beskattningsperiod

det australiensiska skatteåret löper från 1 juli till 30 juni. Ett företag kan dock ansöka om att anta ett ersättande inkomstår, till exempel 1 januari-31 December.

skattedeklarationer

ett företag (inklusive huvudbolaget i en skattekonsoliderad grupp) lämnar in/arkiverar en avkastning enligt ett självbedömningssystem som gör det möjligt för ATO att förlita sig på den information som anges på avkastningen. Om ett företag är osäker på sin skatteskuld för en viss post, kan det be ATO att överväga frågan och få en bindande privat dom.

i allmänhet ska skattedeklarationen för ett företag lämnas in / arkiveras till ATO senast den 15: e dagen i den sjunde månaden efter utgången av det relevanta inkomståret eller det senare datum som Skattekommissionären tillåter. Ytterligare tid kan tillkomma om skattedeklarationen lämnas in / lämnas in av en registrerad skattemyndighet.

betalning av skatt

ett PAYG-avbetalningssystem gäller för andra företag än de vars årliga skatt är mindre än 8 000 AUD som inte är registrerade för GST. De flesta företag är skyldiga att betala delbetalningar av skatt för sitt nuvarande inkomstår på månads-eller kvartalsbasis. Alla företag med en omsättning på 20 miljoner AUD eller mer betalar delbetalningar varje månad.

avbetalningar beräknas genom att tillämpa en avbetalningsgrad på beloppet av företagets faktiska ordinarie inkomst (ignorerar avdrag) för föregående kvartal. Avbetalningsgraden anmäls till skattebetalaren av ATO och bestäms med hänvisning till den skatt som ska betalas för den senaste bedömningen. ATO kan anmäla en ny kurs under det år som efterföljande delbetalningar måste baseras på. Skattebetalarna kan bestämma sin egen avbetalningsgrad, men det kan finnas straffskatt om skattebetalarens skattesats är mindre än 85% av den skattesats som borde ha valts.

Slutskatt betalas den första dagen i den sjätte månaden efter utgången av det inkomståret eller det senare datum som Skattekommissionären tillåter genom ett publicerat meddelande.

Skatterevisionsprocess

det australiensiska skattesystemet för företag är baserat på självbedömning; ATO åtar sig dock pågående efterlevnadsverksamhet för att säkerställa att företag uppfyller sina skatteförpliktelser. ATO antar det motiverade förtroendebegreppet från OECD, där det kommer att söka objektiva bevis som skulle leda en rimlig person att dra slutsatsen att en viss skattebetalare betalade rätt skatt och kommer att skräddarsy sin försäkringsmetod baserad på en skattebetalares unika affärsprofil. Detta innebär i allmänhet att ATO kommer att ta ett riskbaserat tillvägagångssätt för efterlevnad och revisionsverksamhet, med insatser som i allmänhet är inriktade på skattebetalare med större sannolikhet för bristande efterlevnad och/eller högre konsekvenser (i allmänhet i dollar) av bristande efterlevnad. Efterlevnadsaktiviteter har olika former, inklusive allmänna riskbedömningar, frågeformulär, granskningar av specifika frågor och revisioner.

preskriptionstid

generellt kan Skattekommissionären ändra en bedömning inom fyra år efter den dag då en bedömning ges till ett företag. Enligt självbedömningssystemet anses en bedömning ha gjorts till företaget den dag då det lämnar in sin självdeklaration. Tidsfristen på fyra år gäller inte Om kommissionären anser att det har förekommit bedrägeri eller skatteundandragande, eller för att verkställa ett beslut om omprövning eller överklagande, eller till följd av en invändning från företaget, eller i avvaktan på en översyn eller överklagande. För vissa småföretag och, för bedömningar av inkomstår som börjar den 1 juli 2021 eller senare, medelstora företag (dvs. de med en sammanlagd omsättning på mellan 10 miljoner AUD och 50 miljoner AUD) gäller en tvåårig ändringsperiod. En sjuårsperiod gäller för en bedömning som ger verkan åt en justering av internprissättningen för ett inkomstår som börjar den 29 juni 2013 eller senare.

fokusområden för skattemyndigheter

ATO har ett ’Top 1000’ – program som syftar till att få ytterligare bevis för att uppnå större försäkran om att de största 1 000 offentliga och multinationella företagen rapporterar rätt inkomstskatt och GST i Australien. Detta program stöder och utökar ATO: s befintliga efterlevnadsmetoder. Under programmet samarbetar ATO-team med varje skattebetalare med hjälp av skräddarsydda efterlevnadsmetoder för att säkerställa att de rapporterar rätt inkomstskatt eller identifierar områden med skatterisk för ytterligare åtgärder.

ATO släpper regelbundet sina fokusområden för efterlevnad som lockar uppmärksamheten. Följande är aktuella fokusområden av ATO för stora och multinationella företag:

• ett starkt fokus på förskjutning av vinster till lägre skattejurisdiktioner och upphörande av australiensiska verksamheter, inklusive fokus på gränsöverskridande transaktioner (särskilt finansiering av närstående parter).
• strukturering och affärshändelser, såsom fusioner och förvärv, avyttring av större tillgångar och delningar, återköp av aktier, kapitalanskaffningar och avkastning av kapital, private equity-poster och utgångar samt börsintroduktioner.
• kapitalvinstskatt, förluster (kapital och intäkter), skattekonsolidering, infrastrukturinvesteringar och finansiella arrangemang.
• GST-och fastighetstransaktioner, gränsöverskridande frågor och finansiella försörjningstransaktioner.
• dela data och information om risker och möjligheter, dela kapacitet och strategier, och gemensamma åtgärder efterlevnad med andra jurisdiktioner.
• r &d skatteincitament.