcionario consular que están actuando voluntariamente y comprender plenamente las implicaciones y consecuencias de la renuncia. El menor que renuncie tendrá que convencer al agente de que no está sujeto a coacción ni a influencias indebidas y que desea renunciar voluntariamente.

Posibles problemas de inmigración después de la renuncia y cómo evitarlos

Asumiendo que se han tomado o se tomarán las medidas adecuadas de cumplimiento tributario para evitar la imposición del impuesto de salida bajo el § 877A, el proceso real de renunciar a la ciudadanía estadounidense también crea problemas de inmigración que debe tener cuidado. El Congreso enmendó la Ley de Inmigración y Nacionalidad de los Estados Unidos con disposiciones para denegar el reingreso a los Estados Unidos si el Fiscal General de los Estados Unidos determina que un ex ciudadano renunció a la ciudadanía estadounidense para evitar impuestos estadounidenses. Esta disposición se conoció como la «Enmienda Reed» debido a su introducción por el entonces representante estadounidense Jack Reed de Rhode Island. Aunque parece que esta ley rara vez se aplica, no hay garantía de que siga aplicándose en el futuro. En virtud de esta disposición, se negará el acceso a los Estados Unidos a una persona que haya renunciado con fines de evasión de impuestos en los Estados Unidos y se considerará «inadmisible» a efectos de inmigración.

La Enmienda Reed tiene la intención de evitar que un expatriado motivado por impuestos regrese a los Estados Unidos. El representante Reed, al proponer la enmienda, declaró:

Instrumentalmente, espero que en el futuro, si esos abogados de impuestos muy hábiles e inteligentes que asesoran a sus clientes sobre cómo evitar sus impuestos sugieren la expatriación, también deben indicar muy claramente que las consecuencias son que no puede regresar a voluntad a los Estados Unidos.

Lo que es importante recordar es que la carga de probar que hubo un propósito de evasión de impuestos al renunciar recae en el gobierno de los Estados Unidos. Por consiguiente, lo que se diga en la entrevista de fin de servicio es de importancia crítica. Otras categorías de individuos en esta misma «lista inadmisible» incluyen terroristas conocidos, miembros del partido nazi y secuestradores internacionales de niños.

Qué esperar durante la entrevista de salida y cómo prepararse

Evitar esta determinación y clasificación es vital para aquellos que aún desean visitar y viajar por los Estados Unidos después de renunciar. El proceso de renuncia a la ciudadanía estadounidense es un procedimiento de múltiples capas de presentaciones de inmigración y presentaciones de cumplimiento tributario que llegan a un crescendo con una entrevista administrada en una Embajada o Consulado General de los Estados Unidos. Durante esta entrevista, la persona que renuncia:

1. se le pedirá que confirme su deseo de renunciar;
2. recibir una declaración de entendimiento sobre las consecuencias y ramificaciones de la renuncia o renuncia a la ciudadanía estadounidense;
3. afirmar o jurar que esta decisión es voluntaria sin influencia externa;
4. recibir instrucciones sobre la irrevocabilidad de renunciar a la ciudadanía estadounidense;
5. recibir la solicitud de leer el juramento o afirmación de renuncia a la nacionalidad de los Estados Unidos; y
6. ser interrogado individualmente con respecto al propósito y la intención de la decisión de renunciar.

Responder estas preguntas honestamente y en el mejor interés de uno es de vital importancia. Las respuestas a preguntas particulares pueden tener consecuencias de largo alcance tanto para el individuo que renuncia como para su familia. Como resultado, muchas personas que siguen el proceso de renuncia solicitan que un abogado con licencia y capacitación en Estados Unidos los acompañe a la entrevista. Si es debidamente admitido y aprobado por la Embajada o Consulado en particular, el asesor legal de los Estados Unidos puede acompañar a la persona que renuncia a la audiencia. La presencia de un asesor legal competente y calificado puede proporcionar una gran comodidad a lo que puede ser un evento intenso y emocional.

Pensamientos finales

Al final, renunciar a su ciudadanía estadounidense es una decisión que viene con varias variables que debe considerar cuidadosamente. Con las trampas de inmigración e impuestos de Estados Unidos dispersas a lo largo del proceso, comprender las repercusiones de renunciar y proceder con cuidado es imperativo para una salida sin problemas del club de Estados Unidos y sus cuotas de membresía.

Para preguntas o consultas, comuníquese con Alexander Marino por correo electrónico a [email protected] o por teléfono al 403-693-5114.

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