dacă utilizați baza de angajamente, atunci există patru modalități de bază pentru a obține scutirea de impozit pentru o pierdere de tranzacționare. În toate cazurile, afacerea trebuie să funcționeze în vederea obținerii de profituri: pierderile rezultate dintr-un hobby nu se vor califica pentru ameliorarea pierderilor. Există, de asemenea, o reducere specială a pierderilor pentru o pierdere în ultimele 12 luni de tranzacționare.

dacă utilizați baza de numerar, atunci puteți obține doar scutirea de impozite pentru pierderile dvs. de tranzacționare, transportându-le înainte pentru a compensa orice profit de tranzacționare în anii următori. Dacă încetați tranzacționarea și faceți pierderi în ultimele 12 luni, atunci există și o reducere specială a pierderilor pe care o puteți utiliza.

dacă aveți în vedere utilizarea indemnizației de tranzacționare, dar ați făcut pierderi de tranzacționare, atunci poate fi mai benefic să nu utilizați indemnizația de tranzacționare și să solicitați scutirea de impozite pentru pierderile dvs. de tranzacționare.

de asemenea, analizăm mai jos modul în care creditele fiscale și creditul universal (UC) sunt afectate de pierderile din afacerea dvs.

care sunt pierderile de tranzacționare?

dacă sunteți lucrător independent sau partener într-o afacere, veți face o pierdere în afacerea dvs., ori de câte ori cheltuielile și indemnizațiile de capital sunt mai mari decât veniturile din vânzări sau cifra de afaceri pentru perioada dvs. contabilă.

îți rezolvi pierderea în același mod în care ți-ai calcula profiturile pentru anul respectiv.

exemplu

exercițiul financiar al Tom se încheie la 31 Martie. În anul până la 31 martie 2021 Tom a avut următoarele venituri și cheltuieli:

• cifra de afaceri sau venituri: 10.000
• cheltuieli: 15.000
• indemnizații de capital: £2,000

anul contabil al lui Tom se încheie în 2020/21, ceea ce înseamnă că Tom are o pierdere de 7.000 de euro (10,000-15,000-2,000) pentru anul fiscal 2020/21.

dacă aveți mai mult de o tranzacție, fiecare este considerată separat în scopuri de reducere a pierderilor, astfel încât să puteți alege să utilizați o reducere a pierderilor pentru o tranzacție și o reducere a pierderilor diferită pentru o a doua tranzacție. Interacțiunile sunt complexe, totuși, așa că poate doriți să căutați ajutor suplimentar în acest sens.

ce pot face cu pierderea mea?

doar pentru a vă reaminti – când ne referim la un an fiscal vorbim despre anul încheiat la 5 aprilie – deci 2020/21 este anul fiscal încheiat la 5 aprilie 2021.

există o serie de moduri în care o pierdere rezultată într-un an fiscal poate fi utilizată pentru a reduce venitul impozabil fie în același an fiscal, fie într-un an fiscal diferit și, astfel, pentru a reduce factura fiscală asociată pentru acel an fiscal.

1. Puteți utiliza pierderea în același an fiscal în care ați făcut pierderea și/sau în anul fiscal anterior celui în care ați făcut pierderea, compensând-o cu toate celelalte venituri ale dvs., inclusiv veniturile din economii din anul fiscal în care utilizați pierderea. Acest lucru reduce impozitul care altfel ar fi plătit pentru celelalte venituri. Acest lucru este, de asemenea, cunoscut sub numele de pierdere lateral relief.

2. Pentru o afacere nouă, dacă pierderea are loc în oricare dintre primii patru ani de tranzacționare, o puteți seta împotriva venitului total al celor trei ani fiscali imediat înainte de Anul pierderii, începând cu venitul primului an. Acest lucru reduce impozitul datorat pe acest venit și, de obicei, se generează o rambursare a impozitului.

3. Puteți reporta o pierdere și setați-o împotriva profiturilor aceluiași comerț într-un an viitor. Aceasta este, în general, poziția implicită dacă pierderea nu poate fi utilizată în niciun alt mod. Acest lucru ar putea reduce impozitul care altfel ar fi datorat într-un an fiscal viitor.

4. Dacă afacerea dvs. se termină și faceți o pierdere în ultimul an, puteți seta acest lucru împotriva profiturilor dvs. de tranzacționare din ultimii trei ani fiscali, ultimul an mai întâi. Acest lucru reduce impozitul datorat pe acest venit și, de obicei, se generează o rambursare a impozitului.

explicăm fiecare dintre acestea mai detaliat mai jos, dar caracteristicile cheie ale fiecărei cereri de reducere a pierderilor, inclusiv baza contabilă pe care trebuie să o utilizați, sunt rezumate în tabelul de la sfârșitul acestei secțiuni.

în plus, a fost introdusă o nouă scutire temporară pentru pierderile apărute numai în anii fiscali 2020/21 și 2021/22. În anumite circumstanțe, acest lucru vă permite să transportați pierderea înapoi în ultimii trei ani fiscali și să o compensați cu veniturile din tranzacționare din anii fiscali anteriori. Acest lucru reduce impozitul datorat pe acest venit și, de obicei, se generează o rambursare a impozitului. Pentru mai multe informații despre această nouă reducere temporară a pierderilor, consultați GOV.UK.

există un plafon pentru valoarea scutirii de impozit pe venit de care poate beneficia o persoană. Această limită sau limită restricționează cantitatea de reducere a pierderilor pe care o persoană o poate solicita. Scutirea maximă pe care o persoană o poate solicita este de obicei cea mai mare dintre 50.000 și 25% din venitul lor anual. Dacă petreceți mai puțin de 10 ore pe săptămână de lucru pentru afacerea dvs., atunci scutirea dvs. de pierderi poate fi limitată în continuare la 25.000 de dolari. Pentru anii fiscali 2020/21 și 2021/22, plafonul a fost majorat la 2.000.000 de euro.

compensați alte venituri sau câștiguri de capital din același an și/sau din anul precedent

puteți solicita să stabiliți pierderea din activitatea dvs. independentă față de celelalte venituri pentru același an fiscal și/sau anul fiscal anterior. De obicei, faceți această reclamație prin declarația dvs. fiscală de autoevaluare, deci va trebui să completați declarația fiscală înainte de a putea face reclamația. Va trebui să completați paginile de declarație fiscală independentă (scurtă) (pagina 2) sau paginile independente (complete) (Pagina 4) pentru a revendica pierderea.

o reclamație de sine stătătoare poate fi făcută în anumite circumstanțe scriind o scrisoare către HM Revenue & Customs (HMRC) cu informațiile relevante furnizate în termenele corespunzătoare. Acest lucru este explicat în fișa de ajutor HMRC HS227 privind pierderile.

trebuie să fii atent, deoarece nu poți alege cât de mult din pierdere să folosești. Toate acestea sunt stabilite împotriva altor venituri până când nu există nici un venit stânga. Aceasta înseamnă că este posibil să nu puteți utiliza anumite scutiri, cum ar fi alocația personală.

exemplu: Kurt

Kurt a făcut o pierdere pentru activitatea sa independentă de 8.000 de persoane pentru anul fiscal 2020/21. În acel an a fost, de asemenea, angajat și a câștigat 30.000 de euro, pe care plătise impozit sub PAYE. El poate pretinde că are pierderea stabilită împotriva acelui venit, ceea ce duce la rambursarea unei părți din impozitul pe care l-a plătit prin PAYE.

exemplu: Monika

Monika a înregistrat o pierdere din activitatea sa independentă de 5.000 de dolari pentru anul fiscal 2020/21 în cursul acelui an, ea a avut, de asemenea, un loc de muncă cu fracțiune de normă și a câștigat 14.500 de dolari, dar nu a avut alte venituri. Ea poate pretinde că are pierderea stabilită în raport cu acel venit, dar indemnizația personală pentru 2020/21 este de 12.570 de euro, astfel încât reducerea veniturilor sale sub acest nivel nu îi mai oferă nicio ușurare. Revendicarea scutirii de pierderi în acest fel va pierde o parte din alocația personală. Ea poate alege să solicite o alternativă de reducere a pierderilor.

exemplu: Chandler

Chandler a înregistrat o pierdere pentru activitatea sa independentă de 2.000 de euro pentru anul fiscal 2020/21. El nu a avut alte venituri în 2020/21, dar în 2019/20 a fost angajat și a avut venituri PAYE de 18.000 de euro. Chandler poate pretinde că a compensat pierderea de 2.000 de centimetri din veniturile din ocuparea forței de muncă în 2019/20, ducând la o rambursare a unei părți din impozitul plătit în temeiul PAYE.

am făcut o pierdere în activitatea mea independentă în 2020/21, dar am avut și un câștig de capital în acel an. Pot stabili pierderea împotriva câștigului meu de capital?

Da, puteți, dar puteți face acest lucru numai după ce ați stabilit pierderea în raport cu venitul dvs. (a se vedea mai sus). Orice pierdere rămasă poate fi stabilită împotriva câștigului dvs. de capital, dar nu puteți restricționa pierderea pe care o utilizați în acest fel, astfel încât să puteți pierde scutirea anuală de impozit pe câștigurile de capital.

utilizați o pierdere în primii ani (primii patru) ai unei tranzacții

o pierdere suferită în primii patru ani fiscali ai unei tranzacții poate fi reportată și stabilită în raport cu venitul general al comerciantului pentru cei trei ani fiscali anteriori, folosind primii ani fiscali.

am avut venituri și pierderi după cum urmează. Pot obține scutiri de taxe?

anul fiscal	Profit /(Pierdere)	venituri din Ocuparea Forței de muncă
		£30,000
		£35,000
	£6,000	£9,000
	(£20,000)

puteți solicita o scutire de impozite pentru pierderea de 20.000 de centimi suferită în 2020/21 ca pierdere în primii ani de comerț. Pierderea este reportată cu trei ani fiscali până în 2017/18 și este stabilită pentru venitul total pentru acel an de 30.000 de euro. Creanța de pierdere reduce venitul impozabil în 2017/18 la 10.000 de la 30.000 de la 30.000 de la 30.000, astfel încât impozitul datorat pentru acel an este recalculat. Aceasta înseamnă că taxa va fi plătită în plus pentru acel an și aceasta va fi rambursată.

reportează profiturile viitoare ale aceluiași comerț

am făcut o pierdere de 10.000 de dolari anul trecut, care nu a primit încă nicio scutire fiscală. Estimez că voi face profit anul acesta. Pot folosi pierderea?

da, poți. Întreaga pierdere este stabilită în raport cu profiturile dvs. impozabile pentru acest an, orice sold rămas fiind reportat în anul următor.

exemplu: Kasper

Kasper folosește baza de numerar pentru păstrarea înregistrărilor comerciale și pregătirea conturilor sale și a declarației fiscale de autoevaluare. În anul fiscal 2020/21 achiziționează o nouă autoutilitară de lucru și face o pierdere de 7.000 de euro, dar din cauza comenzilor în avans știe că va fi profitabil în anul fiscal 2021/22. Întrucât Kasper nu dorește să schimbe modul în care își pregătește conturile folosind baza de numerar și știe că poate utiliza pierderile în anul fiscal următor, decide să reporteze pierderile de 7.000 de la 702122 în anul fiscal 20.

în cursul anului 2021/22, profiturile comerciale ale lui Kasper sunt de 22.000 de dolari și utilizează pierderile reportate de 7.000 de dolari pentru a obține profituri impozabile de 15.000 de dolari.

pierderi în ultimele 12 luni de tranzacționare

aceste reguli sunt destul de complicate, așa că am ales în mod deliberat o afacere cu un sfârșit de an 31 Martie, deoarece acest lucru face lucrurile mult mai ușoare. Puteți afla mai multe informații în fișa de ajutor HMRC HS227 privind pierderile.

tocmai am încetat să tranzacționez pentru că făceam pierderi. Pot obține orice scutire de taxe?

rezultatele mele au fost următoarele:

	Profit/(Pierdere)
Anul până la 31 Martie 2018	£5,000
Anul până în martie 2019	£25,000
Anul până în martie 2020	£10,000
perioada până la 31 decembrie 2020	(£15,000)

ultimele 12 luni de tranzacționare sunt perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2020 și 31 decembrie 2020. Pierderea pentru această perioadă se calculează ca 15.000 EUR. Aceasta este pierderea pentru ultima perioadă de nouă luni plus orice pierdere pentru ultimele trei luni. Întrucât aceste trei luni anterioare au avut un profit, valoarea pierderii este considerată a fi egală cu zero. Aceasta se numește pierderea terminală.

pierderea terminală este de 15.000. Această pierdere a apărut în 2020/21 și poate fi reportată timp de până la trei ani, dar folosind mai întâi ultimul an.

pierderea este, prin urmare, utilizată după cum urmează:

	£10,000 (folosit împotriva tuturor profiturilor de tranzacționare)
	£5,000 (echilibru)

există limite de timp pentru a face cereri de pierdere?

Da și sunt strict aplicate. Vă explicăm mai jos care este limita de timp pentru fiecare tip de cerere de pierdere.

pierderi utilizate în trei ani fiscali actuali sau anteriori

trebuie să solicitați în termen de un an de la 31 ianuarie de la sfârșitul anului fiscal care produce pierderi.

James a făcut o pierdere pentru anul fiscal 2020/21. El va trebui să facă o cerere până la 31 ianuarie 2023.

pierdere reportată în anii următori

trebuie să revendicați în termen de patru ani de la sfârșitul anului fiscal care produce pierderi.

Sally a făcut o pierdere pentru anul fiscal 2020/21. Ea va trebui să facă o cerere până la 5 aprilie 2025.

noi pierderi de afaceri (pierderi în primii patru ani ai unei tranzacții)

trebuie să solicitați în termen de un an de la 31 ianuarie de la sfârșitul anului fiscal care produce pierderi.

Carol a înregistrat o pierdere pentru anul fiscal 2020/21. Ea va trebui să facă o cerere până la 31 ianuarie 2023.

pierderi terminale (pierderi în ultimele 12 luni de tranzacționare)

trebuie să solicitați în termen de patru ani de la sfârșitul anului fiscal în care se termină afacerea.

Pete a pierdut și a încetat tranzacționarea în anul fiscal 2020/21. El va trebui să facă o cerere până la 5 aprilie 2025.

rezumat al principalelor caracteristici ale diferitelor cereri de despăgubire

tabelul de mai jos prezintă toate cererile de despăgubire diferite și punctele-cheie referitoare la fiecare pentru a facilita Referirea.

baza contabilă	circumstanță specială	Tipul de reducere a pierderilor	limită de timp	sfaturi de Top
baza de angajamente		utilizați pierderea în anul fiscal curent și setați-o împotriva tuturor veniturilor dvs., inclusiv a veniturilor din economii.	revendicați în termen de un an de la 31 ianuarie de la sfârșitul anului fiscal cu pierderi.	aveți grijă când utilizați această reducere a pierderilor, deoarece nu puteți alege cât de mult din pierdere să utilizați. Toate acestea sunt stabilite împotriva altor venituri până când nu există nici un venit stânga. Aceasta înseamnă că este posibil să nu beneficiați de alte scutiri fiscale, cum ar fi alocația personală.
baza de angajamente		transporta pierderea înapoi la anul fiscal precedent și setați-l împotriva tuturor veniturilor, inclusiv veniturile din economii.	revendicați în termen de un an de la 31 ianuarie de la sfârșitul anului fiscal cu pierderi.	dacă aveți mai multe pierderi decât venitul dvs. în anii fiscali actuali și precedenți, atunci puteți decide să solicitați reducerea pierderilor atât în anul curent, cât și să reveniți la anul fiscal anterior, cu toate acestea, trebuie să decideți ce cerere trebuie făcută mai întâi. Faptul că solicitați scutirea în mai mult de un an fiscal înseamnă că pierdeți alocații personale în cel puțin unul dintre acei ani.
baza de angajamente	pentru întreprinderile noi – dacă pierderea are loc în oricare dintre primii patru ani de tranzacționare.	setați pierderea în raport cu venitul total al celor trei ani fiscali imediat înainte de Anul pierderii, începând cu venitul primului an.	revendicați în termen de un an de la 31 ianuarie de la sfârșitul anului fiscal cu pierderi.	puteți pierde unele sau toate alocația dumneavoastră personale ca această pierdere de relief merge împotriva venitul total. Dacă solicitați această scutire pe mai mult de un an fiscal, veți pierde cel puțin toate indemnizațiile personale ale unui an fiscal.
baza de angajamente		puteți transfera pierderea înainte împotriva profiturilor aceluiași comerț într-un an viitor.	cerere în termen de patru ani de la sfârșitul anului fiscal de luare a pierderilor.
baza de angajamente	afacerea dvs. încetează să tranzacționeze și faceți o pierdere în ultimele 12 luni.	puteți seta această pierdere împotriva profiturilor dvs. de tranzacționare din ultimii trei ani, ultimul an primul.	cerere în termen de patru ani de la sfârșitul anului fiscal de afaceri a încetat de tranzacționare.	revendicările de reducere a pierderilor terminale pot fi foarte complexe, deoarece poate fi necesar să țineți cont de ameliorarea suprapunerii.
baza de numerar		puteți transfera pierderea înainte împotriva profiturilor aceluiași comerț într-un an viitor.	cerere în termen de patru ani de la sfârșitul anului fiscal de luare a pierderilor.	baza de numerar restricționează modul în care puteți utiliza pierderile de tranzacționare. Ar trebui să fie posibilă modificarea bazei de angajamente, deoarece pierderile din tranzacționare ar fi clasificate ca un motiv comercial pentru a părăsi baza de numerar.
baza de numerar	afacerea dvs. încetează să tranzacționeze și faceți o pierdere în ultimul an.	puteți seta această pierdere împotriva profiturilor dvs. de tranzacționare din ultimii trei ani, ultimul an primul.	cerere în termen de patru ani de la sfârșitul anului fiscal de afaceri a încetat de tranzacționare	revendicările de reducere a pierderilor terminale pot fi foarte complexe, deoarece poate fi necesar să țineți cont de ameliorarea suprapunerii.

cum sunt afectate creditele fiscale și creditul universal de pierderile din afacerea mea?

credite fiscale

într-o serie de situații, modul în care obțineți scutirea de impozite pentru pierderile pe care le faceți în afacerea dvs. va fi foarte diferit de regulile de credit fiscal pentru utilizarea acelorași pierderi. În special, există patru domenii în care trebuie să țineți cont de acest lucru. Ne referim la normele normale privind impozitul pe venit pentru reducerea pierderilor ca ‘impozit real’ pentru a le distinge de regulile privind reducerea pierderilor prin credite fiscale.

reportarea pierderilor

pentru impozit real, poate doriți să vă recuperați pierderile, astfel încât să puteți obține o rambursare a impozitului pentru anul fiscal precedent.

cu toate acestea, va trebui să vă amintiți că, pentru creditele fiscale, nu este posibilă redeschiderea creanțelor pentru anul precedent pentru a lua în considerare eventualele pierderi pe care le transportați ulterior din anul curent. Nu există o recuperare a pierderilor pentru creditele fiscale.

pierderile pe care le aveți în scopuri fiscale reale pot fi în continuare compensate cu veniturile dvs. din credite fiscale. Dacă aveți venituri suplimentare care trebuie luate în considerare în scopuri de credit fiscal, acest lucru se va face mai întâi prin stabilirea pierderii față de venitul pe care îl aveți în anul pierderii. Dacă sunteți membru al unui cuplu și aveți o cerere comună cu soțul / soția, partenerul civil sau cu cineva cu care locuiți, trebuie să vă compensați pierderile cu venitul comun (gospodăria) pentru anul fiscal al pierderii. Orice surplus poate fi reportat și stabilit în raport cu veniturile aceluiași comerț pentru un viitor an fiscal.

reportarea pierderilor din tranzacționare

atât pentru creditele fiscale reale, cât și pentru cele fiscale, pierderile care nu sunt compensate în niciun alt mod sunt reportate și compensate cu profiturile viitoare ale aceleiași tranzacții. Cu toate acestea, suma reportată va diferi adesea pentru impozitul real și pentru creditele fiscale.

aceasta este în primul rând din două motive:

• în cazul în care persoana care conduce afacerea face parte dintr – un cuplu, pierderile pentru creditele fiscale trebuie mai întâi compensate cu alte venituri ale ambilor membri ai cuplului pentru anul fiscal curent, în timp ce pentru impozitul real pot fi utilizate numai celelalte venituri ale partenerului care desfășoară activitatea (a se vedea mai jos la creanțele comune); și
• faptul că, pentru impozitul real, orice pierdere excedentară care nu este compensată cu alte venituri din anul fiscal curent poate fi reportată din veniturile din anul fiscal curent, în timp ce pentru impozitul real se pot utiliza numai celelalte venituri ale partenerului care desfășoară activitatea (a se vedea mai jos la creanțele comune); și
• faptul că, pentru impozitul real, orice pierdere excedentară care nu este compensată cu alte venituri din anul fiscal curent poate fi reportată din veniturile din anul fiscal curent, în timp ce pentru impozitul real, orice pierdere excedentară care nu este compensată cu alte venituri din anul fiscal curent poate fi reportată din veniturile din anul fiscal credite fiscale – așa cum am explicat mai sus-nu există nici o reportare a pierderilor de tranzacționare.

creanțe comune

după cum s-a menționat mai sus, este important să se țină seama de faptul că, în cazul în care există o creanță comună pentru credite fiscale, ordinea compensării pierderilor din tranzacționare este în primul rând față de veniturile din anul curent ale cuplului și apoi prin reportarea profiturilor viitoare ale aceleiași tranzacții. Acest lucru se datorează faptului că regulile de credit fiscal spun că orice pierdere de tranzacționare într-un an trebuie scăzută din totalul celorlalte venituri ale cuplului. Fiecare cuplu este tratat ca o unitate care solicită credite fiscale.

compensarea venitului combinat al gospodăriei cuplului în cazul unei creanțe comune pentru credite fiscale poate avea ca rezultat o cifră mai mică a pierderilor pentru reportare decât cifra echivalentă pentru impozitul real.

amintiți – vă că din punct de vedere fiscal-fiecare persoană este analizată complet separat, în timp ce pentru creditele fiscale este unitatea solicitantă, unică sau comună, ale cărei venituri și circumstanțe trebuie luate în considerare. Dacă aveți îndoieli sau nelămuriri cu privire la cel mai bun mod de a utiliza pierderile trebuie să obțineți unele sfaturi profesionale.

puteți afla mai multe despre modul de raportare a pierderilor pentru creditele fiscale pe formularul TC825. Există, de asemenea, o secțiune utilă, deși scurtă, în prospectul HMRC WTC2 privind pierderile pe care ați putea dori să le analizați. O puteți găsi pe GOV.UK.

creditul Universal

creditul Universal utilizează venitul lunar, iar scutirea pentru pierderi este tratată destul de diferit.

în cazul în care conturile dvs. lunare arată că afacerea dvs. face o pierdere, atunci veți fi tratat ca având un venit egal cu zero în luna respectivă și puteți fi supus nivelului minim al venitului (MIF).

din aprilie 2018, au fost introduse noi norme care permit o anumită reportare a pierderilor între perioadele de evaluare. Astfel, pierderile anterioare pot fi reportate, dar reportarea pierderii poate reduce vreodată venitul într-o perioadă de evaluare până la nivelul CIM.

a se vedea site-ul nostru pentru consilieri, RevenueBenefits, pentru mai multe informații.

XV vă rugăm să rețineți: din cauza impactului focarului de coronavirus în Marea Britanie (martie 2020), Regulile CIM au fost suspendate temporar pentru o perioadă cuprinsă între 6 aprilie 2020 și 31 iulie 2021. Acesta va fi reintrodus treptat între 1 August 2021 și 31 iulie 2022.