Período imponible
El año fiscal australiano se extiende del 1 de julio al 30 de junio. Sin embargo, una sociedad puede solicitar la adopción de un año de ingresos sustitutivo, por ejemplo, del 1 de enero al 31 de diciembre.
Declaraciones de impuestos
Una sociedad (incluida la sociedad matriz de un grupo consolidado fiscal) presenta una declaración de impuestos bajo un sistema de autoevaluación que permite a la ATO confiar en la información que figura en la declaración. Cuando una empresa tiene dudas sobre su responsabilidad fiscal en relación con un artículo específico, puede solicitar a la ATO que considere el asunto y obtenga una resolución privada vinculante.
Generalmente, la declaración de impuestos de una sociedad debe presentarse a la ATO a más tardar el día 15 del séptimo mes siguiente al final del año de ingresos pertinente o en una fecha posterior que el Comisionado de Impuestos permita. Se puede aplicar un tiempo adicional cuando la declaración de impuestos es presentada por un agente fiscal registrado.
Pago de impuestos
Un sistema de pago a plazos se aplica a empresas distintas de aquellas cuyo impuesto anual es inferior a 8.000 AUD que no están registradas para GST. La mayoría de las empresas están obligadas a pagar cuotas de impuestos para su año de ingresos en curso sobre una base mensual o trimestral. Todas las empresas con un volumen de negocios igual o superior a 20 millones de dólares australianos pagan cuotas mensuales.
Las cuotas se calculan aplicando un tipo de cuota al importe de los ingresos ordinarios reales de la empresa (sin tener en cuenta las deducciones) del trimestre anterior. La ATO notifica al contribuyente el tipo de pago a plazos y lo determina en función del impuesto a pagar en la última evaluación. La ATO podrá notificar un nuevo tipo durante el año en el que deberán basarse los tramos siguientes. Los contribuyentes pueden determinar su propia tasa de pago a plazos, pero puede haber un impuesto de penalización si la tasa del contribuyente es inferior al 85% de la tasa que debería haber sido seleccionada.
El impuesto final se paga el primer día del sexto mes siguiente al final de ese año de ingresos o en una fecha posterior que el Comisionado de Impuestos permita mediante un aviso publicado.
Proceso de auditoría fiscal
El sistema tributario australiano para empresas se basa en la autoevaluación; sin embargo, la ATO realiza actividades de cumplimiento continuo para garantizar que las empresas cumplan con sus obligaciones fiscales. La ATO adopta el concepto de confianza justificada de la OCDE, en el que buscará pruebas objetivas que lleven a una persona razonable a concluir que un contribuyente en particular pagó la cantidad correcta de impuestos y adaptará su enfoque de garantía basado en el perfil comercial único de un contribuyente. Esto generalmente significa que la ATO adoptará un enfoque basado en el riesgo para las actividades de cumplimiento y auditoría, con esfuerzos generalmente enfocados en los contribuyentes con una mayor probabilidad de incumplimiento y/o mayores consecuencias (generalmente en dólares) de incumplimiento. Las actividades de cumplimiento adoptan diversas formas, como exámenes generales de riesgos, cuestionarios, exámenes de cuestiones específicas y auditorías.
Prescripción
En general, el Comisionado de Impuestos puede modificar una evaluación dentro de los cuatro años siguientes al día en que se realiza una evaluación a una empresa. Con arreglo al sistema de autoevaluación, se considera que se ha efectuado una evaluación a la empresa el día en que presenta su declaración de impuestos. El plazo de cuatro años no se aplicará cuando el Comisario considere que ha habido fraude o evasión, o para dar efecto a una decisión sobre una revisión o recurso, o como resultado de una objeción formulada por la empresa, o en espera de una revisión o recurso. Para ciertas entidades de pequeñas empresas y, para las evaluaciones de los años de ingresos que comiencen a partir del 1 de julio de 2021, las entidades de medianas empresas (p. ej. aquellos con un volumen de negocios agregado de entre 10 y 50 millones de dólares australianos), se aplica un período de modificación de dos años. Se aplicará un período de revisión de siete años a una evaluación destinada a dar efecto a un ajuste de los precios de transferencia realizado para un año de ingresos que comience el 29 de junio de 2013 o posteriormente.
Temas de interés para las autoridades fiscales
La ATO tiene un programa «Top 1000» que tiene como objetivo obtener evidencia adicional para lograr una mayor garantía de que las 1,000 empresas públicas y multinacionales más grandes están reportando la cantidad correcta de impuestos sobre la renta y GST en Australia. Este programa apoya y amplía los enfoques de cumplimiento existentes de la ATO. Bajo el programa, los equipos de ATO se involucran con cada contribuyente utilizando enfoques de cumplimiento personalizados para asegurarse de que están reportando la cantidad correcta de impuestos sobre la renta o identifican áreas de riesgo fiscal para tomar medidas adicionales.
La ATO publica periódicamente sus áreas de enfoque de cumplimiento que están atrayendo su atención. Las siguientes son las áreas de enfoque actuales de la ATO para empresas grandes y multinacionales:
- Un fuerte enfoque en el traslado de beneficios a jurisdicciones fiscales más bajas y el cese de las operaciones australianas, incluido un enfoque en las transacciones transfronterizas (en particular, la financiación de partes vinculadas).
- Estructuración y eventos empresariales, tales como fusiones y adquisiciones, desinversión de activos importantes y escisiones, recompras de acciones, subidas de capital y rendimientos de capital, entradas y salidas de capital privado y ofertas públicas iniciales.
- Impuesto sobre ganancias de capital, pérdidas (capital e ingresos), consolidación fiscal, inversiones en infraestructura y arreglos financieros.
- Transacciones de bienes y servicios, cuestiones transfronterizas y transacciones de suministros financieros.
- Compartir datos e inteligencia sobre riesgos y oportunidades, compartir capacidades y estrategias, y acciones conjuntas de cumplimiento con otras jurisdicciones.
- R &D incentivo fiscal.