Vad händer om jag gör en förlust? / Låginkomstskattereformgrupp

om du använder periodiseringsbasen finns det fyra grundläggande sätt att få skattelättnader för en handelsförlust. I samtliga fall verksamheten måste vara verksamma i syfte att göra vinster: förluster till följd av en hobby kommer inte att kvalificera sig för förlustavdrag. Det finns också en särskild förlustavlastning för en förlust under de sista 12 månaderna av handeln.

om du använder kontantbasen kan du bara få skattelättnader för dina handelsförluster genom att föra dem framåt för att kompensera mot eventuella handelsvinster under kommande år. Om du upphör med handel och gör förluster under de sista 12 månaderna finns det också en speciell förlustavlastning du kan använda.

om du funderar på att använda handelsbidraget men har gjort handelsförluster kan det vara mer fördelaktigt att inte använda handelsbidraget och kräva skattelättnader för dina handelsförluster istället.

vi överväger också nedan hur skattekrediter och universal credit (UC) påverkas av förluster i din verksamhet.

vad är handelsförluster?

om du är egenföretagare eller partner i ett företag kommer du att göra en förlust i ditt företag, när dina utgifter och kapitalbidrag är mer än din försäljningsinkomst eller omsättning för din räkenskapsperiod.

du tränar din förlust på samma sätt som du skulle träna din vinst för året.

exempel

Toms räkenskapsår löper ut den 31 mars. Under året till 31 mars 2021 Tom hade följande intäkter och kostnader:

omsättning eller inkomst: 10 000
utgifter: 15 000
kapitaltillägg: £2,000

Toms räkenskapsår löper ut 2020/21 och det innebär att Tom har en förlust på 7 000 (10,000-15,000-2,000) för skatteåret 2020/21.

om du har mer än en handel betraktas var och en separat för förlustavdrag så att du kan välja att använda en förlustavlastning för en handel och en annan förlustavlastning för en andra handel. Interaktionerna är dock komplexa, så du kanske vill söka ytterligare hjälp med detta.

vad kan jag göra med min förlust?

bara för att påminna dig – när vi hänvisar till ett skatteår talar vi om året som slutade den 5 April – så 2020/21 är skatteåret som slutade den 5 April 2021.

det finns ett antal sätt på vilka en förlust som uppstår under ett beskattningsår kan användas för att minska beskattningsbar inkomst i antingen samma eller ett annat beskattningsår och så minska den tillhörande skatteavgiften för det beskattningsåret.

1. Du kan använda förlusten under samma beskattningsår som du gjorde förlusten i och / eller under beskattningsåret före det där du gjorde förlusten, genom att kompensera den mot alla dina andra inkomster inklusive inkomster från besparingar under det beskattningsår där du använder förlusten. Detta minskar den skatt som annars skulle betalas på din andra inkomst. Detta är också känt som sideways loss relief.

2. För ett nytt företag, om förlusten inträffar under något av de första fyra åren av handel kan du ställa in den mot din totala inkomst för de tre skatteåren omedelbart före förluståret, från och med inkomsten för det tidigaste året först. Detta minskar skatten på denna inkomst, och en återbetalning av skatt genereras vanligtvis.

3. Du kan föra en förlust och ställa den mot vinster av samma handel i ett kommande år. Detta är i allmänhet standardpositionen om förlusten inte kan användas på något annat sätt. Detta kommer sannolikt att minska den skatt som annars skulle betalas i ett framtida skatteår.

4. Om ditt företag slutar och du gör en förlust under ditt senaste år kan du ställa in detta mot dina handelsvinster under de tre föregående skatteåren, senaste året först. Detta minskar skatten på denna inkomst, och en återbetalning av skatt genereras vanligtvis.

vi förklarar var och en av dessa mer detaljerat nedan, men de viktigaste funktionerna i varje förlustavdrag, inklusive vilken redovisningsgrund du behöver använda, sammanfattas i tabellen i slutet av detta avsnitt.

dessutom har en ny tillfällig befrielse införts för förluster som uppstår endast under skatteåren 2020/21 och 2021/22. Under vissa omständigheter kan du bära förlusten tillbaka till de tre föregående skatteåren och kompensera den mot handelsinkomster under de tidigare skatteåren. Detta minskar skatten på denna inkomst, och en återbetalning av skatt genereras vanligtvis. För mer information om denna nya tillfälliga förlustlättnad se GOV.UK.

det finns ett tak på hur mycket inkomstskatt som en individ kan dra nytta av. Denna gräns eller cap begränsar mängden förlustlättnad en individ kan göra anspråk på. Den maximala lättnad som en individ kan kräva är vanligtvis den största av 50 000 och 25 procent av deras årsinkomst. Om du spenderar mindre än 10 timmar per vecka som arbetar för ditt företag kan din förlustavlastning begränsas ytterligare till 25,000 xnumx xnumx xnumx xnumx. För beskattningsåren 2020/21 och 2021/22 har taket höjts till 2 000 000 SEK.

kvittning mot andra intäkter eller realisationsvinster för samma år och/eller föregående år

du kan göra anspråk på att ställa in förlusten från din egenföretagande mot din andra Inkomst för samma beskattningsår och/eller föregående beskattningsår. Du gör vanligtvis detta påstående genom din självbedömningsdeklaration, så du måste fylla i din självdeklaration innan du kan göra anspråk. Du måste fylla i egenföretagande (korta) självdeklarationssidor (sida 2) eller egenföretagande (fullständiga) sidor (sida 4) för att hävda förlusten.

ett fristående förlustkrav kan göras under vissa omständigheter genom att skriva ett brev till HM Revenue & Customs (HMRC) med relevant information förutsatt att du befinner dig inom lämpliga tidsgränser. Detta förklaras i HMRC helpsheet HS227 om förluster.

du måste vara försiktig eftersom du inte kan välja hur mycket av förlusten som ska användas. Allt är inställt mot din andra inkomst tills det inte finns någon inkomst kvar. Det betyder att du kanske inte kan använda vissa lättnader som din personliga ersättning.

exempel: Kurt

Kurt gjorde en förlust på sin egenföretagande av 8,000 för beskattningsåret 2020/21. Under det året var han också anställd och tjänade 30,000 xnumx xnumx GHz, som han hade betalat skatt på under PAYE. Han kan hävda att förlusten ställs mot den inkomsten, vilket leder till återbetalning av en del av den skatt han betalade via PAYE.

exempel: Monika

Monika gjorde en förlust på sin egenföretagande av 5,000 för beskattningsåret 2020/21 under det året hade hon också en deltidsanställning och tjänade 14,500 xnumx, men hade ingen annan inkomst. Hon kan hävda att förlusten ställs mot den inkomsten, men hennes personliga ersättning för 2020/21 är 12,570 12, så att minska hennes inkomst under den nivån ger ingen ytterligare lättnad för henne. Att hävda förlustavlastningen på detta sätt kommer att slösa bort en del av hennes personliga ersättning. Hon kan välja att göra anspråk på en alternativ förlustlättnad.

exempel: Chandler

Chandler gjorde en förlust på sin egenföretagande av 2,000 xnumx xnumx för skatteåret 2020/21. Han hade ingen annan inkomst i 2020/21 men i 2019/20 han hade varit anställd och hade PAYE inkomst på 18,000 xnumx. Chandler kan göra anspråk på att kvitta förlusten av 2,000 2019/20 mot sysselsättningsinkomsten i 2019/20, vilket leder till återbetalning av en del av den skatt som betalats under PAYE.

jag gjorde en förlust i min egenföretagande 2020/21, men hade också en realisationsvinst det året. Kan jag ställa in förlusten mot min realisationsvinst?

Ja, du kan, men du kan bara göra det efter att du har ställt in förlusten mot din inkomst (se ovan). Eventuell återstående förlust kan ställas mot din realisationsvinst, men du kan inte begränsa förlusten du använder på detta sätt så att du kan slösa bort ditt årliga skattebefrielse för realisationsvinster.

använd en förlust under de första åren (första fyra) av en handel

en förlust som uppstått under de första fyra skatteåren av en handel kan återföras och ställas mot näringsidkarens allmänna Inkomst för de tre tidigare skatteåren, med de tidigaste åren först.

jag har haft intäkter och förluster enligt följande. Kan jag få skattelättnader?

skatteår	vinst / (förlust)	sysselsättningsinkomst
		£30,000
		£35,000
	£6,000	£9,000
	(£20,000)

du kan göra anspråk på skattelättnader för förlusten av 20 000 i 2020/21 som en förlust under de första åren av handeln. Förlusten tas tillbaka tre skatteår till 2017/18 och ställs mot din totala inkomst för det året av 30,000 xnumx xnumx xnumx. Förlustkravet minskar den beskattningsbara inkomsten i 2017/18 till 10,000 10,000 från 30,000 xnumx, och så beräknas den skatt som ska betalas för det året. Detta innebär att skatten nu kommer att betalas för det året och detta kommer att återbetalas.

Carry forward mot framtida vinster av samma handel

jag gjorde en förlust på 10,000 10 xnumx xnumx förra året som ännu inte har fått någon skattelättnad. Jag uppskattar att jag kommer att göra vinst i år. Kan jag använda förlusten?

Ja det kan du. Hela förlusten ställs mot din skattepliktiga vinst för detta år, med eventuellt återstående saldo som överförs till följande år.

exempel: Kasper

Kasper använder kontantbasen för att hålla affärsregister och förbereda sina konton och självbedömningsdeklaration. Under beskattningsåret 2020/21 köper han en ny arbetsbil och gör en förlust på 7 000 kronor men på grund av förskottsbeställningar vet han att han kommer att vara lönsam under beskattningsåret 2021/22. Eftersom Kasper inte vill ändra hur han förbereder sina konton med hjälp av kontantbasen och vet att han kan använda förlusterna under det följande skatteåret bestämmer han sig för att överföra förlusterna på 7,000 xnumx xnumx till 202122 skatteår.

under 2021/22 är Kaspers affärsvinster 22 000 och han använder förlusterna som förts över 7 000 för att ha beskattningsbar vinst på 15 000.

förluster under de sista 12 månaderna av handel

dessa regler är ganska komplicerade, så vi har medvetet valt ett företag med 31 mars årsskiftet eftersom det gör saker mycket enklare. Du kan ta reda på mer information i HMRC: s Hjälpblad HS227 om förluster.

jag har just slutat handla eftersom jag gjorde förluster. Kan jag få någon skattelättnad?

mina resultat var följande:

	vinst / (förlust)
år till 31 mars 2018	£5,000
år till mars 2019	£25,000
år till Mars 2020	£10,000
period till 31 December 2020	(£15,000)

de sista 12 månaderna av handeln är perioden 1 januari 2020 till 31 December 2020. Förlusten för den perioden beräknas som 15 000 kronor. Detta är förlusten för den senaste nio månadersperioden plus eventuella förluster för de föregående tre månaderna. Eftersom de tre föregående månaderna hade en vinst, är mängden av förlusten tas för att vara BNI noll. Detta kallas terminalförlust.

terminalförlusten är 15,000 xnumx xnumx. Denna förlust har uppstått 2020/21 och kan föras tillbaka i upp till tre år, men med det senaste året först.

förlusten används därför enligt följande:

	£10,000 (används mot alla handelsvinster)
	£5,000 (balans)

finns det några tidsgränser för att göra förlustkrav?

Ja och de tillämpas strikt. Vi förklarar nedan vad tidsgränsen är för varje typ av förlustkrav.

förlust som används under nuvarande eller tidigare tre skatteår

du måste göra anspråk inom ett år från och med den 31 januari efter utgången av det förlustbringande skatteåret.

James gjorde en förlust för skatteåret 2020/21. Han kommer att behöva göra anspråk senast den 31 januari 2023.

förlust som överförs till senare år

du måste göra anspråk inom fyra år från slutet av förluståret.

Sally gjorde en förlust för skatteåret 2020/21. Hon kommer att behöva göra anspråk senast den 5 April 2025.

nya affärsförluster (förluster under de första fyra åren av en handel)

du måste kräva inom ett år från och med den 31 januari efter utgången av förlusten gör skatteåret.

Carol gjorde en förlust för skatteåret 2020/21. Hon kommer att behöva göra anspråk senast den 31 januari 2023.

Terminalförluster (förluster under de sista 12 månaderna av handeln)

du måste kräva inom fyra år från slutet av det skatteår då verksamheten slutar.

Pete gjorde en förlust och slutade handla under skatteåret 2020/21. Han kommer att behöva göra anspråk senast den 5 April 2025.

sammanfattning av de viktigaste inslagen i de olika skadeståndsanspråk

tabellen nedan visar alla de olika skadeanspråk och de viktigaste punkterna för varje för att underlätta referens.

Redovisningsunderlag	särskilda omständigheter	typ av förlustlättnad	tidsfrist	bästa tipsen
periodiserad basis		använd förlusten under det aktuella skatteåret och sätt det mot alla dina inkomster inklusive inkomster från besparingar.	fordran inom ett år från och med den 31 januari efter utgången av det förlustbringande beskattningsåret.	var försiktig när du använder denna förlustavlastning eftersom du inte kan välja hur mycket av förlusten som ska användas. Allt är inställt mot din andra inkomst tills det inte finns någon inkomst kvar. Detta innebär att du kanske inte får nytta av andra skattelättnader som din personliga ersättning.
periodiserad basis		bär förlusten tillbaka till föregående skatteår och sätt den mot alla dina inkomster inklusive inkomster från besparingar.	fordran inom ett år från och med den 31 januari efter utgången av det förlustbringande beskattningsåret.	om du har fler förluster än din inkomst under nuvarande och tidigare skatteår kan du besluta att kräva förlustavdrag både under innevarande år och återföra till föregående skatteår, men du måste bestämma vilket krav som ska göras först. Det faktum att du ansöker om befrielse på mer än ett skatteår innebär att du slösar bort personliga ersättningar under minst ett av dessa år.
periodiserad basis	för nya företag-om förlusten inträffar under något av de första fyra åren av handel.	Ställ in förlusten mot din totala inkomst för de tre skatteåren omedelbart före förluståret, med början med inkomsten för det tidigaste året först.	fordran inom ett år från och med den 31 januari efter utgången av det förlustbringande beskattningsåret.	du kan förlora en del eller hela din personliga ersättning eftersom denna förlustavlastning går mot din totala inkomst. Om du gör anspråk på denna befrielse under mer än ett beskattningsår kommer du att förlora minst hela ett beskattningsårs personliga bidrag.
periodiserad basis		du kan bära förlusten framåt mot vinster från samma handel under ett kommande år.	fordran inom fyra år från slutet av förlusten gör skatteåret.
periodiserad basis	ditt företag upphör att handla och du gör en förlust under de senaste 12 månaderna.	du kan ställa in denna förlust mot dina handelsvinster under de senaste tre åren, senaste året först.	fordran inom fyra år från slutet av beskattningsåret verksamheten upphört med sin handel.	terminala förlustavdrag kan vara mycket komplexa eftersom du kan behöva ta hänsyn till överlappningslättnad.
kontantbas		du kan bära förlusten framåt mot vinster från samma handel under ett kommande år.	fordran inom fyra år från slutet av förlusten gör skatteåret.	kontantbasen begränsar hur du kan utnyttja handelsförluster. Det bör vara möjligt att byta till periodiseringsbasen eftersom handelsförluster skulle klassas som en kommersiell anledning att lämna kontantbasen.
kontantbas	ditt företag upphör att handla och du gör en förlust under ditt senaste år.	du kan ställa in denna förlust mot dina handelsvinster under de senaste tre åren, senaste året först.	fordran inom fyra år från slutet av beskattningsåret verksamheten upphört med sin handel	terminala förlustavdrag kan vara mycket komplexa eftersom du kan behöva ta hänsyn till överlappningslättnad.

hur påverkas skattekrediter och universell kredit av förluster i min verksamhet?

skattekrediter

i ett antal situationer kommer sättet du får skattelättnader för förluster du gör i ditt företag att skilja sig mycket från skattekreditreglerna för att använda samma förluster. I synnerhet finns det fyra områden där du måste ha detta i åtanke. Vi hänvisar till de normala inkomstskattereglerna för förlustavdrag som ’verklig skatt’ för att skilja dem från reglerna för skattelättnader.

återbäring av förluster

för verklig skatt kanske du vill återföra dina förluster så att du kan få en återbetalning av skatt för föregående skatteår.

du måste dock komma ihåg att för skattekrediter är det inte möjligt att åter öppna fordringar för föregående år för att ta hänsyn till eventuella förluster som du senare bär tillbaka från innevarande år. Det finns ingen återbäring av förluster för skattekrediter.

förluster som du har för verkliga skatteändamål kan fortfarande kvittas mot din skattekreditinkomst. Om du har någon extra inkomst som ska beaktas för skattekrediter, kommer detta först att göras genom att ställa in förlusten mot den inkomst du har under förluståret. Om du är medlem i ett par och har ett gemensamt krav med din make, civil partner eller någon som du bor med, måste du kvitta dina förluster mot din gemensamma (hushåll) Inkomst för förlustens beskattningsår. Eventuellt överskott kan överföras och ställas mot inkomst av samma handel för ett framtida skatteår.

överföring av handelsförluster

för både reala skatter och skattekrediter överförs förluster som inte kvittas på något annat sätt och ställs mot framtida vinster för samma handel. Det överförda beloppet kommer emellertid ofta att skilja sig åt för verklig skatt och för skattelättnader.

detta är främst av två skäl:

om den person som driver verksamheten är en del av ett par, måste förluster för skattelättnader först kvittas mot andra inkomster för båda parets medlemmar för innevarande skatteår, medan för reell skatt endast den andra inkomsten för den partner som bedriver verksamheten kan användas (se nedan under gemensamma fordringar); och
det faktum att för reell skatt kan eventuella överskottsförluster som inte kvittas mot andra inkomster under innevarande skatteår återföras mot föregående års inkomster, medan för reell skatt skattekrediter – som vi förklarade ovan – det finns ingen återföring av handelsförluster.

gemensamma fordringar

som nämnts ovan är det viktigt att komma ihåg att när det finns en gemensam fordran för skattelättnader, ordningen för kvittning av handelsförluster är först mot innevarande år inkomster paret och sedan genom överföring mot framtida vinster i samma handel. Detta beror på att skattekreditreglerna säger att varje handelsförlust på ett år måste subtraheras från summan av parets övriga inkomst. Varje par behandlas som en begärande enhet för skattelättnader.

kvittning mot parets sammanlagda hushållsinkomst vid en gemensam fordran för skattelättnader kan leda till en lägre förlustnivå för överföring än motsvarande siffra för reell skatt.

kom ihåg att ur skattesynpunkt – varje individ ses helt separat medan det för skattekrediter är den begärande enheten, oavsett om den är singel eller gemensam vars inkomst och omständigheter måste beaktas. Om du har några tvivel eller oro över det bästa sättet att använda dina förluster kan du behöva få några professionella råd.

du kan hitta mer om hur du rapporterar förluster för skattelättnader på blankett TC825. Det finns också ett användbart om än kort avsnitt i HMRC-broschyren WTC2 om förluster som du kanske vill titta på också. Du hittar den på GOV.UK.

Universal credit

Universal credit använder månadsinkomst och lättnad för förluster behandlas ganska annorlunda.

om dina månatliga konton visar att ditt företag gör en förlust kommer du att behandlas som att du har ingen inkomst i den månaden och kan bli föremål för minimiinkomstgolvet (MIF).

från April 2018 infördes nya regler som tillåter viss överföring av förluster mellan bedömningsperioder. Så tidigare förluster kan överföras, men överföringen av förlusten kan bara någonsin minska intäkterna under en bedömningsperiod ner till nivån på MIF.

se vår hemsida för rådgivare, RevenueBenefits, för mer information.

Brasilien observera: på grund av effekterna av koronavirusutbrottet i Storbritannien (mars 2020) avbröts MIF-reglerna tillfälligt under en period från 6 april 2020 till 31 juli 2021. Den kommer gradvis att återinföras mellan den 1 augusti 2021 och den 31 juli 2022.