om du var tvungen att gissa, vad tror du att följande individer har gemensamt?

• miljardären medgrundare av Facebook, Eduardo Saverin;
• den enda amerikanska medlemmen av Monty Python, Terry Gilliam;
• Storbritanniens premiärminister, Boris Johnson;
• direktör för den maltesiska Falken och skatten i Sierra Madre, John Huston;
• grundare av Carnival Cruise linjer och tidigare ägare av NBA: s Miami Heat, Ted Arison;
• Grammy Award-vinnare och rock and Roll Hall of Fame inductee, Tina Turner; och
• förmodligen det bästa schacksinnet någonsin att leva, Bobby Fischer.

svaret är att alla sju har avstått från sitt amerikanska medborgarskap.

och dessa individer är inte ensamma.

rekordmånga amerikanska medborgare som bor över hela världen har nyligen eller håller på att avstå. Faktum är att 2020 satte rekord för individer som avstår från sitt amerikanska medborgarskap, med totalt 6 705. Varför skulle USA, med en sju till tioårig väntelista för att förvärva medborgarskap, ha så många medborgare på väg mot utgången? En av de vanligaste orsakerna är att tre bokstäver ingen gillar att höra: skatt.

USA är det enda stora landet globalt som beskattar sina medborgares och permanent bosatta statusinnehavares inkomst oavsett var de bor. Med den amerikanska skatte arkivering deadline synes alltid precis runt hörnet, amerikanska medborgare som bor i Kanada, Storbritannien, Australien och över hela världen årligen står inför bördan och kostnaden för att uppfylla sina IRS arkivering och rapporteringsskyldigheter. De återkommande mardrömmarna på 1040-talet, FBARs och annan informationsavkastning orsakar ökat blodtryck och stress för amerikanska medborgare som inte kallar Amerika hem. Förutom arkiverings-och rapporteringsskyldigheterna måste amerikanska medborgare som bor utomlands också hantera konsekvenserna av den amerikanska egendoms-och gåvoskatteordningen under livet och vid döden.

för att göra saker ännu mer stressande gick Foreign Account Tax Compliance Act (”FATCA”) i full effekt den 1 juli 2014. FATCA antogs för att fånga icke-kompatibla amerikanska skattebetalare med medel som ligger utomlands. Även om några år har gått, denna handling fortsätter att orsaka sömnlösa nätter för många amerikanska medborgare expats. Många väntar fortfarande i väntan på ett meddelande från IRS som frågar varför de inte har lämnat in amerikanska skattedeklarationer eller rapporterat alla sina icke-amerikanska tillgångar.

svaret på amerikanska medborgarskap beskattning elände för expats

men vänta, mina kolleger amerikanska expats bor utomlands – inte förlora hoppet ännu. Det finns en guldkant i denna undergång och dysterhet berättelse, och det kommer i form av att avstå från ditt amerikanska medborgarskap. Du kanske vill hålla din applåder till slutet, dock. För när saker verkar för bra för att vara sanna, är de vanligtvis. Att avstå från ditt amerikanska medborgarskap är full av potentiella fallgropar på vägen. Medan avsägelse kan fungera för en Facebook-grundare miljardär, måste varje enskild amerikansk medborgare som överväger denna åtgärd bestämma om det verkligen är rätt för dem och söka professionell rådgivning under vägen.

miljon dollarfrågan amerikanska medborgare som bor utomlands måste fråga sig är om deras amerikanska medborgarskap ”juice” är ”värt att pressa.”Med andra ord,” behöver jag mitt amerikanska medborgarskap och, om så är fallet, vad är dess fördelar?”Kunderna är ofta känslomässigt och ekonomiskt dränerade efter att ha blivit amerikanska skattekompatibla genom ett frivilligt upplysningsprogram, vistas amerikanska skattekompatibla och kontinuerligt planerar för gränsöverskridande skattefrågor. Inte bara kan arkiverings-och rapporteringskostnaderna verka löjligt dyra och påträngande, men straffregimen för bristande efterlevnad kan vara katastrofal om den inte hanteras korrekt. Lägg till dessa faktorer till FATCAS ankomst till den gränsöverskridande efterlevnadsparten 2014, och fler och fler amerikanska medborgare som bor utomlands letar efter en väg ut. Vem kan klandra dem?

det är viktigt att komma ihåg att avstå från ditt amerikanska medborgarskap är permanent, och det finns flera amerikanska invandrings-och amerikanska skatteminor längs vägen. Det finns inga mulligans när ett intyg om förlust av nationalitet (”COLN”) utfärdas. Det enda sättet att återfå ditt amerikanska medborgarskap är genom den långa och svåra naturaliseringsprocessen enligt den nuvarande amerikanska invandringslagen. Om du lyckas undvika dessa landminor, att avstå från ditt amerikanska medborgarskap kommer att befria dig från dina årliga arkiverings-och rapporteringsskyldigheter, såväl som världsomspännande exponering för egendom och presentskatt. Ändå är det inte för alla att avstå.

förstå fördelarna med ditt amerikanska medborgarskap

en amerikansk medborgare som bor utomlands som överväger att avstå från sitt amerikanska medborgarskap bör först ställa en grundläggande och logisk fråga: ”Vad ger jag upp genom att avstå från mitt amerikanska medborgarskap?”Eller, mer själviskt,” Vad gör mitt amerikanska medborgarskap för mig?”Om fördelarna med ditt amerikanska medborgarskap uppväger efterlevnaden och potentiella skattekostnader som följer med det, kan det inte vara bäst för dig att avstå.

filosofiska och patriotiska skäl åt sidan, det finns flera allmänna fördelar för varje amerikansk medborgare, oavsett var de befinner sig i världen. Följande är några av de främsta fördelarna med att behålla amerikanskt medborgarskap som bör övervägas av alla som funderar på att avstå:

1. skydd av amerikanska medborgare utomlands: skydd utomlands kan vara ett problem för amerikanska medborgare som befinner sig i politiskt instabila delar av världen. Rent generellt, för amerikanska medborgare som bor i Kanada, detta är inte en avgörande faktor när man överväger att behålla amerikanskt medborgarskap. Utanför en naturkatastrof eller hälsoepidemi i Kanada behöver amerikanska medborgare sällan de amerikanska väpnade styrkorna för att hålla dem säkra i en klibbig situation utomlands. Men om de gör det finns det tröst i att känna till USA, med sina 11 aktiva hangarfartyg och SEAL Team Six, är i samtal.
2. konsulära tjänster som erbjuds amerikanska medborgare utomlands: konsulära tjänster är tillgängliga för amerikanska medborgare som bor utomlands och inkluderar hjälp i situationer där utländska regeringar hålls kvar, med passfrågor och med gränsöverskridande rättsliga frågor.
3. rösträtt i amerikanska val: Många individer som har amerikanskt medborgarskap känner starkt för att utöva sin rösträtt. Med amerikanskt medborgarskap kommer ett konstitutionellt beviljat privilegium att delta i amerikanska val. Att avstå från medborgarskap eliminerar detta privilegium.
4. tillgång till den amerikanska arbetsmarknaden: detta kan vara den viktigaste faktorn att tänka på när man avstår från amerikanskt medborgarskap, särskilt för yngre individer. Amerikanska medborgare kan lagligt bo och arbeta var som helst i USA. Att ge upp medborgarskap stänger av den amerikanska arbetsmarknaden utan att gå igenom rätt invandringskanaler för att få visum och Arbetstillstånd.
5. resa till USA. Amerikanska medborgare kan resa till och från USA på sin fritid. Mer information om potentiella resebegränsningar efter avstående diskuteras nedan.

dessa fördelar med att behålla amerikanskt medborgarskap bör beaktas när man beslutar om avsägelse är rätt för dig.

vägning av fördelarna och de potentiella konsekvenserna av uppsägning

efter att ha täckt några av de viktigaste fördelarna med amerikanskt medborgarskap är det bara logiskt att täcka några av de viktigaste fördelarna med att avstå från ditt amerikanska medborgarskap, liksom konsekvenserna som följer med det beslutet.

fyra fördelar med att avstå från ditt amerikanska medborgarskap

1. skatte arkivering och rapporteringsskyldigheter: När du har avstått från ditt amerikanska medborgarskap, du kommer att utfärdas en COLN effektiv den dag då du dök upp på den amerikanska ambassaden eller generalkonsulatet, tog avsägelseed, och genomförde exit intervjun. En tidig inlämnad amerikansk skattedeklaration beror fortfarande på det år då du avstod, även om det är en partiell årsavkastning som återspeglar från januari 1 till det datum då avsägelseden togs. När du har fått en COLN, kommer du i allmänhet inte längre att ha oss rapporterings-och arkiveringsskyldigheter efter dagen för ditt avstående.
2. eliminerad exponering för framtida amerikanska Skattelagstiftningsändringar: trots grunder från amerikanska expatgrupper, vägrade Kongressen att skapa ett bostadsbaserat skattesystem för individer i sina skattereformer i December 2017. Faktiskt, även om skattesänkningar och Jobb lagen representerade den mest omfattande översyn av den amerikanska skattelagstiftningen i över tre decennier, för många amerikanska expats, situationen blev värre. Kongressen införde en engångs ” övergångsskatt ”på att kontrollera amerikanska ägare av icke-amerikanska företag och beskattade” intäkter och vinster ” för dessa företag till 15,5 procent eller 8 procent. Kongressen skapade också det pågående begreppet ”global immateriell lågskatteinkomst” (”GILTI”), en typ av inkomst som båda omedelbart ingår i inkomsten för vissa amerikanska aktieägare som kontrollerar icke-amerikanska företag och är brett definierade. Både övergångsskatten och GILTI-regimen kan visa sig vara mycket dyra för vissa amerikanska aktieägare i icke-amerikanska företag. Uppgifterna om dessa skatter ligger utanför ramen för denna artikel. Ändå understryker förändringarna den fortsatta möjligheten till ogynnsamma och plötsliga förändringar i amerikansk skattelagstiftning samt en trend av amerikanska lagstiftare (från båda stora politiska partierna) som fortfarande är ovilliga att ge skattelättnader till amerikanska medborgare utomlands.
3. minskad eller eliminerad exponering för amerikanska fastigheter och presentskatt: amerikanska medborgare och vissa invånare är föremål för fastighetsskatt på sina globala inkomster och ges den fullständiga enhetliga krediten som finns tillgänglig. Om man antar att en person som framgångsrikt avstår från sitt amerikanska medborgarskap inte anses vara bosatt för amerikanska egendoms-och gåvoskatt, kommer han eller hon inte att bli föremål för amerikansk fastighetsskatt på sina globala tillgångar vid döden, utan bara på någon amerikansk situs-egendom.
4. slut på risken för dubbelbeskattning på vanliga kanadensiska transaktioner: medan de flesta amerikanska medborgare bosatta i Kanada inte hamnar på grund av amerikansk skatt eftersom de kan kräva kredit för kanadensiska skatter som betalas, är detta inte sant i alla fall. Det finns vissa skillnader mellan Kanadensisk och amerikansk skattelagstiftning som kan leda till dubbel skatt till en amerikansk medborgare även efter redovisning av det amerikanska utländska skattekreditsystemet och lättnad som finns tillgängligt enligt skatteavtalet mellan Kanada och USA. I synnerhet beskattar Kanada inte realisationsvinster vid försäljning av en huvudbostad, medan USA endast tillåter en uteslutning på $250,000 USD på denna vinst. På samma sätt tillåter Kanada ett inflationsindexerat livstidsbefrielse för kapitalvinster ($848,252 CAD för kvalificerad egendom i 2018) medan USA inte gör det. Andra vanliga situationer där en kanadensisk bosatt amerikansk medborgare kan vara skyldig amerikansk skatt eftersom han eller hon betalade reducerad eller ingen Kanadensisk skatt inkluderar fastighetsfrysningar, mottagande av aktieoptioner, spel-eller lotterivinster, bidrag till en icke-grupp RRSP, mottagande av kapitalutdelningar och vissa välgörenhetsbidrag.

tre potentiella konsekvenser av att avstå från ditt amerikanska medborgarskap

1. resa till USA: efter att ha lyckats avstå från amerikanskt medborgarskap kan det bli svårt att resa till eller genom USA. Personer som lider av vissa smittsamma sjukdomar eller som har begått brott av moralisk skändlighet tidigare kan nekas inträde i USA om de inte får tillstånd innan de reser. Om flaggas av dessa skäl kan den avsagda personen nekas ombordstigning på ett plan på väg till USA eller fysiskt kvarhållen (och till och med arresterad) om individen försöker korsa en amerikansk markgräns.
2. statslöshet: Personer som avser att avstå från amerikanskt medborgarskap bör vara medvetna om att de, såvida de inte redan har en annan nationalitet, kan göras statslösa och därmed saknar skydd för någon regering. Detta kan skapa enorma problem när det gäller resor, sysselsättning och bostäder.
3. namn och Skamspel: varje kvartal publiceras namnen på individer som förlorar amerikanskt medborgarskap i Federal Register. Detta inkluderar individer som avstår från amerikanskt medborgarskap. Antalet individer som gav upp sitt amerikanska medborgarskap ökade stadigt mellan 2009 och 2017, med början vid 732 och så småningom nådde 5132. Efter ett litet dopp 2018 och 2019 slog det antalet rekordhöga 6705 år 2020.

en alltför vanlig fallgrop: USA: s utträdesskatt

om du bestämmer dig för att avstå från ditt amerikanska medborgarskap måste du vidta lämpliga försiktighetsåtgärder för att undvika införandet av USA: s utträdesskatt.

avsnitt 877A i Internal Revenue Code antogs 2008 under Heroes Earnings Assistance and Relief Act. Det inrättade en strängare utträdesskatteordning som gäller för ” täckta utlänningar.”Avsnitt 877A klassificerar en utlandsstationerad som en” täckt utlandsstationerad ” när individen uppfyller någon del av ett tredelat test (diskuteras nedan) och avstår från sitt amerikanska medborgarskap eller förlorar USA: s hemvist efter 17 juni 2008. En täckt utlandsstationerad föremål för utträdesskatten enligt 277a i enlighet med 877a kommer att möta en” mark-to-market ”utträdesskatteordning, som behandlar den täckta utlandsstationerade som att ha sålt all sin egendom för sitt marknadsvärde dagen före” utlandsdatum.”Den” utlandsdatum ” är när den skattskyldige avstår medborgarskap eller upphör att vara en laglig permanent bosatt i USA. Mark to market exit skattesystemet gäller orealiserade nettovinster över $713,000 USD. Mark-to-market-reglerna avviker vid tillämpning på eventuella uppskjutna kompensationsposter, specificerade skatteuppskjutna konton och andelar i icke-givarförtroende. Den tredelade test av stadgan kommer att klassificera en individ som en ”täckt utlands” om något av följande uttalanden är sanna:

1. individen hade en nettoförmögenhet på $2 miljoner USD eller mer vid tidpunkten för uppsägning (Nettoförmögenhetstest); eller
2. individen hade en genomsnittlig årlig nettoinkomstskattskyldighet på mer än $165,000 USD under de fem år som slutade före dagen för utvandring (Skattskyldighetstest); eller
3. individen misslyckades med att intyga på blankett 8854 att han eller hon hade en nettoförmögenhet uppfyllt alla amerikanska federala skatteförpliktelser för de fem år som föregick dagen för utvandring (efterlevnadstest).

det finns två huvudsakliga undantag från utträdesskattesystemet för utlänningar som vill avstå. Det första undantaget är till stor del begränsad till dubbla medborgare födda i och bor i det land där deras andra nationalitet. Den andra är ännu smalare och är begränsad till medborgare som inte bodde i USA i mer än tio år före arton och en halv ålder. Eftersom minderåriga i allmänhet inte får avstå från sitt amerikanska medborgarskap, tillåter detta undantag effektivt endast ett sexmånadersfönster för sådana individer att undvika införandet av 877a-utträdesskattesystemet för utträde.

följande är de två undantagen från 877a: s utträdesskatteordning för utträde:

1. en individ är befriad från utträdesskattesystemet om han eller hon:
   1. filer Form 8854;
   2. blev en dubbel medborgare vid födseln och fortsatte att vara medborgare och skattemässigt bosatt i det andra landet (dvs. Kanada) vid tidpunkten för avsägelse av medborgarskap; och
   3. var bosatt i USA i högst tio av de femton skatteåren som slutade med det skatteår under vilket avsägelsen av medborgarskap inträffade.
2. en individ är befriad från utträdesskattesystemet om han eller hon:
   1. files Form 8854;
   2. avstår från sitt amerikanska medborgarskap före 18 och en halv ålder; och
   3. var bosatt i USA i högst tio år före 18 och en halv ålder.

i den praktiska tillämpningen av dessa två undantag kommer en avstående person som kvalificerar sig enligt antingen inte att bli föremål för Nettoförmögenhetstestet eller Skatteskuldstestet. Oavsett om det är kvalificerat enligt undantagen eller inte, kommer varje avstående individ alltid att bli föremål för Överensstämmelsetestet. Form 8854 lämnas in med en avsagd individs sista årsavkastning. På formulär 8854 måste den avstående personen bekräfta, under straff av mened, att han eller hon överensstämmer med amerikanska skatte-och arkiveringsskyldigheter för perioden fem år före utvandring. Att vidta lämpliga åtgärder för att undvika utträdesskatteordningen för 877a i enlighet med detta kräver att den avstående personen under alla omständigheter är amerikansk skattekompatibel.

en viktig anmärkning om avsägelse för ett minderårigt barn

en annan vanlig fråga om avsägelse av amerikanskt medborgarskap är om ett minderårigt barn kan avstå från sitt amerikanska medborgarskap eller om ett minderårigt barns förälder eller vårdnadshavare kan avstå från sitt amerikanska medborgarskap för dem. För att avstå från sitt amerikanska medborgarskap måste den avstående individen ”frivilligt och med avsikt att avstå från amerikanskt medborgarskap:

1. visas personligen inför en amerikansk konsulär eller diplomatisk officer;
2. i ett främmande land; och
3. underteckna en avsägelsesed.”

det amerikanska utrikesdepartementet granskar sedan uppsägningen, och efter godkännande kommer en COLN att utfärdas. Det amerikanska utrikesdepartementets ståndpunkt är att medborgarskap är en status som är personlig för den enskilda amerikanska medborgaren. Därför får en förälder inte avstå från medborgarskapet för sitt mindreåriga barn. På samma sätt kan föräldrar och vårdnadshavare i allmänhet inte avstå från medborgarskap för mentalt inkompetenta individer. Minderåriga som vill avstå från sitt eget amerikanska medborgarskap måste visa för en konsulär officer att de agerar frivilligt och fullt ut förstår konsekvenserna och konsekvenserna av uppsägningen. Den avstående minderåriga måste övertyga tjänstemannen om att de inte är föremål för tvång eller otillbörligt inflytande och frivilligt vill avstå.

potentiella invandringsfrågor efter avsägelse och hur man undviker dem

förutsatt att de korrekta skatteefterlevnadsstegen har vidtagits eller kommer att vidtas för att undvika införandet av utträdesskatten enligt 877a, skapar den faktiska processen att avstå från sitt amerikanska medborgarskap också invandringsfrågor som ska vara försiktiga. Kongressen ändrade USA: s Immigration and Nationality Act med bestämmelser för att neka återinträde i USA om USA: s justitieminister bestämmer att en tidigare medborgare avstod från amerikanskt medborgarskap för att undvika amerikansk skatt. Denna bestämmelse blev känd som” Reed Amendment ” på grund av dess introduktion av den dåvarande amerikanska representanten Jack Reed från Rhode Island. Även om det verkar som om denna lag sällan verkställs, finns det ingen garanti för att den kommer att fortsätta att vara i framtiden. Enligt denna bestämmelse, en person som befunnits ha avstått för amerikanska skatteflykt ändamål kommer att nekas tillträde till USA och kommer att betraktas som ”avvisas” för invandring ändamål.

Reed-ändringen är avsedd att förhindra att en skattemotiverad utlänning återvänder till USA. Representant Reed, när han föreslog ändringen, uppgav:

instrumentellt skulle jag hoppas i framtiden om de mycket smarta och smarta skatteadvokaterna som ger sina kunder råd om hur man undviker sina skatter tyder på utvandring, de borde också ange mycket tydligt att konsekvenserna är att du inte kan återvända till USA.

det som är viktigt att komma ihåg är att bördan för att bevisa att det fanns ett skatteflykt i att avstå ligger hos den amerikanska regeringen. Följaktligen är det som sägs vid utgångsintervjun kritiskt viktigt. Andra kategorier av individer på samma ”otillåtna lista” inkluderar kända terrorister, medlemmar av nazistpartiet och internationella bortförare av barn.

vad man kan förvänta sig under utgångsintervjun och hur man förbereder

att undvika denna bestämning och klassificering är avgörande för dem som fortfarande vill besöka och resa genom USA efter att ha avstått. Processen att avstå från amerikanskt medborgarskap är ett flerskiktigt förfarande för invandringsansökningar och inlagor om skatteefterlevnad som kommer till en crescendo med en intervju som administreras vid en amerikansk ambassad eller Generalkonsulat. Under denna intervju kommer den avstående individen att:

1. bli ombedd att bekräfta sin önskan att avstå;
2. ges ett uttalande om förståelse om konsekvenserna och konsekvenserna av avstående eller avstående från amerikanskt medborgarskap;
3. bekräfta eller svär att detta beslut är frivilligt utan yttre inflytande;
4. instrueras om oåterkallelig avsägelse av amerikanskt medborgarskap;
5. bli ombedd att läsa ed eller bekräftelse av avsägelse av nationalitet i USA; och
6. ifrågasättas individuellt angående syftet och avsikten med beslutet att avstå.

att svara på dessa frågor ärligt och i ens bästa intresse är kritiskt viktigt. Svaren på specifika frågor kan få långtgående konsekvenser för både den avstående individen och deras familj. Som ett resultat begär många individer som bedriver avståelseprocessen att en amerikansk utbildad och licensierad advokat följer med dem för intervjun. Om det är korrekt tillåtet och godkänt av den särskilda ambassaden eller konsulatet, kan USA: s juridiska rådgivare följa med den avstående personen till förhandlingen. Närvaron av kompetent och kvalificerad juridisk rådgivare kan ge en hel del tröst till vad som kan vara en intensiv, känslomässig händelse.

slutliga tankar

i slutändan, avstå från ditt amerikanska medborgarskap är ett beslut som kommer med flera variabler som du måste noga överväga. Med amerikanska immigrations-och skattefallgropar utspridda under hela processen är det viktigt att förstå konsekvenserna av att avstå och fortsätta noggrant för att en smidig avgång från den amerikanska klubben och dess medlemsavgifter.

för frågor eller förfrågningar, kontakta Alexander Marino via e-post på [email protected] eller via telefon på 403-693-5114.

om du är intresserad av mer information om att avstå från ditt amerikanska medborgarskap, nya amerikanska skattereformer eller avståelse som amerikansk medborgare eller grönt kortinnehavare som bor utomlands, delta i ett av våra gratis seminarier. Kolla vår kommande Webinars sida för att få datum och tider på kommande webinars.