dacă ar fi să ghiciți, ce credeți că au în comun următoarele persoane?

• miliardarul cofondator al Facebook, Eduardo Saverin;
• singurul membru American Al Monty Python, Terry Gilliam;
• prim-ministru al Regatului Unit, Boris Johnson;
• Director al Falconului maltez și comoara Sierra Madre, John Huston;
• fondator al Carnival Cruise Lines și fost proprietar al NBA Miami Heat, Ted Arison;
• câștigător al Premiului Grammy și membru al Rock and Roll Hall of Fame, Tina Turner; și
• probabil cea mai bună minte de șah care a trăit vreodată, Bobby Fischer.

răspunsul este că toți cei șapte au renunțat la cetățenia americană.

și acești indivizi nu sunt singuri.

un număr Record de cetățeni americani care trăiesc în întreaga lume au renunțat recent sau sunt în proces de renunțare. De fapt, 2020 a stabilit un record pentru persoanele care renunță la cetățenia americană, cu un total de 6.705. De ce Statele Unite, cu o listă de așteptare de șapte până la zece ani pentru a dobândi cetățenia, ar avea atât de mulți cetățeni care se îndreaptă spre ieșire? Unul dintre cele mai frecvente motive este că cuvântul din trei litere nimănui nu îi place să audă: impozit.

Statele Unite sunt singura țară importantă la nivel global care impozitează veniturile cetățenilor și ale titularilor de statut de rezident permanent, indiferent de locul în care locuiesc. Cu termenul de depunere a impozitelor din SUA aparent întotdeauna chiar după colț, cetățenii americani care trăiesc în Canada, Regatul Unit, Australia și pe tot globul se confruntă anual cu povara și costul îndeplinirii obligațiilor de depunere și raportare IRS. Coșmarurile recurente din anii 1040, FBARs și alte returnări de informații provoacă creșterea tensiunii arteriale și a stresului cetățenilor americani care nu numesc America acasă. Pe lângă obligațiile de depunere și raportare, cetățenii americani care locuiesc în străinătate trebuie să se ocupe și de consecințele regimului fiscal al bunurilor și cadourilor din SUA în timpul vieții și la moarte.

pentru a face lucrurile și mai stresante, Legea privind conformitatea fiscală a contului străin („FATCA”) a intrat în vigoare la 1 iulie 2014. FATCA a fost adoptată pentru a prinde contribuabilii americani neconformi cu fonduri situate în străinătate. Deși au trecut câțiva ani, acest Act continuă să provoace nopți nedormite pentru mulți cetățeni americani expați. Mulți încă așteaptă în așteptarea unei notificări din partea IRS care întreabă de ce nu au depus declarații fiscale din SUA sau nu au raportat toate activele lor din afara SUA.

răspunsul la problemele de impozitare a cetățeniei SUA pentru expati

dar stai, colegii mei expati din SUA care trăiesc în străinătate – nu pierde speranța destul de încă. Există o căptușeală de argint în această poveste doom și jale, și vine sub forma renunțării la cetățenia americană. Cu toate acestea, poate doriți să vă țineți aplauzele până la sfârșit. Pentru că atunci când lucrurile par prea bune pentru a fi adevărate, de obicei sunt. Renunțarea la cetățenia americană este plină de potențiale capcane pe parcurs. În timp ce renunțarea poate funcționa pentru un miliardar cofondator Facebook, orice cetățean american care ia în considerare această acțiune trebuie să decidă dacă este cu adevărat potrivit pentru ei și să solicite sfaturi profesionale pe parcurs.

întrebarea de un milion de dolari pe care cetățenii americani care trăiesc în străinătate trebuie să și-o pună este dacă „sucul” cetățeniei americane merită „stoarcerea”.”Cu alte cuvinte, „am nevoie de cetățenia mea americană și, dacă da, care sunt beneficiile acesteia?”Clienții sunt adesea epuizați emoțional și financiar după ce au devenit conformi taxelor din SUA printr-un program de dezvăluire voluntară, rămânând conformi impozitelor din SUA și planificând continuu probleme fiscale transfrontaliere. Nu numai că costurile de depunere și raportare pot părea ridicol de costisitoare și intruzive, dar regimul de penalizare pentru nerespectare poate fi catastrofal dacă nu este tratat corespunzător. Adăugați acești factori la sosirea FATCA la partea de conformitate transfrontalieră în 2014 și tot mai mulți cetățeni americani care locuiesc în străinătate caută o cale de ieșire. Cine i-ar putea învinovăți?

este important să ne amintim că renunțarea la cetățenia SUA este permanentă și există mai multe mine de imigrare din SUA și taxe din SUA pe parcurs. Nu există mulligani odată ce se eliberează un certificat de pierdere a cetățeniei („COLN”). Singura modalitate de a vă recâștiga cetățenia americană este prin procesul lung și dificil de naturalizare în conformitate cu legislația actuală privind imigrația din SUA. Dacă reușiți să evitați aceste mine terestre, renunțarea la cetățenia americană vă va scuti de obligațiile dvs. anuale de depunere și raportare, precum și de expunerea fiscală la nivel mondial și de cadouri. Chiar și așa, renunțarea nu este pentru toată lumea.

înțelegeți beneficiile cetățeniei americane

un cetățean american care locuiește în străinătate și care are în vedere renunțarea la cetățenia americană ar trebui să pună mai întâi o întrebare fundamentală și logică: „la ce renunț renunțând la cetățenia americană?”Sau, mai egoist,” ce face cetățenia mea americană pentru mine?”Dacă beneficiile cetățeniei dvs. americane depășesc conformitatea și costurile fiscale potențiale care vin cu aceasta, atunci renunțarea poate să nu fie cea mai bună pentru dvs.

lăsând deoparte motive filozofice și patriotice, există mai multe beneficii generale oferite fiecărui cetățean american, indiferent unde se află în lume. Următoarele sunt câteva dintre principalele avantaje ale păstrării cetățeniei americane care ar trebui luate în considerare de oricine se gândește să renunțe:

1. protecția cetățenilor americani în străinătate: protecția în străinătate poate fi o problemă pentru cetățenii americani care se găsesc în părți instabile din punct de vedere politic ale lumii. În general, pentru cetățenii americani care trăiesc în Canada, acesta nu este un factor determinant atunci când se ia în considerare păstrarea cetățeniei americane. În afara unui dezastru natural sau a unei epidemii de sănătate din Canada, cetățenii americani vor avea rareori nevoie de forțele armate americane pentru a-i menține în siguranță într-o situație lipicioasă în străinătate. Deși, dacă o fac, există confort în cunoașterea Statelor Unite, cu cele 11 portavioane active și SEAL Team Six, este de gardă.
2. servicii consulare oferite cetățenilor americani în străinătate: serviciile consulare sunt disponibile cetățenilor americani care locuiesc în străinătate și includ asistență în situații de detenție de către guverne străine, cu probleme de pașaport și cu afaceri juridice transfrontaliere.
3. dreptul de vot la alegerile din SUA: Multe persoane care dețin cetățenia americană se simt ferm în exercitarea dreptului lor de vot. Cu cetățenia americană vine un privilegiu acordat constituțional de a participa la alegerile din SUA. Renunțarea la cetățenie elimină acest privilegiu.
4. accesul la piața locurilor de muncă din SUA: acesta poate fi cel mai important factor de luat în considerare la renunțarea la cetățenia americană, în special pentru persoanele mai tinere. Cetățenii americani sunt capabili legal să trăiască și să lucreze oriunde în Statele Unite. Renunțarea la cetățenie închide piața forței de muncă din SUA fără a trece prin canalele adecvate de imigrare pentru a obține vize și permise de muncă.
5. călătorește în Statele Unite. Cetățenii americani pot călători în și din Statele Unite în timpul liber. Mai multe detalii despre potențialele restricții de călătorie după renunțare sunt discutate mai jos.

aceste beneficii ale păstrării cetățeniei SUA ar trebui luate în considerare atunci când decideți dacă renunțarea este potrivită pentru dvs.

cântărind beneficiile și consecințele potențiale ale renunțării

după ce am acoperit unele dintre principalele beneficii ale cetățeniei americane, este logic să acoperim unele dintre principalele beneficii ale renunțării la cetățenia americană, precum și consecințele care însoțesc această decizie.

patru beneficii ale renunțării la cetățenia SUA

1. obligații de depunere și raportare fiscală: După ce ați renunțat la cetățenia americană, vi se va elibera un COLN efectiv la data la care ați apărut la Ambasada sau Consulatul General al SUA, ați depus jurământul de renunțare și ați efectuat interviul de ieșire. O declarație fiscală depusă în timp util în SUA este încă datorată pentru anul în care ați renunțat, deși este o declarație parțială a anului care reflectă de la 1 ianuarie până la data depunerii jurământului de renunțare. Odată ce ați fost emis un COLN, în general, nu veți mai avea obligații de raportare și depunere din ziua renunțării.
2. a eliminat expunerea la viitoarele modificări ale legislației fiscale din SUA: în ciuda pledoariilor din partea grupurilor de expați americani, Congresul a refuzat să creeze un sistem fiscal bazat pe rezidență pentru persoane fizice în reformele fiscale din decembrie 2017. De fapt, deși Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă a reprezentat cea mai cuprinzătoare revizuire a Codului Fiscal al SUA în peste trei decenii, pentru mulți expați americani, situația s-a înrăutățit. Congresul a impus o „taxă de tranziție” unică pentru controlul proprietarilor americani de corporații din afara SUA, impozitând „câștigurile și profiturile” acestor corporații la 15,5% sau 8%. Congresul a creat, de asemenea, conceptul continuu de „venit global intangibil cu impozite reduse” („GILTI”), un tip de venit care este inclus imediat în veniturile anumitor acționari americani care controlează corporații din afara SUA și definit pe larg. Atât taxa de tranziție, cât și regimul GILTI se pot dovedi foarte scumpe pentru anumiți acționari americani ai corporațiilor din afara SUA. Elementele acestor impozite depășesc domeniul de aplicare al prezentului articol. Cu toate acestea, modificările subliniază posibilitatea continuă a schimbărilor nefavorabile și bruște în legislația fiscală din SUA, precum și tendința parlamentarilor americani (din ambele partide politice majore) care nu doresc să ofere scutiri fiscale cetățenilor americani din străinătate.
3. reducerea sau eliminarea expunerii la impozitul pe bunuri și cadouri din SUA: cetățenii americani și anumiți rezidenți sunt supuși impozitului pe bunuri pe veniturile lor la nivel mondial și li se oferă Creditul unificat complet disponibil. Presupunând că o persoană care renunță cu succes la cetățenia americană nu este considerată rezidentă în scopuri de impozitare a bunurilor și cadourilor din SUA, el sau ea nu va fi supus impozitului pe bunurile sale din întreaga lume la deces, ci numai pe orice proprietate situs din SUA.
4. încetarea riscului de dublă impozitare a tranzacțiilor canadiene obișnuite: în timp ce majoritatea cetățenilor americani rezidenți în Canada nu ajung să datoreze Taxe americane, deoarece pot solicita credit pentru impozitele canadiene plătite, acest lucru nu este adevărat în toate cazurile. Există unele diferențe între legislația fiscală canadiană și cea americană care pot duce la dubla impozitare pentru un cetățean american chiar și după contabilizarea sistemului de credite fiscale străine din SUA și scutirea disponibilă în temeiul Tratatului fiscal Canada-Statele Unite. În special, de exemplu, Canada nu impozitează câștigurile de capital din vânzarea unei reședințe principale, în timp ce Statele Unite permit doar o excludere de 250.000 USD pentru acest câștig. De asemenea, Canada permite o scutire de câștiguri de capital pe viață indexată de inflație (848.252 USD CAD pentru proprietăți calificate în 2018), în timp ce Statele Unite nu. Alte situații obișnuite în care un cetățean american rezident în Canada poate datora taxe Americane pentru că a plătit taxe canadiene reduse sau nu includ înghețarea bunurilor, primirea de opțiuni pe acțiuni, jocuri de noroc sau câștiguri la loterie, contribuții la un RRSP non-grup, primirea dividendelor de capital și anumite contribuții caritabile.

trei consecințe potențiale ale renunțării la cetățenia americană

1. călătorie în Statele Unite: după renunțarea cu succes la cetățenia americană, călătoria în sau prin Statele Unite poate deveni dificilă. Persoanelor care suferă de anumite boli transmisibile sau care au comis infracțiuni de turpitudine morală în trecut li se poate refuza intrarea în Statele Unite dacă nu obțin permisiunea înainte de călătorie. Dacă este semnalat din aceste motive, persoanei renunțate i se poate refuza îmbarcarea într-un avion în drum spre Statele Unite sau reținută fizic (și chiar arestată) dacă individul încearcă să treacă o frontieră terestră a SUA.
2. apatridia: Persoanele care intenționează să renunțe la cetățenia SUA ar trebui să fie conștiente de faptul că, cu excepția cazului în care posedă deja o altă naționalitate, pot deveni apatride și, prin urmare, nu au protecția oricărui guvern. Acest lucru poate crea probleme enorme în ceea ce privește călătoriile, ocuparea forței de muncă și locuințele.
3. nume și rușine joc: în fiecare trimestru, numele persoanelor care pierd cetățenia americană sunt publicate în Registrul Federal. Aceasta include persoanele care renunță la cetățenia americană. Numărul persoanelor care renunță la cetățenia americană a crescut constant între 2009 și 2017, începând de la 732 și ajungând în cele din urmă la 5132. După o mică scădere în 2018 și 2019, acest număr a atins un nivel record de 6705 în 2020.

o capcană prea comună: taxa de ieșire din SUA

dacă decideți să renunțați la cetățenia americană, trebuie să luați măsurile de precauție adecvate pentru a evita impunerea taxei de ieșire din SUA.

secțiunea 877A din codul veniturilor interne a fost adoptată în 2008 în temeiul Legii privind asistența și ajutorarea câștigurilor Eroilor. A stabilit un regim fiscal de ieșire mai strict aplicabil ” expatriatului acoperit. Secțiunea 877A clasifică un expatriat ca „expatriat acoperit” atunci când persoana îndeplinește orice porțiune a unui test în trei părți (discutat mai jos) și renunță la cetățenia americană sau pierde rezidența în SUA după 17 iunie 2008. Un expatriat acoperit care face obiectul taxei de ieșire în conformitate cu articolul 877a din articolul precedent se va confrunta cu un regim de impozitare de ieșire” mark-to-market”, care tratează expatriatul acoperit ca și cum ar fi vândut toate proprietățile sale pentru valoarea sa justă de piață cu o zi înainte de „data expatrierii”.”Data de expatriere” este atunci când contribuabilul renunță la cetățenie sau încetează să mai fie rezident permanent legal în SUA. Regimul de impozitare mark to market exit se aplică câștigurilor nete nerealizate de peste 713.000 USD. Normele privind marcarea la piață se abat în aplicarea oricăror elemente de compensare amânate, conturi amânate pentru impozite specificate și dobânzi în trusturi care nu sunt concedente. Testul în trei părți al statutului va clasifica o persoană ca „expatriat acoperit” dacă oricare dintre următoarele afirmații sunt adevărate:

1. individul avea o valoare netă de 2 milioane USD sau mai mult în momentul renunțării (test de valoare netă); sau
2. individul avea o datorie medie anuală privind impozitul pe venit net de peste 165.000 USD în cei cinci ani care se încheiau înainte de data expatrierii (Test de datorie fiscală); sau
3. individul nu a certificat pe formularul 8854 că a respectat toate obligațiile fiscale federale din SUA pentru cei cinci ani care preced data expatrierii (test de conformitate).

există două excepții principale de la regimul taxei de ieșire pentru expatriații care doresc să renunțe. Prima excepție se limitează în mare măsură la cetățenii cu dublă cetățenie născuți și care trăiesc în țara de altă naționalitate. Al doilea este și mai restrâns și se limitează la cetățenii care nu au locuit în Statele Unite mai mult de zece ani înainte de vârsta de optsprezece ani și jumătate. Întrucât minorilor nu li se permite, în general, să renunțe la cetățenia lor Americană, această excepție permite efectiv doar o fereastră de șase luni pentru ca astfel de persoane să evite impunerea regimului de impozitare la ieșire din articolul 877a.

următoarele sunt cele două excepții de la regimul de impozitare de ieșire al articolului 877a:

1. o persoană este scutită de regimul fiscal de ieșire dacă:
   1. fișiere formular 8854;
   2. a devenit cetățean dublu la naștere și a continuat să fie cetățean și rezident fiscal al celeilalte țări (adică Canada) la momentul renunțării la cetățenie; și
   3. a fost rezident al Statelor Unite pentru cel mult zece din cei cincisprezece ani fiscali care se încheie cu anul fiscal în care a avut loc renunțarea la cetățenie.
2. o persoană este scutită de regimul taxei de ieșire dacă:
   1. depune formularul 8854;
   2. renunță la cetățenia sa Americană înainte de vârsta de 18 ani și jumătate; și
   3. a fost rezident al Statelor Unite timp de cel mult zece ani înainte de vârsta de 18 ani și jumătate.

în aplicarea practică a acestor două excepții, o persoană renunțătoare care se califică pentru oricare dintre acestea nu va fi supusă testului valorii nete sau testului obligației fiscale. Indiferent dacă se califică în temeiul excepțiilor sau nu, fiecare persoană care renunță va fi întotdeauna supusă testului de conformitate. Formularul 8854 este depus cu întoarcerea finală a unui individ renunțat. Pe formularul 8854, persoana care renunță trebuie să afirme, sub sancțiuni de sperjur, că respectă obligațiile fiscale și de depunere din SUA pentru perioada de cinci ani care precede expatrierea. Astfel, luarea măsurilor adecvate pentru a evita regimul de impozitare la ieșire din articolul 877a impune ca persoana care renunță să respecte obligațiile fiscale din SUA în toate circumstanțele.

o notă importantă privind renunțarea la un copil minor

o altă întrebare comună cu privire la renunțarea la cetățenia SUA este dacă un copil minor poate renunța la cetățenia SUA sau dacă părintele sau tutorele unui copil minor poate renunța la cetățenia SUA pentru ei. Pentru a renunța la cetățenia americană, individul care renunță „trebuie să renunțe voluntar și cu intenția de a renunța la cetățenia americană:

1. apar în persoană în fața unui ofițer consular sau diplomatic al SUA;
2. într-o țară străină; și
3. semnează un jurământ de renunțare.”

Departamentul de Stat al SUA revizuiește apoi renunțarea și, după aprobarea sa, va fi emis un COLN. Poziția Departamentului de Stat al SUA este că cetățenia este un statut personal pentru cetățeanul american individual. Prin urmare, un părinte nu poate renunța la cetățenia copilului său minor. În mod similar, părinții și tutorii legali nu pot renunța, în general, la cetățenia persoanelor incompetente mental. Minorii care doresc să renunțe la propria cetățenie americană trebuie să demonstreze unui ofițer consular că acționează voluntar și înțeleg pe deplin implicațiile și consecințele renunțării. Minorul care renunță va trebui să-l convingă pe ofițer că nu este supus constrângerii sau influenței nejustificate și dorește în mod voluntar să renunțe.

probleme potențiale de imigrare după renunțare și cum să le evite

presupunând că măsurile corespunzătoare de conformitate fiscală au fost sau vor fi luate pentru a evita impunerea taxei de ieșire în conformitate cu 877a de la articolul 877a, procesul real de renunțare la cetățenia americană creează, de asemenea, probleme de imigrare de care să fie precaut. Congresul a modificat Legea privind imigrația și naționalitatea SUA cu dispoziții pentru a refuza reintrarea în Statele Unite dacă Procurorul General al SUA stabilește că un fost cetățean a renunțat la cetățenia SUA pentru a evita taxele americane. Această prevedere a devenit cunoscută sub numele de „Amendamentul Reed” datorită introducerii sale de către reprezentantul american de atunci Jack Reed din Rhode Island. Deși se pare că această lege este rareori aplicată, nu există nicio garanție că va continua să fie în viitor. Conform acestei prevederi, o persoană care se constată că a renunțat în scopuri de evaziune fiscală din SUA va fi refuzată accesul în Statele Unite și va fi considerată „inadmisibilă” în scopuri de imigrare.

Amendamentul Reed este destinat să împiedice un expatriat motivat de impozite să se întoarcă în Statele Unite. Reprezentantul Reed, propunând Amendamentul, a declarat:

în mod instrumental, aș spera în viitor dacă acei avocați fiscali foarte șmecheri și deștepți care își consiliază clienții cu privire la modul de evitare a impozitelor sugerează expatrierea, ar trebui să indice, de asemenea, foarte clar că consecințele sunt că nu vă puteți întoarce după bunul plac în Statele Unite.

ceea ce este important de reținut este că sarcina de a dovedi că a existat un scop de evitare a impozitelor în renunțarea la acesta revine Guvernului SUA. În consecință, ceea ce se spune la interviul de ieșire este extrem de important. Alte categorii de indivizi de pe aceeași „listă inadmisibilă” includ teroriști cunoscuți, membri ai Partidului Nazist și răpitori internaționali de copii.

la ce să ne așteptăm în timpul interviului de ieșire și cum să ne pregătim

evitarea acestei determinări și clasificări este vitală pentru cei care încă doresc să viziteze și să călătorească prin Statele Unite după renunțare. Procesul de renunțare la cetățenia SUA este o procedură cu mai multe straturi de depuneri de imigrare și depuneri de conformitate fiscală care vin la un crescendo cu un interviu administrat la o ambasadă sau Consulat General al SUA. În timpul acestui interviu, persoana care renunță va:

1. i se cere să-și confirme dorința de a renunța;
2. să i se dea o declarație de înțelegere cu privire la consecințele și ramificațiile renunțării sau renunțării la cetățenia SUA;
3. să afirme sau să jure că această decizie este voluntară, fără influență externă;
4. să fie instruiți cu privire la irevocabilitatea renunțării la cetățenia SUA;
5. să fie rugați să citească jurământul sau afirmarea renunțării la naționalitatea Statelor Unite; și
6. să fie chestionați individual cu privire la scopul și intenția deciziei de a renunța.

răspunsul la aceste întrebări onest și în interesul cuiva este extrem de important. Răspunsurile la anumite întrebări pot avea consecințe de anvergură atât pentru individul care renunță, cât și pentru familia sa. Drept urmare, multe persoane care urmăresc procesul de renunțare solicită ca un avocat instruit și licențiat în SUA să le însoțească pentru interviu. Dacă este admis și aprobat în mod corespunzător de către Ambasada sau Consulatul respectiv, consilierul juridic american poate însoți persoana care renunță la audiere. Prezența unui consilier juridic competent și calificat poate oferi o mulțime de confort pentru ceea ce poate fi un eveniment intens, emoțional.

Gânduri finale

în cele din urmă, renunțarea la cetățenia americană este o decizie care vine cu mai multe variabile pe care trebuie să le luați în considerare cu atenție. Cu SUA de imigrare și fiscale capcane împrăștiate pe tot parcursul procesului, înțelegerea repercusiunile renunțării și de a proceda cu atenție este imperativă pentru o plecare buna de la clubul din SUA și taxele de membru.

pentru întrebări sau întrebări, vă rugăm să contactați Alexander Marino prin e-mail la [email protected] sau prin telefon la 403-693-5114.

dacă sunteți interesat de mai multe informații despre renunțarea la cetățenia SUA, noile reforme fiscale din SUA sau renunțarea ca cetățean american sau deținător de carte verde care locuiește în străinătate, participați la unul dintre seminariile noastre gratuite. Verificați pagina noastră de webinarii viitoare pentru a obține date și ore pe webinarii viitoare.